對新準(zhǔn)則下現(xiàn)金流量表內(nèi)容調(diào)研報告-(編輯修改稿)
2025-04-06 05:19 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 償債，而且還要借助于收回投資或舉借新債所取得現(xiàn)金才能維持正常的經(jīng)營。形成這個情況的主要原因，可能是銷售貨款的回籠不及時，或存貨大量積壓無法變現(xiàn)。所有這些情況，都說明企業(yè)管理上出現(xiàn)了問題。如果報表閱讀者注意把不同年度的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量變化情況以及各年度經(jīng)營活動現(xiàn)金流量占企業(yè)凈利潤的比例進(jìn)行分析，就可以了解企業(yè)的盈利能力和盈利趨勢。2．經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的比率分析。比率分析法是現(xiàn)金流量表分析常用方法，通過現(xiàn)金流量表項目與其它財務(wù)報表項目比率關(guān)系，可以揭示企業(yè)經(jīng)營的一般情況。（1）盈利質(zhì)量分析。企業(yè)在賬面的報酬并非企業(yè)真正的收益，因為存在著不能收回現(xiàn)金的可能性，為此要進(jìn)一步降低經(jīng)營風(fēng)險，需要再進(jìn)一步分析企業(yè)的收益質(zhì)量。這里常用的兩個指標(biāo)是主營業(yè)務(wù)收現(xiàn)比率和經(jīng)營現(xiàn)金凈流量收益差異率。主營業(yè)務(wù)收現(xiàn)比率=銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金/主營業(yè)務(wù)收入在分析判斷時，有以下三種情況：一是企業(yè)的銷貨收到的現(xiàn)金與本期的銷售收入基本一致，說明企業(yè)的銷貨沒有形成掛賬，資金周轉(zhuǎn)良好。二是本期收到的銷貨現(xiàn)金大于本期的銷貨收入，說明企業(yè)當(dāng)期的銷貨全部變現(xiàn)，而且又收回了部分前期的應(yīng)收賬款，這種狀況應(yīng)當(dāng)與應(yīng)收賬款的下降相對應(yīng)。三是本期銷貨收到的現(xiàn)金小于當(dāng)期的銷貨收入，說明賬面收入高，而變現(xiàn)收入低，應(yīng)收賬款掛賬增多，必須關(guān)注其債權(quán)資產(chǎn)的質(zhì)量。經(jīng)營現(xiàn)金凈流量收益差異率=（凈利潤經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額）/上年總資產(chǎn)分子采用凈利潤與現(xiàn)金流量的差額、分母采用上年資產(chǎn)總額，分子出現(xiàn)負(fù)值時為正常情況，而分母基本為正值，因此指標(biāo)失效的可能性降低。該指標(biāo)將凈利潤和現(xiàn)金流量結(jié)合起來，通過比較兩者的差異來綜合分析公
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