【正文】 ? C5 由總經理或主席對支付申請進行審批 ? C6 出納在支付前要對單據進行復核 出納員 ? C7 成本會計根據報銷部分及費用屬性進行相應德成本中心及成本要素，財務主管人員要審核其正確性 財務主管 ? C8 總帳會計要定期收集信息對部分費用及其預算執(zhí)行情況進行分析，并將信息反饋于人力資源或業(yè)務部分， 該信息作為 CIP考核參考值。單位應考核成本費用指標的完成情況，制定獎懲措施，實行成本費用責任追究制度。 28 黃乾坤 CPA CIA 總體控制原則 ： ? 不相容職務的分離 ? ? 、審批及執(zhí)行 ? 、投、定標 ? ? 控制程序 ? ? 、工程項目的預算制度。公司根據項目總承包體制及各項工程特點，明確各分包工程的范圍，制定總承包及各分包工程的招標文件。 ? 各項費用支出符合財務制度的規(guī)定。 ? 在技術與工程上是否可行。 ? C5 對于工程單個項目預算或合同的執(zhí)行情況進行分析。根據費用預算和經濟業(yè)務的性質，按照授權批準制度所規(guī)定的權限，對費用支出申請進行審批。建立資產的減值測試制度，每年至少進行測試一次，對于出現(xiàn)較大減值的資產，要經過審批后計提減值準備。根據規(guī)定的驗收制度和經批準的訂單、合同等采購文件，由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品或勞務等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質量和其他相關內容進行驗收，出具驗收證明。 ? (9)對于超過單位既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務，單位要進行集體決策，防止決策失誤而造成嚴重損失。審批人員應對銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴格把關。 ? (2)信用的設定有商務部與財務部共同決定，信用的管理執(zhí)行在財務部，信用額度有sap系統(tǒng)自動更新控制。復核無誤后，辦理支付手續(xù)。 ? 我們設置內部控制遵循了以下的本方法和原則： ? 相互牽制原則 ? 協(xié)調配合原則 ? 崗位匹配原則 ? 成本效益原則 ? 整體結構原則 ?我們所遵循的內部控制標準為 COSO內部控制整體框架 3 黃乾坤 CPA CIA 不相容崗位分離 ? (1)出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。 ? (2)財務專用章由財務副總保管，個人名章財務總監(jiān)保管，公司公章由綜合部經理保管。 ? 其他控制措施 ? （ 1）定期核對銀行帳戶。 ? 授權批準 ? (1)對銷售與收款業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人員對銷售與收款業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經辦人的職責范圍和工作要求。 ? 其他控制措施 ? (1)建立銷售定價控制制度，制定價目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行。 10 黃乾坤 CPA CIA 第三部分 采購與付款業(yè)務循環(huán)控制流程 開始 運 營 部 財 務 部 商 務 部程流 內統(tǒng) 系PA S 程流 外統(tǒng) 系PA S 采 購 申 請交 商 務 部 采 購采 購 定 單采 購 作 業(yè)收 貨6是 否 需 要 預 付 款N 5Y收 發(fā) 票7詢 價3合 同 簽 定4在 這 里 的 采 購訂 單 是 個 概 念可 能 時 簽 訂 了采 購 合 同 ， 涉及 法 律 部 以 及授 權 審 批 等 環(huán)節(jié)采 購 執(zhí) 行收 貨創(chuàng) 建 申 請2訂 單 審 批34預 付 款 流 程是 否 需 要 預 付 款5預 付 款 流 程Y合 同 執(zhí) 行會 涉 及 付款 、 收貨 、 理 賠等 事 宜N 67收 貨 入 庫8付 款 結 算9結 束付 款 流 程8審 批12C 2 C 3C 1C 41C 5C 611 黃乾坤 CPA CIA 關鍵控制點： 序號 處 理 說 明 責任單位 責任人 ? C1 根據公司授權批準政策，有適當?shù)娜藛T對采購申請進行批準 ? C2 根據公司燃料油采購政策，確定適當?shù)墓滩⑦M行詢價， 政策控制 ? C3 根據權限有適當人員簽署合同，合同簽訂前經過法律部審核方可 ? C4 計量部及運營部要準確計量所收取的油量并進行儲存，要填寫采購收貨單 等單據作為其他環(huán)節(jié)操作依據 運營計量部 ? C5 根據采購收獲單及采購訂單在里輸入所收取的油量并對采購訂單的執(zhí)行 , 情況進行比較。 ? 對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責驗收的部門或人員應當立即向有關部門報告；有關部門應查明原因，及時處理。 ? （ 4）資產報廢。 ? （ 5）審核支付。 ? C6 在工程完工或者合同執(zhí)行完畢后，和相應供應商進行結算，并對項目進行驗收出具驗收報告。 ? 經濟效益是否良好。 。 31 黃乾坤 CPA CIA ? 、工程項目咨詢與設計 ? 工程項目設計程序包括：總體規(guī)劃設計、初步設計、技術設計、施工圖設計、設計概預算 ? 、工程項目招標、評標、定標和商簽合同 ? 公司根據技術勝任能力、管理能力、資源的可利用性、收費的合理性、專業(yè)的全面性、社會信譽以及質量保證等因素來選擇承包商。 ? C7 財務聯(lián)合工程部及管理公司，在項目驗收后，根據工程支付情況制作在建工程的轉固方案，該方案需要通過 適當管理人員批準后方可執(zhí)行 ? C8 財務部根據批準的轉固方案，在系統(tǒng)進行在建工程轉固流程，從而生產新的資產。 ? （ 6）預算考核。 21 黃乾坤 CPA CIA 第五部分 費用支付控制流程 Expenditure on expense process control 業(yè) 務 部 門 財 務 部 財 務 副 總 G M 出 納 SAP 系統(tǒng)內流程