會計理論研究歷史使命感(編輯修改稿)
2025-04-05 07:44 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 同時，又懷著極度警惕的心態(tài)去冷眼觀察每一個當(dāng)代科學(xué)的重大進(jìn)展。這種極其復(fù)雜的心境當(dāng)然也存在于人類對會計制度的態(tài)度中。一方面，我們對會計寄予極大的期望，總以為有了會計，我們這個社會小的層面看個人投資決策，大的層面看整個宏觀資源優(yōu)化配置均有了可靠依據(jù)?？梢赃@么說，會計制度猶如在整個世界資源配置利用的茫茫黑暗當(dāng)空，掛起了一盞給人類帶來普天光明指向的常明燈。另一方面，當(dāng)我們面對會計一次又一次給人類傳遞誤導(dǎo)信息，尤其是本世紀(jì)初不到十年竟已兩次帶給人類幾近災(zāi)難性后果的現(xiàn)實，不禁對會計制度究竟是否具備社會性作用能力產(chǎn)生極度懷疑!對此，會計界的任何辯解都將徒勞。我們憑什么可以把每時每刻都掛在嘴上的社會道義擔(dān)當(dāng)，在自己日常行為中拋至九霄云外?會計理論研究如果不敢正視自身這種嚴(yán)重缺限，甚至喪失必需的自我反省能力，那么，人類社會對會計制度的那份信心和信任最終必將蕩然無存。會計產(chǎn)生伊始，人類社會就賦予其十分明確的功能：如實反映經(jīng)濟(jì)活動。會計發(fā)展的歷史，恰是一部孜孜追求實現(xiàn)如實反映經(jīng)濟(jì)活動的制度和程式的歷史。而現(xiàn)實中會計職業(yè)領(lǐng)域出現(xiàn)的各種問題，無一例外地是對如實反映經(jīng)濟(jì)活動這個基本原則的徹底背叛?？磥恚瑫嬙鯓硬拍苷嬲龅饺鐚嵎从辰?jīng)濟(jì)活動?正是會計切實履行其基本職能實現(xiàn)社會作用的本質(zhì)要求，會計研究對此應(yīng)該有所作為。說來令人發(fā)指，會計研究界對此的關(guān)注嚴(yán)重不夠，學(xué)術(shù)成果更是淺嘗輒止，這是有意回避，還是無意疏忽，我們不妨作些自我檢討。其次，把研究的目標(biāo)定位于在國外頂級期刊發(fā)表論文，是否恰當(dāng)值得討論。與其他研究領(lǐng)域一樣，目前為發(fā)表論文尤其在國際頂級期刊上發(fā)表論文而研究，已成為會計研究的直接而強(qiáng)烈的動機(jī)。從各高校尤其是所謂研究型大學(xué)因?qū)W校社會排名而別無選擇，到政府主管部門因政績壓力而隨波逐流，我國會計界實在面對了太多的無奈。不過，現(xiàn)行急功近利的倡導(dǎo)，確值討論。 (1)所論內(nèi)容是中國財務(wù)與會計問題，用英文描解是否說得如中文一般清楚?我們不妨做個實驗，把中文寫的高質(zhì)量會計論文，請英譯水平絕對高超的專業(yè)人士譯成英文，再請另一位英譯中高手翻成中文，與原始中文版本作個比較，我懷疑會啼笑皆非。 (2)即使忽略上述問題，那么，論文發(fā)表后的讀者，是一個對中國財會背景及實務(wù)基本無必要體驗的群體，他們看懂與看不懂還不一樣。而置身于中國財會現(xiàn)實的一批專業(yè)人士，大都看不到這些論文，談不上去感悟并優(yōu)化自身的行為，那么這些會計研究最終目的即實際價值究竟何在! (3)就中國大陸學(xué)者已在國外有影響期刊發(fā)表的有限幾篇研究中國財務(wù)與會計論文來看，盡管議題不盡相同，關(guān)注面也不一樣，但核心傾向卻是共同的，即中國財務(wù)與會計不好。美國亞利桑那大學(xué)李真教授，2011年5月19日在南京大學(xué)接受該校思源講座教授聘任儀式上，作了“會計學(xué)研究：過去與未來”學(xué)術(shù)報告，報告中有一段分析，對目前(2004年以來)在AR、JFE、JAE等國際頂級刊物上發(fā)表有關(guān)中國財務(wù)與會計問題的研究論文，為什么沒有一篇論文講中國好表達(dá)了極大的不理解。我不是一個狹隘的民族主義者，更不是偏激的愛國主義者，沒有諱疾忌醫(yī)心態(tài)，也不想更無資格當(dāng)對中國會計存在問題視而不見的駝鳥。但是，為什么只要在國外發(fā)表中國會計論文，只能說中國會計的不是?中國的會計難道真的如此不堪?換個角度，西方世界本來充滿著對中國的各種偏見，若在國際期刊上發(fā)表中國會計論文老是以負(fù)面問題為主，那恰恰強(qiáng)化了西方對我國會計的偏見，這對中國及其會計極不公正!科學(xué)研究即使不要多么崇高的企求，但最起碼要做到實事求是，顯然，目前盲目追求國際頂級期刊發(fā)表論文的做法，對中國會計研究的主導(dǎo)影響并不健康。再次，會計理論工作者必須足夠熟悉其研究內(nèi)容的真實背景。一篇會計論文寫得怎么樣，其實有一個很簡單的衡量標(biāo)準(zhǔn)，就是把這篇論文向文中描述所及的那些政府官員、公司高管及財會人員和CPA們作宣講。若他們聽后覺得有道理并深受啟發(fā)，則這篇論文價值就達(dá)到保本標(biāo)準(zhǔn)了。但現(xiàn)在我們會計學(xué)界自我感覺良好的一些論文，恰恰是通不過這樣一個基本檢驗的。我們高校引進(jìn)了一批海歸，又招來一批博士生，他(她)們對極其復(fù)雜而豐富的中國會
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