【正文】 借 : 營業(yè)稅金及附加、固定資產(chǎn)清理 貸 : 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 借 : 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸 : 銀行存款 77 應(yīng)交教育費(fèi)附加 ? 教育費(fèi)附加 是一種附加費(fèi)。（ 2023年） 要求：編制甲上市公司 2023年 3月上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。單選題 】 某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。 辭退福利 一般包括兩方面的內(nèi)容： ? 一是在職工勞動(dòng)合同尚未到期前，不論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償 ? 二是在職工勞動(dòng)合同尚未到期前，為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，職工有權(quán)利選擇繼續(xù)在職或接受補(bǔ)償離職。 ? 住房公積金 是按照國家規(guī)定由企業(yè)和職工共同負(fù)擔(dān)用于解決職工住房問題的費(fèi)用。但是，結(jié)算憑證已到而月末仍未支付貨款，則應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債，下月 1日紅字沖銷。 （ 3） 3月末支付第一季度銀行借款利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 應(yīng)付利息 800 貸：銀行存款 1200 第二、三季度的會(huì)計(jì)處理同上。短期償債能力是債權(quán)人非常關(guān)心的財(cái)務(wù)指標(biāo)，在資產(chǎn)負(fù)債表上必須將流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債分別列示。 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 13 應(yīng)付票據(jù) ? 應(yīng)付票據(jù) 是指企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式延期付款購入貨物應(yīng)付的票據(jù)款。 1．職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼； 2．職工福利費(fèi)； 25 3．醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)； 4．住房公積金； 5．工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)； 6．非貨幣性福利；（新） 7．因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；（新） 8．其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。 35 時(shí)： 借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、 在建工程、 研發(fā)支出等 貸：應(yīng)付職工薪酬 —工會(huì)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付職工薪酬 — 職工教育經(jīng)費(fèi) ：（給企業(yè)工會(huì)或總工會(huì)） 借：應(yīng)付職工薪酬 —工會(huì)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付職工薪酬 — 職工教育經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款 36 應(yīng)付非貨幣性福利 非貨幣性福利的支付 非貨幣性福利的分配 37 非貨幣性福利的支付 ? 非貨幣性福利 是指企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)支付給職工的薪酬，主要包括企業(yè)以自己的產(chǎn)品或其他有形資產(chǎn)發(fā)放給職工作為福利，向職工無償提供自己擁有的資產(chǎn)供其使用，以及為職工無償提供類似醫(yī)療保健服務(wù)等。 ? 由于被辭退職工不再能給企業(yè)帶來任何經(jīng)濟(jì)利益，辭退福利應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用而不計(jì)入資產(chǎn)成本。綜合題 】 甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17％。 ? 消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額或者復(fù)合計(jì)稅的方法計(jì)算應(yīng)納稅額，計(jì)算公式如下： 64 ? 實(shí)行 從價(jià)定率 方法計(jì)算的應(yīng)納稅額＝銷售額 稅率 ? 實(shí)行 從量定額 方法計(jì)算的應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量 單位稅額 ? 實(shí)行 復(fù)合計(jì)稅 方法計(jì)算的應(yīng)納稅額 =銷售額 稅率＋銷售數(shù)量 單位稅額 ? 上列公式中的銷售額，與計(jì)征增值稅的銷售額口徑相同。 ? 采用這種方式，“應(yīng)收賬款”科目所屬的明細(xì)科目可能會(huì)有貸方余額。 73 ? 一般來說，工商企業(yè)提供的勞務(wù)不屬于其主要經(jīng)營業(yè)務(wù)，取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。 5）月末，分配職工工資 150萬元，其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資 105萬元，車間管理人員工資 15萬元，企業(yè)行政管理人員工資 20萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資 10萬元。判斷題 】 企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，以及為職工購買的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。判斷題 】 將企業(yè)擁有的房屋無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，借記“ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 生產(chǎn)成本 ” 、 “ 制造費(fèi)用 ” 等科目，貸記 “ 累計(jì)折舊 ” 科目。 借：應(yīng)付工資薪酬 —工資 貸：銀行存款（支付工資） 其他應(yīng)付款（結(jié)轉(zhuǎn)代扣款） 應(yīng)交稅費(fèi) —個(gè)人所得稅（個(gè)人所得稅） 工資分配： 借 : 生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、在建工程、 研發(fā)支出等 貸：應(yīng)付職工薪酬 —工資”科目 。 ，應(yīng)按其票面金額貸記 “ 應(yīng)付票據(jù) ” ，按票面金額結(jié)轉(zhuǎn) ，計(jì)入當(dāng)期 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” ，應(yīng)按賬面金額 轉(zhuǎn)入 “ 應(yīng)付賬款 ” 18 答案： D 解析：企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按賬面金額轉(zhuǎn)入 “ 短期借款 ” 。 ? 銀行或其他金融機(jī)構(gòu)一般按季度在季末月份結(jié)算借款利息，每季度的前兩個(gè)月不支付利息。 ? 如果企業(yè)購建固定資產(chǎn)占用了短期借款，在符合一定條件的情況下，應(yīng)予以 資本化 。單選題 】 下列有關(guān)應(yīng)付票據(jù)處理的表述中，不正確的是（ ）。 工資結(jié)算 :包括工資的計(jì)算和工資的發(fā)放。 41 【 例 5 51 【 例 8該廚房清潔器每臺(tái)生產(chǎn)成本為 ，市場(chǎng)售價(jià)為 (不含增值稅 )。 72 提供勞務(wù)應(yīng)交營業(yè)稅 ? 營業(yè)稅 也是一種價(jià)內(nèi)稅，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：