【文章內(nèi)容簡介】 理 財務(wù)分析 會計核算 憑證 管理 記帳 核算 成本 核算 … ... 審核 監(jiān)督 投融資管理 … ... 投資效 益分析 融資 管理 投資后 管理 預(yù)算審核 神龍股份內(nèi)部核算 ?神龍股份在給予一定授權(quán)的原則下，依據(jù)國家規(guī)定、結(jié)合神龍股份具體情況建立以神龍股份會計政策為基礎(chǔ)的統(tǒng)一的財務(wù)管理制度，分類規(guī)范核算方法與程序、財務(wù)報告制度與分析評價標(biāo)準等，對下屬的財務(wù)管理納入統(tǒng)一的財務(wù)控制系統(tǒng)中 ?以財務(wù)權(quán)力和責(zé)任為核心的內(nèi)部 財務(wù)制度是神龍股份開展統(tǒng)一財務(wù)活 動的行為準則：借款審批程序、借款 總量控制和負債比率控制政策、子公 司對外投資立項、審批、控制、檢查 和監(jiān)督制度、資金統(tǒng)一管理制度、內(nèi) 審制度（財務(wù)審計、年度審計和子公司經(jīng)營者的離任審計）、財務(wù)信息報告制度（事前、事后）等 ?建議神龍股份公司未來逐步統(tǒng)一財務(wù)報告系統(tǒng)軟件，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)建神龍股份財務(wù)管理信息平臺實現(xiàn)兩個基本功能：一是會計報表自動生成與實時監(jiān)控，二是實現(xiàn)標(biāo)準化財務(wù)分析 說 明 28 Copyright169。2020 By Alliance PKU Management Consultants Ltd. 28 全面預(yù)算是一種企業(yè)整體規(guī)劃和動態(tài)控制的管理方法 銷售預(yù)算 戰(zhàn)略目標(biāo)分解 應(yīng)收帳款預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 庫存預(yù)算 材料采購預(yù)算 人力資源預(yù)算 直接人工預(yù)算 制造費用預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算 新增固定資產(chǎn) 投資預(yù)算及折舊 管理費用預(yù)算 銷售費用預(yù)算 長期投資及投 長期投資及投 資收益預(yù)算 預(yù)計現(xiàn)金流量表 財務(wù)費用預(yù)算 預(yù)計損益表 預(yù)計資產(chǎn)負債表 運營計劃 預(yù)算總表和 預(yù)算總表和預(yù)算分析 營業(yè)預(yù)算 資本預(yù)算 全面預(yù)算制定步驟 說 明 ? 預(yù)算是對神龍股份整體經(jīng)營活動的一系列量化的計劃安排，細化了公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度經(jīng)營計劃的財務(wù)安排 ? 預(yù)算涉及神龍股份下屬公司和部門的各項經(jīng)營活動，其有效量化為各下屬公司和部門具體可行的努力目標(biāo)，同時也建立了共同遵守的行為規(guī)范 ? 預(yù)算是進行事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理層在過程中控制和監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小，預(yù)算是執(zhí)行過程中進行管理監(jiān)控的基準和參照，預(yù)算也是下屬公司和部門績效考核的基礎(chǔ)和比較對象 29 Copyright169。2020 By Alliance PKU Management Consultants Ltd. 29 如果僅理解為神龍股份財務(wù)部一家之事，預(yù)算控制體系將會流于形式，預(yù)算必須與計劃相結(jié)合，而且需要各部門共同參與 流程輸出 流程設(shè)計出發(fā)點 流程負責(zé)人 流程輸入 預(yù)算啟動 ? 歷史數(shù)據(jù) ? 年度經(jīng)營計劃草案 ? 預(yù)算制定原則 ? 財務(wù)部 ? 制定年度工作計劃 ? 確定預(yù)算制定原則 預(yù)算編制和審批 ? 財務(wù)部 ? 編制預(yù)算和企業(yè)績效目標(biāo)進行比較 預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整 ? 預(yù)算執(zhí)行情況分析 ? 滾動調(diào)整的總預(yù)算 ? 財務(wù)部 ? 使對未來的預(yù)算更符合實際 ? 部門 /下屬公司年度工作計劃 ? 總預(yù)算初稿 ? 各部門 /下速公司預(yù)算 ? 資產(chǎn)負債表預(yù)算 ? 損益表預(yù)算 ? 現(xiàn)金流量表預(yù)算 下屬公司 神龍股份職能部門 神龍股份財務(wù)部 神龍股份總經(jīng)理辦公會 下屬公司 神龍股份職能部門 神龍股份財務(wù)部 神龍股份總經(jīng)理辦公會 神龍股份董事會 下屬公司 神龍股份職能部門 神龍股份財務(wù)部 神龍股份財務(wù)負責(zé)人 預(yù)算涉及機構(gòu) 說 明 ? 母公司對下屬公司管理控制力度還體現(xiàn)在指導(dǎo)各下屬公司制定預(yù)算上擁有最終決定權(quán) ? 母公司根據(jù)神龍股份發(fā)展規(guī)劃，預(yù)算執(zhí)行情況和計劃完成情況，以及市場情況，編制神龍股份長期規(guī)劃和年度經(jīng)營計劃，并將各項指標(biāo)分解下達給各子分公司。子分公司根據(jù)母公司下達的各項指標(biāo)和自身具體情況編制年度預(yù)算，上報母公司審批。母公司總經(jīng)理辦公會負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)部審查和平衡各部門、下屬公司的預(yù)算，并匯總、編制、調(diào)整神龍股份預(yù)算 ? 經(jīng)批準后的預(yù)算和計劃一起下達給各子公司，據(jù)以指導(dǎo)其經(jīng)營活動。預(yù)算執(zhí)行過程中，母公司應(yīng)根據(jù)實際執(zhí)行情況隨時調(diào)整偏差，保證預(yù)算的完成 30 Copyright169。2020 By Alliance PKU Management Consultants Ltd. 30 建議神龍股份年度預(yù)算的制定步驟 （）周 （）周 時間分配 ⑧ 按照下發(fā)的預(yù)算計劃執(zhí)行 ③ 部門 /下屬公司業(yè)務(wù)總結(jié)、明年業(yè)績預(yù)期與粗預(yù)算 總結(jié) /計劃模版 及所附表單 神龍股份預(yù)算原則 ② 神龍股份總經(jīng)理辦公會預(yù)算啟動 ④ 召開總經(jīng)理辦公會，質(zhì)詢并形成粗預(yù)算修改意見 ⑤ 各部門 /下屬公司編制詳細的計劃與預(yù)算 ⑥ 召開計劃 /預(yù)算質(zhì)詢會議 ,確定計劃和預(yù)算方案 ① 預(yù)算準備 各部門 /下屬公司上報業(yè)務(wù)總結(jié)、明年業(yè)績預(yù)期與粗預(yù)算 下達目標(biāo)，下發(fā)詳細的財務(wù)預(yù)算表單 各個部門 /下屬公司上報詳細工作計劃和預(yù)算 ⑦ 神龍股份總經(jīng)理辦公會審議并出具報告提交董事會審批 形成神龍股份整體財務(wù)預(yù)算，向各部門 /下屬公司下發(fā)審批的預(yù)算計劃 每年 ( )月份啟動 神龍股份高管 各部門及下屬下屬公司 （）周 （）周 31 Copyright169。2020 By Alliance PKU Management Consultants Ltd. 31 年度計劃 /預(yù)算質(zhì)詢會對神龍股份全年計劃 /預(yù)算的執(zhí)行情況總結(jié)、指導(dǎo) 質(zhì)詢會實質(zhì)是總經(jīng)理辦公會的擴大會議，會議人員組成：神龍股份總經(jīng)理、各部門負責(zé)人、下屬子分公司總經(jīng)理及其財務(wù)負責(zé)人 會前事項： ?會議時間：每年一月底 ?神龍股份公司財務(wù)部提前 4周下達神龍股份公司總體新一年財務(wù)目標(biāo)期望值。下發(fā)財務(wù)標(biāo)準格式的圖標(biāo)模版 ?神龍股份財務(wù)部提前 3周下達會議議程及規(guī)則和材料要求 ?各部門 /下屬公司提前 1周 ?準備好預(yù)算計劃（ 主要經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)及計劃； 實施的經(jīng)營舉措及其時間表、負責(zé)人和資源需求； 影響經(jīng)營計劃完成的主要風(fēng)險和現(xiàn)有舉措； 財務(wù)預(yù)算計劃； 預(yù)算計劃與神龍股份目標(biāo)要求之間的差距和填補舉措） 會后后續(xù)活動 ?神龍股份財務(wù)部總結(jié)、分發(fā)年度預(yù)算質(zhì)詢會議決定的關(guān)于各單位計劃修改的要求，以及修改時間表 ?神龍股份財務(wù)部負責(zé)人指導(dǎo)財務(wù)部跟蹤計劃的修改，重新匯總，直至與神龍股份要求達成一致 ?神龍股份總經(jīng)理批準后交神龍股份董事會審議，審議報告提交神龍股份共事會審批。按審批指示調(diào)整并下達 會議議程及規(guī)則 ? 神龍股份總經(jīng)理介紹神龍股份總體目標(biāo)期望 ? 神龍股份財務(wù)部負責(zé)人介紹神龍股份總體財務(wù)目標(biāo)并向各部門 /下屬公司初步目標(biāo)分解 ? 各單位匯報各自計劃，接受與會人員質(zhì)詢，明確修改方向，以確保各單位 /下屬公司經(jīng)營目標(biāo)的切實可行和神龍股份整體目標(biāo)的實現(xiàn) ? 財務(wù)部部負責(zé)人總結(jié)發(fā)言，明確各單位計劃修改完成時間表 ? 與會人員對各單位計劃有質(zhì)詢權(quán)，神龍股份總經(jīng)理對修正要求有終決權(quán) 32 Copyright169。2020 By Alliance PKU Management Consultants Ltd. 32 根據(jù)實際需要，未來可逐步實現(xiàn)預(yù)算的動態(tài)調(diào)整 年度計劃 年度預(yù)算 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 生產(chǎn)計劃 銷售計劃 3月的實際+8 個月預(yù)測調(diào)整 差異分析 將來預(yù)測數(shù)據(jù) 年度預(yù)算起始 ︽︾ ︽︾ ︽︾ ︽︾ ︽︾ ︽︾ ︽︾ 科研計劃 財務(wù)預(yù)算 預(yù)算分析 會計核算 提供基礎(chǔ) 提供思路 預(yù)算控制 財務(wù)計劃 細化 限定 財務(wù)部負責(zé) 說 明 ? 神龍股份財務(wù)部根據(jù)下屬公司、各部門的年度計劃，以（季度）為預(yù)測調(diào)整節(jié)點，通過對實際和預(yù)算的差異分析和對未來預(yù)測數(shù)據(jù)的匯總，調(diào)整年度剩余月份的預(yù)算計劃。并將分析上報總經(jīng)理辦公會審議，管理層據(jù)此對以后預(yù)算的調(diào)整作出決策 ? 預(yù)算的動態(tài)管理可隨未來神龍股份管理手段的完善和運行經(jīng)驗的豐富，逐步推行 周期性差異分析： 標(biāo)準成本和差異、預(yù)算和實際情況、預(yù)測和實際情況、 33 Copyright169。2020 By Alliance PKU Management Consultants Ltd. 33 明確資金管理權(quán)限，提高資金使用效率 ? 設(shè)立神龍股份內(nèi)部銀行，作為母公司借用商業(yè)銀行的結(jié)算、信貸和利率等杠桿而設(shè)立的神龍股份資金管理機構(gòu)，也是神龍股份的融資中心、信貸中心、資金調(diào)劑中心與財務(wù)信息反饋中心。一方面提高整個神龍股份財務(wù)資源的運營效率與效益，另一方面則加強財務(wù)監(jiān)控 ? 實行 “ 內(nèi)部銀行制 ” ，加強子分公司資金使用的監(jiān)管，而且通過集中閑散資金增強神龍股份資金實力 銀行帳戶 資金計劃 神龍股份財務(wù)部 下屬公司財務(wù)部門 ?開設(shè)母公司銀行帳戶 ?擁有下屬公司開戶的指定權(quán)、審批權(quán)，下屬公司收款帳戶的使用權(quán) ?分別開設(shè)收款帳戶和付款帳戶；擁有收款帳戶的所有權(quán)，但無使用權(quán)；擁有付款帳戶的所有權(quán)和使用權(quán) 資金調(diào)度 內(nèi)部利息 結(jié)算 ?審核、反饋、核定、匯總下屬公司的資金計劃，決定資金處置方式，以及向外融資額度和還貸金額 ?定期滾動編制本公司資金計劃，兵上報神龍股份財務(wù)部 ?決定資金收入資金的劃撥：母公司帳戶或下屬公司付款帳戶，劃入數(shù)額及時間 ?根據(jù)滿足下屬公司的正常生產(chǎn)需要和最大限度節(jié)約資金成本的原則核定付款資金額度；根據(jù)計劃金額劃轉(zhuǎn)日常費用款 ?確保收入資金必須進入母公司指定的收入帳戶 ?決定內(nèi)部資金借款、占用的結(jié)算利率，結(jié)算時間 ?決定下屬公司資金承擔(dān)費率 說 明 34 Copyright169。2020 By Alliance PKU Management Consultants Ltd. 34 明確債務(wù)融資管理的權(quán)責(zé)分布，保障債務(wù)融資管理有序進行 債務(wù)融資 神龍股份財務(wù)部 下屬公司 ?神龍股份統(tǒng)一對外債務(wù)融資，承擔(dān)融資風(fēng)險和資金短缺風(fēng)險 ?對下屬公司收到的票據(jù)，除當(dāng)月背書轉(zhuǎn)讓的，原則上通過神龍股份與銀行辦理統(tǒng)一貼現(xiàn) ?下屬公司之間不得相互拆借資金 ?如能找到更低貼現(xiàn)率，經(jīng)神龍股份財務(wù)部同意后，可自行通過銀行貼現(xiàn) ? 股權(quán)融資與債務(wù)融資是企業(yè)融資的兩大方式 ? 母公司制 定統(tǒng)一的神龍股份融資管理規(guī)定，對融資決策、資本結(jié)構(gòu)規(guī)劃、融資主體、融資渠道、融資方式、融資過程監(jiān)控、融資效果評價、資本歸還等相關(guān)事項做出明確規(guī)定，保障神龍股份融資管理有序運行 說 明 35 Copyright169。2020 By Alliance PKU Management Consultants Ltd. 35 明確下屬公司資產(chǎn)管理權(quán)責(zé)分布（不含貨幣資金） 流動資產(chǎn) 固定資產(chǎn) ?制定應(yīng)收帳款的壞帳準備金政策 ?審批下屬公司壞帳損失的會計處理 ?確定存貨的會計處理方法 ?定期或不定期對重要資產(chǎn)進行盤查 ?遵守公司的流動資產(chǎn)管理規(guī)定，對自身的流動資產(chǎn)進行會計核算和財務(wù)管理 ?配合神龍股份財務(wù)部的盤查工作 ?制定全公司的固定資產(chǎn)的范圍、定義、計價、折舊、報廢、盤查等明確規(guī)定 ?定期或不定期對重要資產(chǎn)進行盤查 ?遵守公司的固定資產(chǎn)管理規(guī)定，對本公司固定資產(chǎn)進行會計核算和財務(wù)管理 ?配合神龍股份財務(wù)部的盤查工作 其他資產(chǎn) ?制定全公司的無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的范圍、定義、計價、攤消、報廢、盤查等明確規(guī)定 ?定期或不定期對重要資產(chǎn)進行評估 ? 神龍股份從財務(wù)角度對下屬公司進行資產(chǎn)管理：制定相關(guān)會計政策、重要資產(chǎn)登記、重要資產(chǎn)盤查等 ? 同時，神龍股份對子公司存貨計價方法、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等政策作出明確規(guī)定，并對登記的重要資產(chǎn)進行定期或不定期的抽樣盤查 說 明 ?遵守公司的無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的管理規(guī)定，對本公司固定資產(chǎn)進行會計核算和財務(wù)管理 ?配合神龍股份財務(wù)部的評估工作 神龍股份財務(wù)部 下屬公司