會(huì)計(jì)理論研究歷史使命感(編輯修改稿)
2025-04-05 07:44 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 同時(shí)，又懷著極度警惕的心態(tài)去冷眼觀察每一個(gè)當(dāng)代科學(xué)的重大進(jìn)展。這種極其復(fù)雜的心境當(dāng)然也存在于人類對(duì)會(huì)計(jì)制度的態(tài)度中。一方面，我們對(duì)會(huì)計(jì)寄予極大的期望，總以為有了會(huì)計(jì)，我們這個(gè)社會(huì)小的層面看個(gè)人投資決策，大的層面看整個(gè)宏觀資源優(yōu)化配置均有了可靠依據(jù)?？梢赃@么說(shuō)，會(huì)計(jì)制度猶如在整個(gè)世界資源配置利用的茫茫黑暗當(dāng)空，掛起了一盞給人類帶來(lái)普天光明指向的常明燈。另一方面，當(dāng)我們面對(duì)會(huì)計(jì)一次又一次給人類傳遞誤導(dǎo)信息，尤其是本世紀(jì)初不到十年竟已兩次帶給人類幾近災(zāi)難性后果的現(xiàn)實(shí)，不禁對(duì)會(huì)計(jì)制度究竟是否具備社會(huì)性作用能力產(chǎn)生極度懷疑!對(duì)此，會(huì)計(jì)界的任何辯解都將徒勞。我們憑什么可以把每時(shí)每刻都掛在嘴上的社會(huì)道義擔(dān)當(dāng)，在自己日常行為中拋至九霄云外?會(huì)計(jì)理論研究如果不敢正視自身這種嚴(yán)重缺限，甚至喪失必需的自我反省能力，那么，人類社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)制度的那份信心和信任最終必將蕩然無(wú)存。會(huì)計(jì)產(chǎn)生伊始，人類社會(huì)就賦予其十分明確的功能：如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)發(fā)展的歷史，恰是一部孜孜追求實(shí)現(xiàn)如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的制度和程式的歷史。而現(xiàn)實(shí)中會(huì)計(jì)職業(yè)領(lǐng)域出現(xiàn)的各種問(wèn)題，無(wú)一例外地是對(duì)如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)這個(gè)基本原則的徹底背叛?？磥?lái)，會(huì)計(jì)怎樣才能真正做到如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)?正是會(huì)計(jì)切實(shí)履行其基本職能實(shí)現(xiàn)社會(huì)作用的本質(zhì)要求，會(huì)計(jì)研究對(duì)此應(yīng)該有所作為。說(shuō)來(lái)令人發(fā)指，會(huì)計(jì)研究界對(duì)此的關(guān)注嚴(yán)重不夠，學(xué)術(shù)成果更是淺嘗輒止，這是有意回避，還是無(wú)意疏忽，我們不妨作些自我檢討。其次，把研究的目標(biāo)定位于在國(guó)外頂級(jí)期刊發(fā)表論文，是否恰當(dāng)值得討論。與其他研究領(lǐng)域一樣，目前為發(fā)表論文尤其在國(guó)際頂級(jí)期刊上發(fā)表論文而研究，已成為會(huì)計(jì)研究的直接而強(qiáng)烈的動(dòng)機(jī)。從各高校尤其是所謂研究型大學(xué)因?qū)W校社會(huì)排名而別無(wú)選擇，到政府主管部門因政績(jī)壓力而隨波逐流，我國(guó)會(huì)計(jì)界實(shí)在面對(duì)了太多的無(wú)奈。不過(guò)，現(xiàn)行急功近利的倡導(dǎo)，確值討論。 (1)所論內(nèi)容是中國(guó)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)問(wèn)題，用英文描解是否說(shuō)得如中文一般清楚?我們不妨做個(gè)實(shí)驗(yàn)，把中文寫的高質(zhì)量會(huì)計(jì)論文，請(qǐng)英譯水平絕對(duì)高超的專業(yè)人士譯成英文，再請(qǐng)另一位英譯中高手翻成中文，與原始中文版本作個(gè)比較，我懷疑會(huì)啼笑皆非。 (2)即使忽略上述問(wèn)題，那么，論文發(fā)表后的讀者，是一個(gè)對(duì)中國(guó)財(cái)會(huì)背景及實(shí)務(wù)基本無(wú)必要體驗(yàn)的群體，他們看懂與看不懂還不一樣。而置身于中國(guó)財(cái)會(huì)現(xiàn)實(shí)的一批專業(yè)人士，大都看不到這些論文，談不上去感悟并優(yōu)化自身的行為，那么這些會(huì)計(jì)研究最終目的即實(shí)際價(jià)值究竟何在! (3)就中國(guó)大陸學(xué)者已在國(guó)外有影響期刊發(fā)表的有限幾篇研究中國(guó)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)論文來(lái)看，盡管議題不盡相同，關(guān)注面也不一樣，但核心傾向卻是共同的，即中國(guó)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)不好。美國(guó)亞利桑那大學(xué)李真教授，2011年5月19日在南京大學(xué)接受該校思源講座教授聘任儀式上，作了“會(huì)計(jì)學(xué)研究：過(guò)去與未來(lái)”學(xué)術(shù)報(bào)告，報(bào)告中有一段分析，對(duì)目前(2004年以來(lái))在AR、JFE、JAE等國(guó)際頂級(jí)刊物上發(fā)表有關(guān)中國(guó)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)問(wèn)題的研究論文，為什么沒(méi)有一篇論文講中國(guó)好表達(dá)了極大的不理解。我不是一個(gè)狹隘的民族主義者，更不是偏激的愛(ài)國(guó)主義者，沒(méi)有諱疾忌醫(yī)心態(tài)，也不想更無(wú)資格當(dāng)對(duì)中國(guó)會(huì)計(jì)存在問(wèn)題視而不見(jiàn)的駝鳥(niǎo)。但是，為什么只要在國(guó)外發(fā)表中國(guó)會(huì)計(jì)論文，只能說(shuō)中國(guó)會(huì)計(jì)的不是?中國(guó)的會(huì)計(jì)難道真的如此不堪?換個(gè)角度，西方世界本來(lái)充滿著對(duì)中國(guó)的各種偏見(jiàn)，若在國(guó)際期刊上發(fā)表中國(guó)會(huì)計(jì)論文老是以負(fù)面問(wèn)題為主，那恰恰強(qiáng)化了西方對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)的偏見(jiàn)，這對(duì)中國(guó)及其會(huì)計(jì)極不公正!科學(xué)研究即使不要多么崇高的企求，但最起碼要做到實(shí)事求是，顯然，目前盲目追求國(guó)際頂級(jí)期刊發(fā)表論文的做法，對(duì)中國(guó)會(huì)計(jì)研究的主導(dǎo)影響并不健康。再次，會(huì)計(jì)理論工作者必須足夠熟悉其研究?jī)?nèi)容的真實(shí)背景。一篇會(huì)計(jì)論文寫得怎么樣，其實(shí)有一個(gè)很簡(jiǎn)單的衡量標(biāo)準(zhǔn)，就是把這篇論文向文中描述所及的那些政府官員、公司高管及財(cái)會(huì)人員和CPA們作宣講。若他們聽(tīng)后覺(jué)得有道理并深受啟發(fā)，則這篇論文價(jià)值就達(dá)到保本標(biāo)準(zhǔn)了。但現(xiàn)在我們會(huì)計(jì)學(xué)界自我感覺(jué)良好的一些論文，恰恰是通不過(guò)這樣一個(gè)基本檢驗(yàn)的。我們高校引進(jìn)了一批海歸，又招來(lái)一批博士生，他(她)們對(duì)極其復(fù)雜而豐富的中國(guó)會(huì)
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