會(huì)計(jì)行為的激勵(lì)與約束因素詮釋(編輯修改稿)
2025-04-05 12:08 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 但可以感知到這些損失，而且會(huì)有確鑿的證據(jù)來支持其索賠請(qǐng)求。如果投資者失去了投資良機(jī)是由于低估了企業(yè)價(jià)值的信息造成的，那么投資者不但對(duì)于這些損失(只是機(jī)會(huì)成本損失)難以感知，而且沒有確鑿的證據(jù)來支持其索賠請(qǐng)求。所以，會(huì)計(jì)人員只對(duì)投資者的直接損失負(fù)責(zé)。鑒于此，理性的會(huì)計(jì)人員理所當(dāng)然地要選擇“少估收益，多估損失”，會(huì)計(jì)規(guī)則因此越來越保守。 。企業(yè)的投資者特別是大股東，往往比較注重企業(yè)的長期發(fā)展，不希望企業(yè)有太大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)危機(jī)。穩(wěn)健性會(huì)計(jì)處理方法可以夯實(shí)資產(chǎn)、消除潛在虧損，能夠滿足投資者追求長遠(yuǎn)利益的需求。股東對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度必然會(huì)通過契約機(jī)制傳遞給會(huì)計(jì)人員，并將其演繹成會(huì)計(jì)人員的職業(yè)態(tài)度。 (1)資本保全激勵(lì)?；诜婪锻顿Y風(fēng)險(xiǎn)考慮，股東往往會(huì)通過管理契約明示或者暗示會(huì)計(jì)人員要謹(jǐn)慎從事，避免高估企業(yè)收益，如對(duì)于提前確認(rèn)收益或者不適當(dāng)?shù)卮_認(rèn)不確定性收益所帶來的利潤分配問題，往往會(huì)要求會(huì)計(jì)人員足額地提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，謹(jǐn)慎地對(duì)待或有收益。 (2)現(xiàn)金保全激勵(lì)。實(shí)證研究表明，現(xiàn)金流量不足會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)經(jīng)理的主要精力通常都會(huì)放在現(xiàn)金的籌措和運(yùn)用上?，F(xiàn)金流量不足與會(huì)計(jì)政策選擇不當(dāng)有關(guān)，尤其是與收人和費(fèi)用確認(rèn)不當(dāng)有關(guān)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇了企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的不穩(wěn)定性，最終又會(huì)演化為嚴(yán)重的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。所以，會(huì)計(jì)人員一般都會(huì)自覺或者不自覺地將注意力集中在現(xiàn)金流量的安排上，如：謹(jǐn)慎地確認(rèn)收人和費(fèi)用，有助于減輕利潤分配對(duì)現(xiàn)金需求的壓力。充分地提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，把部分利潤轉(zhuǎn)化為資產(chǎn)，等于把現(xiàn)金存人股東的定期資本賬戶上，股東對(duì)此是沒有理由反對(duì)的，控股大股東尤其如此。 二、穩(wěn)健性會(huì)計(jì)行為的約束因素 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性激勵(lì)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員過于穩(wěn)健。過于穩(wěn)健與過于樂觀都會(huì)對(duì)利益相關(guān)者的正確決策產(chǎn)生不利的影響和不同的經(jīng)濟(jì)后果，從而影響利益相關(guān)者的經(jīng)濟(jì)利益。所以，
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