【文章內容簡介】 動資金周轉，減少流動資金占用，促進 企業(yè)生產經營的發(fā)展； ⑵加強流動資金管理，有利于促進企業(yè)加強經濟核算，提高生產經營管理 水平 。 要求： ⑴即要保證生產經營需要，又要節(jié)約、合理使用資金； ⑵管資金的要管資產，管資產的要管資金，資金管理和資產管理相結合； ⑶保證資金使用和物資運動相結合，堅持錢貨兩清，遵守結算紀律。 二、 貨幣資金管理： 現(xiàn)金管理的原則：⑴錢賬分管，會計、出納分開； ⑵建立現(xiàn)金交接手續(xù)，堅持查庫制度； ⑶遵守規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍； ⑷遵守庫存現(xiàn)金限額； ⑸嚴格現(xiàn)金存取手續(xù)，不得坐支現(xiàn)金。 轉賬結算管理：⑴匯兌結算方式； ⑵托收承付結算方式； ⑶委托收款結算方式； ⑷支票結算方式； ⑸銀行匯票結算方式； ⑹商業(yè)匯票結算方式： ①商業(yè)承兌 匯票； ②銀行承兌匯票。 ⑺銀行本票結算方式。 貨幣資金的控制：⑴貨幣資金收支計劃的編制：①貨幣資金收入； ②貨幣資金支出。 ⑵貨幣資金最佳持有量的確定：①持有成本，指持有貨幣資金而損失的利息收入或因借款而 支付的利息，這種損失又稱為機會成本。它與持有的貨幣 資金數(shù)量成正比； ②轉換成本，指用有價證券等資產轉換成貨幣資金 而發(fā)生的 固定成本，一般它與轉換的次數(shù)成正比。 ＱＭ ＤＭ ＴＣ＝ ２ ? ＨＣ＋ＱＭ ? ＦＣ ２?ＦＣ?ＤＭ ＱＭ＝ ＨＣ （ＴＣ為總成本；ＦＣ為每次取得貨幣資金的轉換成本； ＨＣ為貨幣資金的持有成本；ＤＭ為預計期間的貨幣資 金需用量；ＱＭ為貨幣資金最佳持有量。） 三、 應收款項管理： 應收賬款計劃：⑴核定應收賬款成本：①機會成本； ②管理成本； ③壞帳成本； ⑵編制賬齡分析表。 信用政策： ⑴信用期限； ⑵信用標準； ⑶現(xiàn)金折扣； ⑷收賬政策。 應收賬款日常管理：⑴調查客戶信用狀況：①企業(yè)財務報表； ②來自信用評估機構的資料； ③來自銀行的資料； ④來自企業(yè)主管部門和其他部門的資料，對于這些資料需經過精選 才能使用。 ⑵評估客戶信用狀況：①五 C 評估法：品質、能力、資本、擔保品、行情。 ②信用評分法。 ⑶催收應收款項： P166 ⑷預計壞帳損失，計提壞帳準備金：①銷貨百分比法； ②賬齡分析法； ③應收賬款余額比率法。 四、 存貨管理： 存貨管理概述：定義：存貨是指企業(yè)在生產經營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資。 管好存貨的意義： ⑴對存貨進行管理，可以向各職能部門和各級單位提供管理信息； ⑵只有通過存貨管理，才能實現(xiàn)存貨效益最大化； ⑶存貨管理不僅有利于提高企業(yè)的經濟效益，而且有利于整個國民經濟的穩(wěn) 定和發(fā)展。 存貨資金定額的核定：⑴定額日數(shù)計算法：①原材料資金定額的核定： 原材料 原材料每日 原材料計劃 原材料資金 資金定額＝ 平均號用量 價 格 定額日數(shù) a 在途日數(shù)； b 驗收日數(shù)； c 應計供應間隔日數(shù)； d 整理準備日數(shù)； e 保險日數(shù)。 ②在產品資金定 額的核定： 在產品資 產品每日 產品單位計 在產品成 生產 金定額 ＝平均產量劃工廠成本 本系數(shù) 周期 ③產成品資金定額的核定： 產成品資 產品每日 產品單位計 產成品資金 金定額 ＝平均產量劃工廠成本 定額日數(shù) ⑵因素分析法：流動資 上年度流動資金 不合理平 計劃年度生 金定額＝ 實際平均占用額－均占用額 １177。 產增減％ 加速流動資 １－ 金周轉％ ⑶比例計算法：①輔助材料、燃料資金定額的核定： 查定期某類輔助材料 某類輔助材料 的實際平均占用額 占用額占耗用＝查定期某類輔助材料 100％ 額的比率 的實際耗用額 某類輔助材 計劃年度某 查定期某類輔助 加速流 料資金定額＝類輔助材料材料占用額占耗 １－動資金 耗 用 額 用額的比率 周轉％ ②修理用備件資金定額的核定： 修理用 計劃年度使 查定期修理備用件 修理用 備件資＝用的機器設占用額占使用機器 １－備件壓 金定額 備的價值 設備的價值的比率 縮％ ③低值易耗品資金定額的核定：Ｐ 189 ⑷余額計算法：流動資 計劃年度 計劃年度 計劃年度 金定額＝期初余額＋ 發(fā)生額 － 攤銷額 存貨日常管理：⑴存貨歸口分級管理：必要性：①有利于調動各職能部門、各級單位和職工群眾管好用好存貨 的積極性和主動性，把存貨管理同生產經營管理結合起來； ②有利于財務部門面向生產，深入實際，調查研究，總結經驗 ，把存貨的集中統(tǒng)一管理和分管緊密結合起來，使企業(yè)整個 流動資金管理水平不斷提高。 實行歸口分級管理的基本做法： P192 ⑵生產儲備資金的日常管理：供應部門： ①擬訂材料管理辦法； ②制定各項材料資金定額； ③ 編制物資供應計劃，簽訂訂貨合同； ④做好材料收發(fā)保管工作，處理超儲積壓材料； ⑤執(zhí)行各項材料資金定額和采購資金定額； ⑥采取措施，加速材料資金周轉。 各項材料資金管理，主要應從以下幾方面進行： ⒈制定采購計劃，搞好供需平衡，安排采購資金 ① 確定和控制采購資金計劃： a 研究消耗情況； b 控制超儲積壓； c 搞好修舊自制； d 避免重復采購； e 落實處理積壓。 ② 確定最佳采購批量： P199200 ⒉加強到貨驗收，嚴格審核料款，做好資金結算工作： ① 財務部門每天都要按時取來托收單及所附發(fā)貨票、貨物運單等，為在承付期內辦完結算工作創(chuàng)造條件； ② 財務部門要根據(jù)從銀行取來的托收單，及時登記托收承付登記簿中的“托收記錄”各欄； ③ 財務部門在登記托收承付登記簿的同時，對托收單及所附單據(jù)進行初步審核； ④ 供應部門在接到財務部門轉來的托收單及所附發(fā)貨票、貨物運單以后，與訂貨合同核對，在“托收貨款簽付單”上 簽注意見； ⑤ 財務部門承付貨款。 ⒊正確編制用料計劃，健全領料制度，控制材料耗用； ⒋加強庫存材料管理，監(jiān)督材料合理儲存，切實掌握資金動態(tài)： ① 對企業(yè)全部材料實行分類管理； ② 嚴格出、入庫制度，抓好材料收、發(fā)兩個環(huán)節(jié)； ③ 實行儲備資金定額下庫制度。 P206 ⒌ 做好材料清查工作，積極處理超儲積壓，挖掘資金潛力。 ⑶未完工產品資金的日常管理：生產部門： ① 擬訂在產品和自制半成品管理辦法； ② 制定和執(zhí)行在產品、自制半成品的儲備定額和資金定額； ③ 編制和執(zhí)行生產作業(yè)計劃； ④ 采取措施處理超儲積壓地未完工產品，加速在產品資金周轉。 在產品和自制半成品資金管理問題的做法原則： ⒈合理安排生產作業(yè)計劃，認真組織成套性、同步化和多批次 生產： ① 組織成套性生產； ② 組織同步化生產； ③ 組織小批量、多批次生產； ⒉加強半成品庫的管理，監(jiān)督半成品合理儲存； ⒊控制生產周期，促進各生產環(huán)節(jié)之間的銜 接和平衡，保持生 產的均衡性，其管理形式： ① 生產流動卡管理形式； ② 實物周轉券管理形式； ③ 臺份管理形式； ④ 看板管理形式。 ⒋控制生產消耗，節(jié)約生產費用： ① 控制材料費用； ② 控制工資費用； ③ 控制管理費用； ④ 控制廢品損失。 ⑷成品資金的日常管理：銷售部門：①擬訂產成品和外購商品管理辦法； ②制定和執(zhí)行產成品和外購商品的儲備定額和資金定額； ③ 正確制定銷售計劃，認真執(zhí)行銷售合同； ④ 采取措 施，加速成品資金周轉。 加強銷售過程各環(huán)節(jié)的銜接配合，共同管好產成品資金： ① 正確指定產品銷售計劃，嚴格執(zhí)行銷售合同； ② 加強成品庫的管理，監(jiān)督產成品的合理儲存； ③ 搞好銷售結算工作，及時收回銷售貨款。 2021年自考《財務管理學》串講筆記第四部分 一、 固定資產的概念、特點和管理要求： 固定資產的概念：是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2021 元以上，并且使用期限超過 兩年的，也應作為固定資產。 固定資產的特點：⑴使用中固定資產價值的雙重存在； ⑵固定資產投資的集中性和回收的分散性； ⑶固定資產價值補償和實物更新是分別進行的。 固定資產的分類和計價：⑴分類： ①按經濟用途，分為生產用固定資產和非生產用固定資產； ②按使用情況，分為使用中的、未使用的和不需用的固定資產； ③按所屬關系，分為自有固定資產和融資租入固 定資產； ④按我國現(xiàn)行財務制度，分為： a 生產用固定資產； b 非生產用固定資產； c 租出固定資產； d 未使用固定資產； e 不需用固定資產； f 融資租入固定資產； g土地。 ⑵計價： ①原始價值； ②重置價值； ③折余價值。 固定資產管理的意義 和要求：⑴保證固定資產的完整無缺； ⑵提高固定資產的完好程度和利用效果； ⑶正確核定固定資產需用量； ⑷正確計算固定資產折舊額，有計劃地計提固定資產折舊； ⑸要進行固定資產投資的預測。 二、 固定資產折舊管理： 固定資產折舊的概念：固定資產因損耗而轉移到產品上去的那部分價值，叫固定資產折舊。 固定資產折舊額的計算：⑴平均年限法：固定資產 原始價值＋清理費用－殘余價值 年折舊額＝ 折舊年限 原始 價值（１－預計凈殘值率） 或＝ 折舊年限 固定資產 原始價值＋清理費用－殘余價值