【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 理 財(cái)務(wù)分析 會(huì)計(jì)核算 憑證 管理 記帳 核算 成本 核算 … ... 審核 監(jiān)督 投融資管理 … ... 投資效 益分析 融資 管理 投資后 管理 預(yù)算審核 神龍股份內(nèi)部核算 ?神龍股份在給予一定授權(quán)的原則下，依據(jù)國(guó)家規(guī)定、結(jié)合神龍股份具體情況建立以神龍股份會(huì)計(jì)政策為基礎(chǔ)的統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度，分類規(guī)范核算方法與程序、財(cái)務(wù)報(bào)告制度與分析評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等，對(duì)下屬的財(cái)務(wù)管理納入統(tǒng)一的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)中 ?以財(cái)務(wù)權(quán)力和責(zé)任為核心的內(nèi)部 財(cái)務(wù)制度是神龍股份開展統(tǒng)一財(cái)務(wù)活 動(dòng)的行為準(zhǔn)則：借款審批程序、借款 總量控制和負(fù)債比率控制政策、子公 司對(duì)外投資立項(xiàng)、審批、控制、檢查 和監(jiān)督制度、資金統(tǒng)一管理制度、內(nèi) 審制度（財(cái)務(wù)審計(jì)、年度審計(jì)和子公司經(jīng)營(yíng)者的離任審計(jì)）、財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度（事前、事后）等 ?建議神龍股份公司未來逐步統(tǒng)一財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)軟件，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)建神龍股份財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)實(shí)現(xiàn)兩個(gè)基本功能：一是會(huì)計(jì)報(bào)表自動(dòng)生成與實(shí)時(shí)監(jiān)控，二是實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)務(wù)分析 說 明 28 Copyright169。2020 By Alliance PKU Management Consultants Ltd. 28 全面預(yù)算是一種企業(yè)整體規(guī)劃和動(dòng)態(tài)控制的管理方法 銷售預(yù)算 戰(zhàn)略目標(biāo)分解 應(yīng)收帳款預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 庫(kù)存預(yù)算 材料采購(gòu)預(yù)算 人力資源預(yù)算 直接人工預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算 新增固定資產(chǎn) 投資預(yù)算及折舊 管理費(fèi)用預(yù)算 銷售費(fèi)用預(yù)算 長(zhǎng)期投資及投 長(zhǎng)期投資及投 資收益預(yù)算 預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算 預(yù)計(jì)損益表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 運(yùn)營(yíng)計(jì)劃 預(yù)算總表和 預(yù)算總表和預(yù)算分析 營(yíng)業(yè)預(yù)算 資本預(yù)算 全面預(yù)算制定步驟 說 明 ? 預(yù)算是對(duì)神龍股份整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一系列量化的計(jì)劃安排，細(xì)化了公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的財(cái)務(wù)安排 ? 預(yù)算涉及神龍股份下屬公司和部門的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其有效量化為各下屬公司和部門具體可行的努力目標(biāo)，同時(shí)也建立了共同遵守的行為規(guī)范 ? 預(yù)算是進(jìn)行事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理層在過程中控制和監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小，預(yù)算是執(zhí)行過程中進(jìn)行管理監(jiān)控的基準(zhǔn)和參照，預(yù)算也是下屬公司和部門績(jī)效考核的基礎(chǔ)和比較對(duì)象 29 Copyright169。2020 By Alliance PKU Management Consultants Ltd. 29 如果僅理解為神龍股份財(cái)務(wù)部一家之事，預(yù)算控制體系將會(huì)流于形式，預(yù)算必須與計(jì)劃相結(jié)合，而且需要各部門共同參與 流程輸出 流程設(shè)計(jì)出發(fā)點(diǎn) 流程負(fù)責(zé)人 流程輸入 預(yù)算啟動(dòng) ? 歷史數(shù)據(jù) ? 年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃草案 ? 預(yù)算制定原則 ? 財(cái)務(wù)部 ? 制定年度工作計(jì)劃 ? 確定預(yù)算制定原則 預(yù)算編制和審批 ? 財(cái)務(wù)部 ? 編制預(yù)算和企業(yè)績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行比較 預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整 ? 預(yù)算執(zhí)行情況分析 ? 滾動(dòng)調(diào)整的總預(yù)算 ? 財(cái)務(wù)部 ? 使對(duì)未來的預(yù)算更符合實(shí)際 ? 部門 /下屬公司年度工作計(jì)劃 ? 總預(yù)算初稿 ? 各部門 /下速公司預(yù)算 ? 資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算 ? 損益表預(yù)算 ? 現(xiàn)金流量表預(yù)算 下屬公司 神龍股份職能部門 神龍股份財(cái)務(wù)部 神龍股份總經(jīng)理辦公會(huì) 下屬公司 神龍股份職能部門 神龍股份財(cái)務(wù)部 神龍股份總經(jīng)理辦公會(huì) 神龍股份董事會(huì) 下屬公司 神龍股份職能部門 神龍股份財(cái)務(wù)部 神龍股份財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 預(yù)算涉及機(jī)構(gòu) 說 明 ? 母公司對(duì)下屬公司管理控制力度還體現(xiàn)在指導(dǎo)各下屬公司制定預(yù)算上擁有最終決定權(quán) ? 母公司根據(jù)神龍股份發(fā)展規(guī)劃，預(yù)算執(zhí)行情況和計(jì)劃完成情況，以及市場(chǎng)情況，編制神龍股份長(zhǎng)期規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，并將各項(xiàng)指標(biāo)分解下達(dá)給各子分公司。子分公司根據(jù)母公司下達(dá)的各項(xiàng)指標(biāo)和自身具體情況編制年度預(yù)算，上報(bào)母公司審批。母公司總經(jīng)理辦公會(huì)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部審查和平衡各部門、下屬公司的預(yù)算，并匯總、編制、調(diào)整神龍股份預(yù)算 ? 經(jīng)批準(zhǔn)后的預(yù)算和計(jì)劃一起下達(dá)給各子公司，據(jù)以指導(dǎo)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。預(yù)算執(zhí)行過程中，母公司應(yīng)根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況隨時(shí)調(diào)整偏差，保證預(yù)算的完成 30 Copyright169。2020 By Alliance PKU Management Consultants Ltd. 30 建議神龍股份年度預(yù)算的制定步驟 （）周 （）周 時(shí)間分配 ⑧ 按照下發(fā)的預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行 ③ 部門 /下屬公司業(yè)務(wù)總結(jié)、明年業(yè)績(jī)預(yù)期與粗預(yù)算 總結(jié) /計(jì)劃模版 及所附表單 神龍股份預(yù)算原則 ② 神龍股份總經(jīng)理辦公會(huì)預(yù)算啟動(dòng) ④ 召開總經(jīng)理辦公會(huì)，質(zhì)詢并形成粗預(yù)算修改意見 ⑤ 各部門 /下屬公司編制詳細(xì)的計(jì)劃與預(yù)算 ⑥ 召開計(jì)劃 /預(yù)算質(zhì)詢會(huì)議 ,確定計(jì)劃和預(yù)算方案 ① 預(yù)算準(zhǔn)備 各部門 /下屬公司上報(bào)業(yè)務(wù)總結(jié)、明年業(yè)績(jī)預(yù)期與粗預(yù)算 下達(dá)目標(biāo)，下發(fā)詳細(xì)的財(cái)務(wù)預(yù)算表單 各個(gè)部門 /下屬公司上報(bào)詳細(xì)工作計(jì)劃和預(yù)算 ⑦ 神龍股份總經(jīng)理辦公會(huì)審議并出具報(bào)告提交董事會(huì)審批 形成神龍股份整體財(cái)務(wù)預(yù)算，向各部門 /下屬公司下發(fā)審批的預(yù)算計(jì)劃 每年 ( )月份啟動(dòng) 神龍股份高管 各部門及下屬下屬公司 （）周 （）周 31 Copyright169。2020 By Alliance PKU Management Consultants Ltd. 31 年度計(jì)劃 /預(yù)算質(zhì)詢會(huì)對(duì)神龍股份全年計(jì)劃 /預(yù)算的執(zhí)行情況總結(jié)、指導(dǎo) 質(zhì)詢會(huì)實(shí)質(zhì)是總經(jīng)理辦公會(huì)的擴(kuò)大會(huì)議，會(huì)議人員組成：神龍股份總經(jīng)理、各部門負(fù)責(zé)人、下屬子分公司總經(jīng)理及其財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 會(huì)前事項(xiàng)： ?會(huì)議時(shí)間：每年一月底 ?神龍股份公司財(cái)務(wù)部提前 4周下達(dá)神龍股份公司總體新一年財(cái)務(wù)目標(biāo)期望值。下發(fā)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)格式的圖標(biāo)模版 ?神龍股份財(cái)務(wù)部提前 3周下達(dá)會(huì)議議程及規(guī)則和材料要求 ?各部門 /下屬公司提前 1周 ?準(zhǔn)備好預(yù)算計(jì)劃（ 主要經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)及計(jì)劃； 實(shí)施的經(jīng)營(yíng)舉措及其時(shí)間表、負(fù)責(zé)人和資源需求； 影響經(jīng)營(yíng)計(jì)劃完成的主要風(fēng)險(xiǎn)和現(xiàn)有舉措； 財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃； 預(yù)算計(jì)劃與神龍股份目標(biāo)要求之間的差距和填補(bǔ)舉措） 會(huì)后后續(xù)活動(dòng) ?神龍股份財(cái)務(wù)部總結(jié)、分發(fā)年度預(yù)算質(zhì)詢會(huì)議決定的關(guān)于各單位計(jì)劃修改的要求，以及修改時(shí)間表 ?神龍股份財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人指導(dǎo)財(cái)務(wù)部跟蹤計(jì)劃的修改，重新匯總，直至與神龍股份要求達(dá)成一致 ?神龍股份總經(jīng)理批準(zhǔn)后交神龍股份董事會(huì)審議，審議報(bào)告提交神龍股份共事會(huì)審批。按審批指示調(diào)整并下達(dá) 會(huì)議議程及規(guī)則 ? 神龍股份總經(jīng)理介紹神龍股份總體目標(biāo)期望 ? 神龍股份財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人介紹神龍股份總體財(cái)務(wù)目標(biāo)并向各部門 /下屬公司初步目標(biāo)分解 ? 各單位匯報(bào)各自計(jì)劃，接受與會(huì)人員質(zhì)詢，明確修改方向，以確保各單位 /下屬公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的切實(shí)可行和神龍股份整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) ? 財(cái)務(wù)部部負(fù)責(zé)人總結(jié)發(fā)言，明確各單位計(jì)劃修改完成時(shí)間表 ? 與會(huì)人員對(duì)各單位計(jì)劃有質(zhì)詢權(quán)，神龍股份總經(jīng)理對(duì)修正要求有終決權(quán) 32 Copyright169。2020 By Alliance PKU Management Consultants Ltd. 32 根據(jù)實(shí)際需要，未來可逐步實(shí)現(xiàn)預(yù)算的動(dòng)態(tài)調(diào)整 年度計(jì)劃 年度預(yù)算 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 生產(chǎn)計(jì)劃 銷售計(jì)劃 3月的實(shí)際+8 個(gè)月預(yù)測(cè)調(diào)整 差異分析 將來預(yù)測(cè)數(shù)據(jù) 年度預(yù)算起始 ︽︾ ︽︾ ︽︾ ︽︾ ︽︾ ︽︾ ︽︾ 科研計(jì)劃 財(cái)務(wù)預(yù)算 預(yù)算分析 會(huì)計(jì)核算 提供基礎(chǔ) 提供思路 預(yù)算控制 財(cái)務(wù)計(jì)劃 細(xì)化 限定 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé) 說 明 ? 神龍股份財(cái)務(wù)部根據(jù)下屬公司、各部門的年度計(jì)劃，以（季度）為預(yù)測(cè)調(diào)整節(jié)點(diǎn)，通過對(duì)實(shí)際和預(yù)算的差異分析和對(duì)未來預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)的匯總，調(diào)整年度剩余月份的預(yù)算計(jì)劃。并將分析上報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)審議，管理層據(jù)此對(duì)以后預(yù)算的調(diào)整作出決策 ? 預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理可隨未來神龍股份管理手段的完善和運(yùn)行經(jīng)驗(yàn)的豐富，逐步推行 周期性差異分析： 標(biāo)準(zhǔn)成本和差異、預(yù)算和實(shí)際情況、預(yù)測(cè)和實(shí)際情況、 33 Copyright169。2020 By Alliance PKU Management Consultants Ltd. 33 明確資金管理權(quán)限，提高資金使用效率 ? 設(shè)立神龍股份內(nèi)部銀行，作為母公司借用商業(yè)銀行的結(jié)算、信貸和利率等杠桿而設(shè)立的神龍股份資金管理機(jī)構(gòu)，也是神龍股份的融資中心、信貸中心、資金調(diào)劑中心與財(cái)務(wù)信息反饋中心。一方面提高整個(gè)神龍股份財(cái)務(wù)資源的運(yùn)營(yíng)效率與效益，另一方面則加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控 ? 實(shí)行 “ 內(nèi)部銀行制 ” ，加強(qiáng)子分公司資金使用的監(jiān)管，而且通過集中閑散資金增強(qiáng)神龍股份資金實(shí)力 銀行帳戶 資金計(jì)劃 神龍股份財(cái)務(wù)部 下屬公司財(cái)務(wù)部門 ?開設(shè)母公司銀行帳戶 ?擁有下屬公司開戶的指定權(quán)、審批權(quán)，下屬公司收款帳戶的使用權(quán) ?分別開設(shè)收款帳戶和付款帳戶；擁有收款帳戶的所有權(quán)，但無使用權(quán)；擁有付款帳戶的所有權(quán)和使用權(quán) 資金調(diào)度 內(nèi)部利息 結(jié)算 ?審核、反饋、核定、匯總下屬公司的資金計(jì)劃，決定資金處置方式，以及向外融資額度和還貸金額 ?定期滾動(dòng)編制本公司資金計(jì)劃，兵上報(bào)神龍股份財(cái)務(wù)部 ?決定資金收入資金的劃撥：母公司帳戶或下屬公司付款帳戶，劃入數(shù)額及時(shí)間 ?根據(jù)滿足下屬公司的正常生產(chǎn)需要和最大限度節(jié)約資金成本的原則核定付款資金額度；根據(jù)計(jì)劃金額劃轉(zhuǎn)日常費(fèi)用款 ?確保收入資金必須進(jìn)入母公司指定的收入帳戶 ?決定內(nèi)部資金借款、占用的結(jié)算利率，結(jié)算時(shí)間 ?決定下屬公司資金承擔(dān)費(fèi)率 說 明 34 Copyright169。2020 By Alliance PKU Management Consultants Ltd. 34 明確債務(wù)融資管理的權(quán)責(zé)分布，保障債務(wù)融資管理有序進(jìn)行 債務(wù)融資 神龍股份財(cái)務(wù)部 下屬公司 ?神龍股份統(tǒng)一對(duì)外債務(wù)融資，承擔(dān)融資風(fēng)險(xiǎn)和資金短缺風(fēng)險(xiǎn) ?對(duì)下屬公司收到的票據(jù)，除當(dāng)月背書轉(zhuǎn)讓的，原則上通過神龍股份與銀行辦理統(tǒng)一貼現(xiàn) ?下屬公司之間不得相互拆借資金 ?如能找到更低貼現(xiàn)率，經(jīng)神龍股份財(cái)務(wù)部同意后，可自行通過銀行貼現(xiàn) ? 股權(quán)融資與債務(wù)融資是企業(yè)融資的兩大方式 ? 母公司制 定統(tǒng)一的神龍股份融資管理規(guī)定，對(duì)融資決策、資本結(jié)構(gòu)規(guī)劃、融資主體、融資渠道、融資方式、融資過程監(jiān)控、融資效果評(píng)價(jià)、資本歸還等相關(guān)事項(xiàng)做出明確規(guī)定，保障神龍股份融資管理有序運(yùn)行 說 明 35 Copyright169。2020 By Alliance PKU Management Consultants Ltd. 35 明確下屬公司資產(chǎn)管理權(quán)責(zé)分布（不含貨幣資金） 流動(dòng)資產(chǎn) 固定資產(chǎn) ?制定應(yīng)收帳款的壞帳準(zhǔn)備金政策 ?審批下屬公司壞帳損失的會(huì)計(jì)處理 ?確定存貨的會(huì)計(jì)處理方法 ?定期或不定期對(duì)重要資產(chǎn)進(jìn)行盤查 ?遵守公司的流動(dòng)資產(chǎn)管理規(guī)定，對(duì)自身的流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理 ?配合神龍股份財(cái)務(wù)部的盤查工作 ?制定全公司的固定資產(chǎn)的范圍、定義、計(jì)價(jià)、折舊、報(bào)廢、盤查等明確規(guī)定 ?定期或不定期對(duì)重要資產(chǎn)進(jìn)行盤查 ?遵守公司的固定資產(chǎn)管理規(guī)定，對(duì)本公司固定資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理 ?配合神龍股份財(cái)務(wù)部的盤查工作 其他資產(chǎn) ?制定全公司的無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的范圍、定義、計(jì)價(jià)、攤消、報(bào)廢、盤查等明確規(guī)定 ?定期或不定期對(duì)重要資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估 ? 神龍股份從財(cái)務(wù)角度對(duì)下屬公司進(jìn)行資產(chǎn)管理：制定相關(guān)會(huì)計(jì)政策、重要資產(chǎn)登記、重要資產(chǎn)盤查等 ? 同時(shí)，神龍股份對(duì)子公司存貨計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等政策作出明確規(guī)定，并對(duì)登記的重要資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期的抽樣盤查 說 明 ?遵守公司的無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的管理規(guī)定，對(duì)本公司固定資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理 ?配合神龍股份財(cái)務(wù)部的評(píng)估工作 神龍股份財(cái)務(wù)部 下屬公司