電子商務的稅收問題及對策探討(編輯修改稿)
2025-04-15 03:24 本頁面
【文章內容簡介】 我國電子商務稅收的對策 （一）加快電子商務稅收立法。 我國現(xiàn)行稅收法律法規(guī)還沒有把電子商務涵蓋進去，而現(xiàn)行稅法是建立在有形交易基礎之上的，它無法完全解決電子商務的稅收問題。因此加快電子商務的稅收立法，對于規(guī)范和促進電子商務在我國的發(fā)展有著十分重要的意義和作用。 我國目前電子商務稅收立法的基本內容是：首先，在稅法中重新界定有關電子商務稅收的基本概念，具體包括“居民”、“常設機構”、“所得來源”、“商品”、“勞務”、“特許權”等電子商務相關的稅收概念的內涵和外延。其次，在稅法中界定電子商務經(jīng)營行為的征稅范圍，根據(jù)國情和階段性原則，對電子商務征稅按不同時期分步考慮和實施。在稅法中明確電子商務經(jīng)營行為的課稅對象，根據(jù)購買者取得何種權利（產(chǎn)品所有權、無形資產(chǎn)的所有權或使用權），決定這類交易產(chǎn)品屬于何種課稅對象；在稅法中規(guī)范電子商務經(jīng)營行為的納稅環(huán)節(jié)、期限和地點等。 （二）改革現(xiàn)行稅制。 （1）擴大增值稅、營業(yè)稅、所得稅的征管范圍。對于在線交易，即數(shù)字化產(chǎn)品（如無形資產(chǎn)、軟件、圖書、音像制品、圖像）的提供應區(qū)別對待，對于非版權轉讓的數(shù)字化產(chǎn)品銷售視同銷售貨物征收增值稅；而對銷售軟件版權則不按貨物的提供處理，而視同特許權轉讓征收營業(yè)稅。對于提供遠程勞務，則按提供勞務征收營業(yè)稅。所得稅的征稅對象應視提供軟件的納稅人的身份而定，若提供者屬于居民納稅人，征稅對象為營業(yè)利得；若提供者屬非居民納稅人，則可以將收入金額作為應納稅所得額征收預提所得稅。對于離線交易仍然依照現(xiàn)行稅制征收增值稅。 （2）對現(xiàn)行稅收要素進行適當?shù)难a充和調整。擴大納稅義務人的適用范圍，明確對電子商務課稅對象性質的認定，區(qū)分商品、勞務和特許權，對電子商務納稅環(huán)節(jié)的確定，應與支付體系聯(lián)系起來。 （3）逐步從現(xiàn)在的雙主體稅制結構轉向以所得稅為主體的稅制。首先要完善公司所得稅，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得進行調節(jié)；其次應該開征資本所得稅，對資本利得進行
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