20xx年金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度(編輯修改稿)
2025-03-15 03:33 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 至少應(yīng)當(dāng)包括：不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說(shuō)明；重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、變更原因以及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的說(shuō)明；或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明；關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明；會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；其他有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的事項(xiàng)。
（四）公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按相關(guān)法規(guī)向有關(guān)各方提供。需要向股東提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的，還應(yīng)按公司章程規(guī)定的期限向股東提供。
月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)（節(jié)假日順延）對(duì)外提供；年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供。
按規(guī)定需編制和對(duì)外提供半年度或季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的，應(yīng)于半年度終了后2個(gè)月內(nèi)或季度終了后15天內(nèi)對(duì)外提供。
（五）會(huì)計(jì)報(bào)表的填列，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
（六）公司向外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：公司名稱(chēng)、地址、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等。公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由公司負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽
名并蓋章。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的公司，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。
公司負(fù)責(zé)人對(duì)本公司會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
六、公司對(duì)其他單位投資如占該單位資本總額50％以上（不含50％），或雖然占該單位資本總額不足50％但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍、合并原則、編制程序和編制方法，按照國(guó)家統(tǒng)一的合并會(huì)計(jì)報(bào)表規(guī)定執(zhí)行。
七、公司按本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)核算辦法與稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，依照稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。
八、本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。本制度需要變更時(shí)，由財(cái)政部負(fù)責(zé)修訂。
九、本制度自2000年1月1日起施行。
第二章 基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定
一、公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)其業(yè)務(wù)范圍，按照本制度規(guī)定進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》的規(guī)定，國(guó)家對(duì)證券公司實(shí)行分類(lèi)管理，分為綜合類(lèi)證券公司和經(jīng)紀(jì)類(lèi)證券公司。
綜合類(lèi)證券公司的證券業(yè)務(wù)分為證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、證券自營(yíng)業(yè)務(wù)、證券承銷(xiāo)業(yè)務(wù)和經(jīng)國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核定的其他證券業(yè)務(wù)四種。經(jīng)紀(jì)類(lèi)證券公司只允許專(zhuān)門(mén)從事證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，即只能專(zhuān)門(mén)從事代理客戶買(mǎi)賣(mài)股票、債券、基金、可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券、認(rèn)股權(quán)證等。
公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)從事的業(yè)務(wù)范圍，按照本制度的規(guī)定，進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算。經(jīng)紀(jì)類(lèi)證券公司除證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)外，不需涉及與證券自營(yíng)、證券承銷(xiāo)等業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)核算，也不需要設(shè)置與證券自營(yíng)、證券承銷(xiāo)等業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)科目和披露與證券自營(yíng)、證券承銷(xiāo)等業(yè)務(wù)相關(guān)的信息；綜合類(lèi)證券公司，根據(jù)所從事的證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、證券自營(yíng)業(yè)務(wù)、證券承銷(xiāo)業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)，按照本制度的規(guī)定進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算。
二、公司應(yīng)對(duì)證券業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)性質(zhì)進(jìn)行分類(lèi)核算，并對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理的確認(rèn)和計(jì)量。
（一）證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)
證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，是指公司代理客戶（投資者）買(mǎi)賣(mài)證券的活動(dòng)。證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照代理買(mǎi)賣(mài)證券業(yè)務(wù)、代理兌付證券業(yè)務(wù)、代保管證券業(yè)務(wù)分類(lèi)核算。
。公司代理客戶買(mǎi)賣(mài)證券收到的代買(mǎi)賣(mài)證券款，必須全額存入指定的商業(yè)銀行，并在“銀行存款”科目中單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算，不能與本公司的存款混淆；公司在收到代理客戶買(mǎi)賣(mài)證券款項(xiàng)的同時(shí)還應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，與客戶進(jìn)行相關(guān)的結(jié)算。
公司代理客戶買(mǎi)賣(mài)證券的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)在與客戶辦理買(mǎi)賣(mài)證券款項(xiàng)清算時(shí)確認(rèn)收入。
。代兌付證券的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)于代兌付證券業(yè)務(wù)基本完成，與委托方結(jié)算時(shí)確認(rèn)收入。
。公司代保管證券業(yè)務(wù)不需要單獨(dú)設(shè)置科目核算，不論采取何種代保管方式，均只在專(zhuān)設(shè)的備查賬簿中記錄代保管證券的情況。代保管證券業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)于代保管服務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入；一次性收取的手續(xù)費(fèi)，作為預(yù)收賬款處理，待后續(xù)代保管服務(wù)完成時(shí)再確認(rèn)收入。
（二）證券自營(yíng)業(yè)務(wù)
證券自營(yíng)業(yè)務(wù)，是指公司以自己的名義，用公司的資金買(mǎi)賣(mài)證券以達(dá)到獲利目的的證券業(yè)務(wù)。自營(yíng)證券業(yè)務(wù)包括買(mǎi)入證券和賣(mài)出證券。
公司自營(yíng)買(mǎi)入的證券，應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，其實(shí)際成本包括買(mǎi)入時(shí)成交的價(jià)款和交納的各項(xiàng)稅費(fèi)。公司自營(yíng)賣(mài)出的證券，應(yīng)在與證券交易所清算時(shí)按成交價(jià)扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈額確認(rèn)收入；賣(mài)出證券的實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等方法計(jì)算確定。除法律或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章的要求，以及為了使提供的公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息更可靠、更相關(guān)外，方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明變更的內(nèi)容和理由、變更的影響數(shù)等。
（三）證券承銷(xiāo)業(yè)務(wù)
證券承銷(xiāo)業(yè)務(wù)，是指在證券發(fā)行過(guò)程中，公司接受發(fā)行人的委托，代理發(fā)行人發(fā)行證券的活動(dòng)。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)與發(fā)行人確定的發(fā)售方式，按照本制度規(guī)定分別進(jìn)行核算。
，應(yīng)在按承購(gòu)價(jià)格購(gòu)入待發(fā)售的證券時(shí)，確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)；公司將證券轉(zhuǎn)售給投資者時(shí)，按發(fā)行價(jià)格確認(rèn)為證券發(fā)行收入，按已發(fā)行證券的承購(gòu)價(jià)格結(jié)轉(zhuǎn)代發(fā)行證券的成本。發(fā)行期結(jié)束后，如有未售出的證券，應(yīng)按承購(gòu)價(jià)格轉(zhuǎn)為公司
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