【文章內(nèi)容簡介】 為墊付這些資金而向銀行貸款需支付的貸款利息。主管領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門根據(jù)這些信息在權(quán)衡利弊得失的情況下，制定年末應(yīng)收帳款計劃。 二是 在公司中長期財務(wù)政策中，根據(jù)行業(yè)特點和公司應(yīng)收帳款的實際情況，設(shè)定一個相對積極的平均收帳期，允許每 年 平均收帳期在這個指標值的上下幾天浮動，并可以在年度計劃明確當年的平均收帳期。 同時， 財務(wù)部門應(yīng)及時編制應(yīng)收帳款帳齡分析表，利用帳齡分析表來檢測應(yīng)收帳款的發(fā)展趨勢，并及時 向領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門提供信息，以利于有關(guān)部門采取相應(yīng)措施，避免陳帳、呆帳的產(chǎn)生。 三是 在公司中長期財務(wù)政策中，根據(jù)行業(yè)特點和企業(yè)流動資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)，設(shè)定一個應(yīng)收帳款占流動資產(chǎn)總額的比例，對應(yīng)收帳款的總額實行彈性 控制 。不宜將應(yīng)收帳款的總額實行彈性控制。不宜將應(yīng)收帳款與企業(yè)總資產(chǎn)進行比較，因為企業(yè)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資等與經(jīng)營的關(guān)聯(lián)度相對較弱，而且變化很大，使得這種比例既不穩(wěn)定又不準確地反映問題。 在搞好計劃管理時，必須解決好兩個問題： ── 計劃的務(wù)實、嚴謹。 計劃的務(wù)實體現(xiàn)在設(shè)定的指標符合實際，不能一廂情愿和想當然，各項指標是建立在對實際情況詳細深入的調(diào)查和周密預(yù)測 11 的基礎(chǔ)上，有充分的事實依據(jù)和數(shù)字依據(jù)。計劃的嚴謹是指在計劃指標的設(shè)定上要充分論證、分解。以應(yīng)收帳款年末計劃余額為例，在有多家下屬企業(yè)的集團公司，這一指標必須層層分解到各經(jīng)營單位，必要時應(yīng)分解到業(yè)務(wù)大類乃至品種。作為時點性指標，還應(yīng)該輔以階段性指標計劃，否則，秋后算帳可能無濟于事。 ── 計劃的權(quán)威、嚴肅。 一個好的計劃，必須以公司上級或董事會的名義下發(fā)，使之體現(xiàn)決策層的意志，賦予較高的權(quán)威，才可能得到完全貫徹。在我國，企業(yè)這一微觀層面的計劃制訂還存在一些 不夠嚴肅的地方，如一夜計劃、一人計劃、打足埋伏、調(diào)整計劃等等，這些現(xiàn)象如不另以整肅，計劃的所謂務(wù)實、嚴謹、科學(xué)、權(quán)威等都將成為一紙空文。擔(dān)保嚴肅性，還表現(xiàn)在計劃的考核上，沒有明確和量化的考核辦法，計劃的執(zhí)行就缺乏激勵因素，其效果無疑會大打折扣。 責(zé)任，不變的主題 事前控制突出的是預(yù)防，集中體現(xiàn)在健全機制和制度約束兩個方面。責(zé)任管理就是針對應(yīng)收帳款經(jīng)常出現(xiàn)的情形，以制度的形式將債權(quán)責(zé)任明確下來，規(guī)范有關(guān)人員的行為，實現(xiàn)事前控制。主要內(nèi)容應(yīng)有： a、明確劃分責(zé)任范圍， 應(yīng)成立由主管領(lǐng)導(dǎo)親自掛帥的清欠小組，各有 關(guān)部門之間互相配合，明確職責(zé)。并由公司根據(jù)各欠款單位的實際情況，欠款形成時間的長短，清收工作的難易程度下 12 達清收資金的目標， 對某一家客戶在某個時段的欠款應(yīng)由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負責(zé)，對公司全部的客戶盡可能落實到個人 ， 制定清收措施，根據(jù)實際收回資金的數(shù)額，對有關(guān)部門進行考核； b、明確規(guī)定應(yīng)收帳款收回之前，責(zé)任人不得調(diào)離公司； c、明確規(guī)定對超越權(quán)限形成應(yīng)收帳款和壞帳應(yīng)負的各種責(zé)任； d、明確規(guī)定隱瞞、變更應(yīng)收帳款事項應(yīng)負的各種責(zé)任； e、明確規(guī)定不按程序辦事形成應(yīng)收帳款和壞帳應(yīng)負的各種責(zé)任； f、明確規(guī)定責(zé)任的監(jiān)督部 門，防止責(zé)任管理流于形式 ； g、各責(zé)任部門要抓住重點，突破難點，采取先大后小、先易后難、以點帶面的辦法，把那些數(shù)額較大、時間較長的欠款戶，作為重點清收的對象，一抓到底，以此來全面推進清欠工作順利進行。同時，應(yīng)結(jié)合我公司實際情況，設(shè)計一套資金清收月報表，資金清收情況分析表等，以進一步確保清收工作的落實； h、 最后應(yīng)狠抓制度建設(shè)，制定應(yīng)收帳款管理的有關(guān)規(guī)定和管理辦法，把應(yīng)收帳款的管理工作納入系統(tǒng)化、制度化、規(guī)范化的軌道，杜絕前清后欠、前清后亂的現(xiàn)象。 合同管理 維權(quán)益 合同之所以成為控制經(jīng)營風(fēng)險的手段之一，就 在于它依照合同法以文字的形式明確規(guī)定買賣雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，并受到法律保護。唯其如此，對合同的管理就應(yīng)該更加慎重、更加完善。 13 從應(yīng)收帳款事前控制的角度看，合同管理應(yīng)該強調(diào)以下幾項重要內(nèi)容： a、公司除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都應(yīng)簽訂合同； b、公司主要的供貨業(yè)務(wù)應(yīng)使用統(tǒng)一的合同范本； c、公司對外簽訂的銷售合同的要素必須齊全且符合法律規(guī)定，特別是付款形式、帳期和延期付款的具體違約責(zé)任等應(yīng)清楚、準確地載于合同條款； d、公司對外簽訂的銷售合同的傳遞、保管必須有明確的程序條 款 ，確?？旖莺桶踩?； e、公司對外簽訂的 銷售合同的執(zhí)行、跟蹤和檢查要有明確的制度規(guī)定，以防止帳期延長和客戶賒銷突破額度。 銷售政策，關(guān)鍵之 招 從控制應(yīng)收帳款的角度出發(fā)，企業(yè)的銷售政策大致可以分為以下幾種： ── 對資信差的客戶一律 采取 現(xiàn)款交易； ── 對資信一般或資信較好但尚未進一步證實的客戶，在現(xiàn)款交易不被接受的情況下可以采用承兌匯票結(jié)算方式； ── 對資信好、實力強、有前景的客戶可以采用分期付款和賒銷的方式，但在付款期限和累計金額上應(yīng)有明確規(guī)定，并應(yīng)堅持清舊款、發(fā)新貨的原則； ── 無論何種客戶，當其提前付款或現(xiàn)金交易時，可考慮給予信用優(yōu)惠如現(xiàn)金 折扣等，以鼓勵客戶及時付款。 14 通過對客戶資信的評估，分別情況采用不同的銷售政策，這一工作是在資評定時完在的，而不能等到交易發(fā)生時匆忙決定或在各種干擾下決定，尤其是對彈性資信的客戶，應(yīng)從穩(wěn)健原則出發(fā)，采用較為嚴格的銷售政策。 建立 預(yù)警 機制 預(yù)警機制作為風(fēng)險管理的一種新手段 ， 目前還處于萌芽階段，但移植到企業(yè)管理中卻有很高的 應(yīng)用 價值。作為一種初步嘗試，建議設(shè)定兩項預(yù)警指標： （ 1） 最高賒銷額。對主要客戶分別設(shè)定最高賒銷金額，超過這一額度不能發(fā)貨，對事實上高于設(shè)定最高賒銷額的客戶堅持每月的收款大于供貨，逐步壓縮 到最高賒銷額以內(nèi) 。 （ 2） 最長賒銷期。在設(shè)定最高賒銷額的同時，設(shè)定最長的欠款期限，由業(yè)務(wù)人員在到期前跟單催收，如到期未收回欠款，則立即停止供貨，組織追款 。 作為系統(tǒng)的方法，對預(yù)警機制尚需進行以下的完善工作： a、根據(jù)公司業(yè)務(wù)和銷售特點，規(guī)定每半年或一年對各客戶的應(yīng)收帳款預(yù)警指標進行修訂，通常以適量減少賒銷額的縮短賒銷期為主。 b、增設(shè)應(yīng)收帳款總量預(yù)警指標和比例預(yù)警指標。總量預(yù)警指標即對集團公司應(yīng)收帳款總