【正文】 ? 、工程項目竣工驗收 ? 公司在工程項目驗收工作前，根據(jù)工程項目的性質(zhì)、大小，成立竣工驗收領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)竣工驗收工作。 29 黃乾坤 CPA CIA ? 、帳簿記錄制度 ? 公司設(shè)置在建工程總賬，同時設(shè)置在建工程明細(xì)分類賬和在建工程項目登記卡，按照工程項目類別和每項工程項目進(jìn)行明細(xì)分類核算。要包括總體設(shè)計 /初步設(shè)計 /技術(shù)設(shè)計施工圖設(shè) 及設(shè)計概算等 ? C5 項目設(shè)計公司要組織專家進(jìn)行評審，評審?fù)ㄟ^方可接收。建立嚴(yán)格的成本費(fèi)用預(yù)算制度，成本費(fèi)用預(yù)算要符合單位的發(fā)展目標(biāo)和成本效益原則。 ? (2) 根據(jù)據(jù)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，由財務(wù)部對審批情況進(jìn)行監(jiān)督。 ? （ 2）采購。 ? (6)注銷的壞賬會進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。公司授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂銷售合同。對借出款項由嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。由財務(wù)部對貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的用途是否合理，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。它認(rèn)為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項要素構(gòu)成。 ?第一部分 貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)控制 (1) 4 黃乾坤 CPA CIA 第一部分 貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)控制 (2) ? 控制程序 ? (1)支付申請。 ? （ 4）票據(jù)管理。談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。建立采購申請制度，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。Assets management and disposal process Cycle end to End Part Tow 備 注 : 固 定 資 產(chǎn) 臺 帳 在 創(chuàng) 建 主 數(shù) 據(jù) 時 被 創(chuàng) 建 同 時 資 產(chǎn) 卡 片 也 被 創(chuàng) 建 ， 其 信 息 包 括 面 值 、 使 用 年 限 、 資 產(chǎn) 編 碼 、 使 用 部 門 、 存 儲 地 點(diǎn) ， 購 置 日 期 。 ? （ 2）根據(jù)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。未經(jīng)過評估的項目不得立項，不得進(jìn)行招標(biāo)。 ? 、授權(quán)審批制度。 ? 經(jīng)過評標(biāo)，確定承包商洽談并商簽承包合同。 ? 在工程項目支出上應(yīng)作到： ? 工程項目屬于計劃范圍以內(nèi)，無計劃外工程。 ? 、工程項目的監(jiān)督管理制度 ? 公司對工程項目發(fā)包、承包、施工、驗收的全過程實施監(jiān)督管理，組織各部門協(xié)作配合，調(diào)整各方面利益，以確保工程項目總目標(biāo)的最終實現(xiàn)。 ? C9 同定標(biāo)公司簽訂施工或物資供應(yīng)合同，要確定權(quán) /責(zé) /利，經(jīng)過事務(wù)部審核后方可簽訂，同時選用最有利的支付 方式進(jìn)行付款 26 黃乾坤 CPA CIA （二） 從合同簽訂到工程轉(zhuǎn)固 工 程 部 、 監(jiān) 理 及 管 理 公 司 財 務(wù) 部 及 財 務(wù) 副 總 總 經(jīng) 理 業(yè) 務(wù) 部 SAP 系統(tǒng)內(nèi)流程 SAP 系統(tǒng)外流程 創(chuàng) 建 內(nèi) 部 定 位接 上 頁 預(yù) 算創(chuàng) 建 內(nèi) 部 定 單預(yù) 算接 上 頁 合 同合 同 執(zhí) 行合 同 款 支 付 申請 及 核 準(zhǔn)財 務(wù) 審 批總 經(jīng) 理 審 批財 務(wù) 支 付財 務(wù) 記 帳是 否 通 過NYYN預(yù) 算 / 合 同 執(zhí) 行分 析支 付 憑 證支 付 申 請 單 據(jù)批 準(zhǔn) 的 支 付 申 請工 程 或 物 資 計 入 工 程 物 資在 建 工程 核 算流 程工 程 或 物 資工 程 物 資 管 理流 程物 資合 同 完 畢結(jié) 算 書 及 驗 收 書總 經(jīng) 理 審 批轉(zhuǎn) 固 方 案結(jié) 轉(zhuǎn) 資 產(chǎn)結(jié) 束C 2C 1C 3C 7C 8C 5C 4C 6審 批27 黃乾坤 CPA CIA 關(guān)鍵控制點(diǎn)： ? ? 序號 處 理 說 明 責(zé)任單位或個人 ? ? C1 對于工程類支付要有進(jìn)度報告文書及監(jiān)理單位、項目管理單位審核意見及費(fèi)控工程師審核意見；對物資來要 有驗收憑證 和收入憑單，并有項目管理單位審核意見及費(fèi)控工程師審核意見。 ? （ 3）申請。 ? （ 2）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)。小額零星采購要由經(jīng)授權(quán)的部門事先對價格等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審查。制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和逾期票據(jù)監(jiān)控制度。 ? (3)合同審批。 ? 商務(wù)部部門（或崗位）主要負(fù)責(zé)處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。 ? 財務(wù)報告的可靠性和完整性。 ? 授權(quán)批準(zhǔn) ? (1)公司對貨幣資金業(yè)務(wù)建立了嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。公司定期和不定期組織會計人員進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。 ? 4)嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員經(jīng)辦銷售與收款業(yè)務(wù)。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)遵循規(guī)定的銷售政策和信用政策。 ? 不相容職務(wù)分離 ? （ 1） 請購由使用部分提出，由適當(dāng)人員進(jìn)行審批 ? （ 2） 詢價由采購部（商務(wù)部）進(jìn)行，但是確定供應(yīng)商由采購部外的其他部門或人員決定 ? （ 3） 合同的訂立在事務(wù)部審核后，由適當(dāng)人員審批后方可 ? （ 4） 采購由采購部（商務(wù)部）執(zhí)行，貨物驗收由使用部門或者實物管理部門執(zhí)行 ? （ 5） 采購、驗收與相關(guān)會計記錄分別由采購部及驗收部填寫 ? 授權(quán)批準(zhǔn) ? (1)建立采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，并規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。 ? （ 5）退貨控制。 ? C4 由財務(wù)副總對支付申請進(jìn)行審批 財務(wù)副總