【文章內(nèi)容簡介】 動(dòng)資金周轉(zhuǎn)，減少流動(dòng)資金占用，促進(jìn) 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展； ⑵加強(qiáng)流動(dòng)資金管理，有利于促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高生產(chǎn)經(jīng)營管理 水平 。 要求： ⑴即要保證生產(chǎn)經(jīng)營需要，又要節(jié)約、合理使用資金； ⑵管資金的要管資產(chǎn)，管資產(chǎn)的要管資金，資金管理和資產(chǎn)管理相結(jié)合； ⑶保證資金使用和物資運(yùn)動(dòng)相結(jié)合，堅(jiān)持錢貨兩清，遵守結(jié)算紀(jì)律。 二、 貨幣資金管理： 現(xiàn)金管理的原則：⑴錢賬分管，會(huì)計(jì)、出納分開； ⑵建立現(xiàn)金交接手續(xù)，堅(jiān)持查庫制度； ⑶遵守規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍； ⑷遵守庫存現(xiàn)金限額； ⑸嚴(yán)格現(xiàn)金存取手續(xù)，不得坐支現(xiàn)金。 轉(zhuǎn)賬結(jié)算管理：⑴匯兌結(jié)算方式； ⑵托收承付結(jié)算方式； ⑶委托收款結(jié)算方式； ⑷支票結(jié)算方式； ⑸銀行匯票結(jié)算方式； ⑹商業(yè)匯票結(jié)算方式： ①商業(yè)承兌 匯票； ②銀行承兌匯票。 ⑺銀行本票結(jié)算方式。 貨幣資金的控制：⑴貨幣資金收支計(jì)劃的編制：①貨幣資金收入； ②貨幣資金支出。 ⑵貨幣資金最佳持有量的確定：①持有成本，指持有貨幣資金而損失的利息收入或因借款而 支付的利息，這種損失又稱為機(jī)會(huì)成本。它與持有的貨幣 資金數(shù)量成正比； ②轉(zhuǎn)換成本，指用有價(jià)證券等資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成貨幣資金 而發(fā)生的 固定成本，一般它與轉(zhuǎn)換的次數(shù)成正比。 ＱＭ ＤＭ ＴＣ＝ ２ ? ＨＣ＋ＱＭ ? ＦＣ ２?ＦＣ?ＤＭ ＱＭ＝ ＨＣ （ＴＣ為總成本；ＦＣ為每次取得貨幣資金的轉(zhuǎn)換成本； ＨＣ為貨幣資金的持有成本；ＤＭ為預(yù)計(jì)期間的貨幣資 金需用量；ＱＭ為貨幣資金最佳持有量。） 三、 應(yīng)收款項(xiàng)管理： 應(yīng)收賬款計(jì)劃：⑴核定應(yīng)收賬款成本：①機(jī)會(huì)成本； ②管理成本； ③壞帳成本； ⑵編制賬齡分析表。 信用政策： ⑴信用期限； ⑵信用標(biāo)準(zhǔn)； ⑶現(xiàn)金折扣； ⑷收賬政策。 應(yīng)收賬款日常管理：⑴調(diào)查客戶信用狀況：①企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表； ②來自信用評估機(jī)構(gòu)的資料； ③來自銀行的資料； ④來自企業(yè)主管部門和其他部門的資料，對于這些資料需經(jīng)過精選 才能使用。 ⑵評估客戶信用狀況：①五 C 評估法：品質(zhì)、能力、資本、擔(dān)保品、行情。 ②信用評分法。 ⑶催收應(yīng)收款項(xiàng)： P166 ⑷預(yù)計(jì)壞帳損失，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金：①銷貨百分比法； ②賬齡分析法； ③應(yīng)收賬款余額比率法。 四、 存貨管理： 存貨管理概述：定義：存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資。 管好存貨的意義： ⑴對存貨進(jìn)行管理，可以向各職能部門和各級單位提供管理信息； ⑵只有通過存貨管理，才能實(shí)現(xiàn)存貨效益最大化； ⑶存貨管理不僅有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而且有利于整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn) 定和發(fā)展。 存貨資金定額的核定：⑴定額日數(shù)計(jì)算法：①原材料資金定額的核定： 原材料 原材料每日 原材料計(jì)劃 原材料資金 資金定額＝ 平均號用量 價(jià) 格 定額日數(shù) a 在途日數(shù)； b 驗(yàn)收日數(shù)； c 應(yīng)計(jì)供應(yīng)間隔日數(shù)； d 整理準(zhǔn)備日數(shù)； e 保險(xiǎn)日數(shù)。 ②在產(chǎn)品資金定 額的核定： 在產(chǎn)品資 產(chǎn)品每日 產(chǎn)品單位計(jì) 在產(chǎn)品成 生產(chǎn) 金定額 ＝平均產(chǎn)量劃工廠成本 本系數(shù) 周期 ③產(chǎn)成品資金定額的核定： 產(chǎn)成品資 產(chǎn)品每日 產(chǎn)品單位計(jì) 產(chǎn)成品資金 金定額 ＝平均產(chǎn)量劃工廠成本 定額日數(shù) ⑵因素分析法：流動(dòng)資 上年度流動(dòng)資金 不合理平 計(jì)劃年度生 金定額＝ 實(shí)際平均占用額－均占用額 １177。 產(chǎn)增減％ 加速流動(dòng)資 １－ 金周轉(zhuǎn)％ ⑶比例計(jì)算法：①輔助材料、燃料資金定額的核定： 查定期某類輔助材料 某類輔助材料 的實(shí)際平均占用額 占用額占耗用＝查定期某類輔助材料 100％ 額的比率 的實(shí)際耗用額 某類輔助材 計(jì)劃年度某 查定期某類輔助 加速流 料資金定額＝類輔助材料材料占用額占耗 １－動(dòng)資金 耗 用 額 用額的比率 周轉(zhuǎn)％ ②修理用備件資金定額的核定： 修理用 計(jì)劃年度使 查定期修理備用件 修理用 備件資＝用的機(jī)器設(shè)占用額占使用機(jī)器 １－備件壓 金定額 備的價(jià)值 設(shè)備的價(jià)值的比率 縮％ ③低值易耗品資金定額的核定：Ｐ 189 ⑷余額計(jì)算法：流動(dòng)資 計(jì)劃年度 計(jì)劃年度 計(jì)劃年度 金定額＝期初余額＋ 發(fā)生額 － 攤銷額 存貨日常管理：⑴存貨歸口分級管理：必要性：①有利于調(diào)動(dòng)各職能部門、各級單位和職工群眾管好用好存貨 的積極性和主動(dòng)性，把存貨管理同生產(chǎn)經(jīng)營管理結(jié)合起來； ②有利于財(cái)務(wù)部門面向生產(chǎn)，深入實(shí)際，調(diào)查研究，總結(jié)經(jīng)驗(yàn) ，把存貨的集中統(tǒng)一管理和分管緊密結(jié)合起來，使企業(yè)整個(gè) 流動(dòng)資金管理水平不斷提高。 實(shí)行歸口分級管理的基本做法： P192 ⑵生產(chǎn)儲備資金的日常管理：供應(yīng)部門： ①擬訂材料管理辦法； ②制定各項(xiàng)材料資金定額； ③ 編制物資供應(yīng)計(jì)劃，簽訂訂貨合同； ④做好材料收發(fā)保管工作，處理超儲積壓材料； ⑤執(zhí)行各項(xiàng)材料資金定額和采購資金定額； ⑥采取措施，加速材料資金周轉(zhuǎn)。 各項(xiàng)材料資金管理，主要應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行： ⒈制定采購計(jì)劃，搞好供需平衡，安排采購資金 ① 確定和控制采購資金計(jì)劃： a 研究消耗情況； b 控制超儲積壓； c 搞好修舊自制； d 避免重復(fù)采購； e 落實(shí)處理積壓。 ② 確定最佳采購批量： P199200 ⒉加強(qiáng)到貨驗(yàn)收，嚴(yán)格審核料款，做好資金結(jié)算工作： ① 財(cái)務(wù)部門每天都要按時(shí)取來托收單及所附發(fā)貨票、貨物運(yùn)單等，為在承付期內(nèi)辦完結(jié)算工作創(chuàng)造條件； ② 財(cái)務(wù)部門要根據(jù)從銀行取來的托收單，及時(shí)登記托收承付登記簿中的“托收記錄”各欄； ③ 財(cái)務(wù)部門在登記托收承付登記簿的同時(shí)，對托收單及所附單據(jù)進(jìn)行初步審核； ④ 供應(yīng)部門在接到財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)來的托收單及所附發(fā)貨票、貨物運(yùn)單以后，與訂貨合同核對，在“托收貨款簽付單”上 簽注意見； ⑤ 財(cái)務(wù)部門承付貨款。 ⒊正確編制用料計(jì)劃，健全領(lǐng)料制度，控制材料耗用； ⒋加強(qiáng)庫存材料管理，監(jiān)督材料合理儲存，切實(shí)掌握資金動(dòng)態(tài)： ① 對企業(yè)全部材料實(shí)行分類管理； ② 嚴(yán)格出、入庫制度，抓好材料收、發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)； ③ 實(shí)行儲備資金定額下庫制度。 P206 ⒌ 做好材料清查工作，積極處理超儲積壓，挖掘資金潛力。 ⑶未完工產(chǎn)品資金的日常管理：生產(chǎn)部門： ① 擬訂在產(chǎn)品和自制半成品管理辦法； ② 制定和執(zhí)行在產(chǎn)品、自制半成品的儲備定額和資金定額； ③ 編制和執(zhí)行生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃； ④ 采取措施處理超儲積壓地未完工產(chǎn)品，加速在產(chǎn)品資金周轉(zhuǎn)。 在產(chǎn)品和自制半成品資金管理問題的做法原則： ⒈合理安排生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃，認(rèn)真組織成套性、同步化和多批次 生產(chǎn)： ① 組織成套性生產(chǎn)； ② 組織同步化生產(chǎn)； ③ 組織小批量、多批次生產(chǎn)； ⒉加強(qiáng)半成品庫的管理，監(jiān)督半成品合理儲存； ⒊控制生產(chǎn)周期，促進(jìn)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間的銜 接和平衡，保持生 產(chǎn)的均衡性，其管理形式： ① 生產(chǎn)流動(dòng)卡管理形式； ② 實(shí)物周轉(zhuǎn)券管理形式； ③ 臺份管理形式； ④ 看板管理形式。 ⒋控制生產(chǎn)消耗，節(jié)約生產(chǎn)費(fèi)用： ① 控制材料費(fèi)用； ② 控制工資費(fèi)用； ③ 控制管理費(fèi)用； ④ 控制廢品損失。 ⑷成品資金的日常管理：銷售部門：①擬訂產(chǎn)成品和外購商品管理辦法； ②制定和執(zhí)行產(chǎn)成品和外購商品的儲備定額和資金定額； ③ 正確制定銷售計(jì)劃，認(rèn)真執(zhí)行銷售合同； ④ 采取措 施，加速成品資金周轉(zhuǎn)。 加強(qiáng)銷售過程各環(huán)節(jié)的銜接配合，共同管好產(chǎn)成品資金： ① 正確指定產(chǎn)品銷售計(jì)劃，嚴(yán)格執(zhí)行銷售合同； ② 加強(qiáng)成品庫的管理，監(jiān)督產(chǎn)成品的合理儲存； ③ 搞好銷售結(jié)算工作，及時(shí)收回銷售貨款。 2021年自考《財(cái)務(wù)管理學(xué)》串講筆記第四部分 一、 固定資產(chǎn)的概念、特點(diǎn)和管理要求： 固定資產(chǎn)的概念：是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2021 元以上，并且使用期限超過 兩年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)的特點(diǎn)：⑴使用中固定資產(chǎn)價(jià)值的雙重存在； ⑵固定資產(chǎn)投資的集中性和回收的分散性； ⑶固定資產(chǎn)價(jià)值補(bǔ)償和實(shí)物更新是分別進(jìn)行的。 固定資產(chǎn)的分類和計(jì)價(jià)：⑴分類： ①按經(jīng)濟(jì)用途，分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)； ②按使用情況，分為使用中的、未使用的和不需用的固定資產(chǎn)； ③按所屬關(guān)系，分為自有固定資產(chǎn)和融資租入固 定資產(chǎn)； ④按我國現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度，分為： a 生產(chǎn)用固定資產(chǎn)； b 非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)； c 租出固定資產(chǎn)； d 未使用固定資產(chǎn)； e 不需用固定資產(chǎn)； f 融資租入固定資產(chǎn)； g土地。 ⑵計(jì)價(jià)： ①原始價(jià)值； ②重置價(jià)值； ③折余價(jià)值。 固定資產(chǎn)管理的意義 和要求：⑴保證固定資產(chǎn)的完整無缺； ⑵提高固定資產(chǎn)的完好程度和利用效果； ⑶正確核定固定資產(chǎn)需用量； ⑷正確計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額，有計(jì)劃地計(jì)提固定資產(chǎn)折舊； ⑸要進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的預(yù)測。 二、 固定資產(chǎn)折舊管理： 固定資產(chǎn)折舊的概念：固定資產(chǎn)因損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品上去的那部分價(jià)值，叫固定資產(chǎn)折舊。 固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)算：⑴平均年限法：固定資產(chǎn) 原始價(jià)值＋清理費(fèi)用－殘余價(jià)值 年折舊額＝ 折舊年限 原始 價(jià)值（１－預(yù)計(jì)凈殘值率） 或＝ 折舊年限 固定資產(chǎn) 原始價(jià)值＋清理費(fèi)用－殘余價(jià)值