(1)(稅收與公司理財(cái))(第一章稅收與公司理財(cái)概述)(編輯修改稿)
2025-01-16 22:18 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 對(duì)直接稅改的企業(yè)產(chǎn)生影響，而且對(duì)元已經(jīng)征收增值稅的行業(yè)企業(yè)也會(huì)產(chǎn)生間接影響，主要體現(xiàn)在就“進(jìn)項(xiàng)抵扣”增加的多與少。 等等 ,[案例導(dǎo)入] 某企業(yè)按規(guī)定可享受企業(yè)所得稅技術(shù)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。2011年，企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品的市場(chǎng)需求，擬開(kāi)發(fā)出一系列新產(chǎn)品，產(chǎn)品開(kāi)發(fā)計(jì)劃兩年，科研部門(mén)提出技術(shù)研發(fā)費(fèi)預(yù)算需660萬(wàn)元。據(jù)預(yù)測(cè)，在不考慮技術(shù)研發(fā)費(fèi)的前提下，企業(yè)第一年可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)300萬(wàn)元，第二年可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)900萬(wàn)元。假定企業(yè)所得稅稅率為25%，且無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)算安排不影響企業(yè)正常的生產(chǎn)進(jìn)度。 方案1：第一年研發(fā)費(fèi)預(yù)算為200萬(wàn)元，第二年預(yù)算為460萬(wàn)元。 方案2：第一年研發(fā)費(fèi)預(yù)算為120萬(wàn)元，第二年預(yù)算為540萬(wàn)元。,18,案例分析：,方案1： 第一年發(fā)生的技術(shù)研發(fā)費(fèi)200萬(wàn)元，加上可加計(jì)扣除的50%，即100萬(wàn)元，則稅前可扣除金額為300萬(wàn)元。 應(yīng)納稅所得額=0 所以該年度不需繳企業(yè)所得稅。 第二年發(fā)生的技術(shù)研發(fā)費(fèi)460萬(wàn)元，加上可加計(jì)扣除的50%，即230萬(wàn)元，則稅前可扣除金額為690萬(wàn)元。 應(yīng)納稅所得額= 900（460+230）=210（萬(wàn)元） 應(yīng)繳所得稅=21025%=52.5（萬(wàn)元）,19,方案2： 第一年發(fā)生的技術(shù)研發(fā)費(fèi)120萬(wàn)元，加上可加計(jì)扣除的50%，即60萬(wàn)元，則稅前可扣除金額為180萬(wàn)元。 應(yīng)納稅所得額= 300（120+60）= 120（萬(wàn)元） 應(yīng)繳所得稅=12025%=30（萬(wàn)元） 第二年發(fā)生的技術(shù)研發(fā)費(fèi)540萬(wàn)元，加上可加計(jì)扣除的50%，即270萬(wàn)元，則稅前可扣除金額為810萬(wàn)元。 應(yīng)納稅所得額= 900（540+270）= 90（萬(wàn)元） 應(yīng)繳所得稅=9025%=22.5（萬(wàn)元）,20,21,顯然， ① 第一方案比第二方案實(shí)際上是將一部分稅款遞延到第二年繳納，獲得遞延繳納稅款利益。盡管企業(yè)技術(shù)研發(fā)費(fèi)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠總額相同，但由于發(fā)生時(shí)間不同，造成企業(yè)每一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅額不同。 ② 爭(zhēng)取享受稅收政策待遇時(shí)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)現(xiàn)實(shí)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)狀況作出相應(yīng)安排和調(diào)整。,第一節(jié) 稅收框架下的公司理財(cái) 第二節(jié) 稅收與公司理財(cái)?shù)南嗷B透 第三節(jié) 稅收與企業(yè)現(xiàn)金流量,22,第一節(jié) 稅收框架下的公司理財(cái),全球經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日趨復(fù)雜，使財(cái)務(wù)管理者面對(duì)更為多變的環(huán)境。其中，稅收成為影響財(cái)務(wù)活動(dòng)的決定性因素之一。眾所周知，一個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中是離不開(kāi)納稅活動(dòng)的，稅收是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中必須考慮的重要因素。如何更好地把稅收滲透進(jìn)財(cái)務(wù)決策，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高稅后收益率，就成為公司財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。要想更好地把稅收與公司財(cái)務(wù)決策結(jié)合起來(lái)，我們還是先從公司理財(cái)及其與稅收的關(guān)系談起。,23,24,公司理財(cái)概念,公司理財(cái)主要是資金管理，其對(duì)象是資金及其流轉(zhuǎn)。資金流轉(zhuǎn)的起點(diǎn)和終點(diǎn)都是現(xiàn)金，其他資產(chǎn)都是現(xiàn)金在流轉(zhuǎn)中的轉(zhuǎn)化形式，因此，公司理財(cái)?shù)膶?duì)象也可以說(shuō)是現(xiàn)金及其流轉(zhuǎn)。,25,權(quán)益變化,現(xiàn)金,應(yīng)收賬款,存貨,固定資產(chǎn),利息,股利,稅收,負(fù)債變化,,,,,投資,折舊,現(xiàn)金銷(xiāo)售,生產(chǎn),賒銷(xiāo),賬款回收,現(xiàn)金流轉(zhuǎn)循環(huán)圖,26,從現(xiàn)金流轉(zhuǎn)循環(huán)圖可以看出： （1）理財(cái)和經(jīng)營(yíng)之間一脈相承，緊密相連，是一種水乳交融的關(guān)系，沒(méi)有經(jīng)營(yíng)就無(wú)所謂理財(cái)，沒(méi)有理財(cái)也不會(huì)維持高效的經(jīng)營(yíng)； （2）現(xiàn)金流轉(zhuǎn)自身形成一種周而復(fù)始的循環(huán)，企業(yè)在這種資金循環(huán)運(yùn)動(dòng)中實(shí)
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