論中國解決跨國電子商務沖擊舉措(編輯修改稿)
2025-04-15 04:05 本頁面
【文章內容簡介】 在的意義。電子商務的高效性、匿名性和無紙化的特點使得公司可以輕易地選擇交易中商品所有權的轉移地和勞務活動的提供地,將交易轉移到稅率較低的收入來源國進行。或者通過調整公司結構的分布,使自己獲得本來不應擁有的居民身份,從而享受到某些稅收協(xié)定中的稅收優(yōu)惠。電子商務的興起使傳統(tǒng)所得稅法中對企業(yè)收入的定性分類變得困難。多數(shù)國家的稅法對有形商品的銷售、無形財產(chǎn)的使用和勞務的提供都進行了區(qū)分,并且制定了不同的課稅規(guī)定。由于現(xiàn)代信息通訊技術的發(fā)展,書籍、報刊、音像制品等各種有形商品,計算機軟件、專有技術等無形商品,以及各種咨詢服務都可以被數(shù)據(jù)化處理并直接通過互聯(lián)網(wǎng)傳送,傳統(tǒng)的按照交易標的性質和交易活動的形式來劃分交易所得性質的稅收規(guī)則,對在互聯(lián)網(wǎng)上交易的數(shù)字化產(chǎn)品和服務難以適用。由于對電子商務產(chǎn)生的所得難以分類,在現(xiàn)行的分類所得稅制下,對于此類收入應適用何種稅率和課稅方式就成為各國稅務機關面臨的問題。有關所得的支付人是否應依照稅法的規(guī)定在進行電子支付時履行源泉扣繳所得稅的法律義務,也變得難以確定。而在稅收協(xié)定的執(zhí)行方面,對有關所得的定性識別差異還會引起跨國納稅人與締約國稅務機關之間在適用協(xié)定條款上的爭議。2應對沖擊的現(xiàn)實對策各國政府一直在積極地探討對電子商務活動征稅的可能,希望找到一個能夠滿足稅收中性原則、平衡原則、彈性原則、簡易原則的要求下的解決方案,在不阻礙電子商務發(fā)展的前提下,使電子商務的征稅問題得到較圓滿的解決。我國是世界上最大的發(fā)展中國家,我國的電子商務交易還不發(fā)達。在很長一段時間內,我國還將處于電子商務凈進口國的地位。因此,由于常設機構無法確定而造成的收入來源國稅收損失對我國的影響最大。從我國的現(xiàn)實情況出發(fā),在盡可能滿足上述四項原則的前提下,努力維護對跨國電子商務所得的收入來源地稅收管轄權,應當成為我國在制定協(xié)定談判時考慮的重點。“常設機構”概念。使之適用于電子商務交易面對電子商務對傳統(tǒng)國際稅收規(guī)則中常設機構概念造成的沖擊,各國政府、國際組織、學者們先后提出了多種應對方案。大致歸納起來,可以分為激進和保守兩類。部分學者建議對電子商務開征新稅種,以徹底解決對跨境電子商務交易的征稅問題。這些新稅種包括對電子信息的流量征收“比特稅”(BitTax)、對網(wǎng)上支付的交易金額征收“交易
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