【正文】 ? C5 由總經(jīng)理或主席對支付申請進行審批 ? C6 出納在支付前要對單據(jù)進行復(fù)核 出納員 ? C7 成本會計根據(jù)報銷部分及費用屬性進行相應(yīng)德成本中心及成本要素，財務(wù)主管人員要審核其正確性 財務(wù)主管 ? C8 總帳會計要定期收集信息對部分費用及其預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，并將信息反饋于人力資源或業(yè)務(wù)部分， 該信息作為 CIP考核參考值。單位應(yīng)考核成本費用指標(biāo)的完成情況，制定獎懲措施，實行成本費用責(zé)任追究制度。 28 黃乾坤 CPA CIA 總體控制原則 ： ? 不相容職務(wù)的分離 ? ? 、審批及執(zhí)行 ? 、投、定標(biāo) ? ? 控制程序 ? ? 、工程項目的預(yù)算制度。公司根據(jù)項目總承包體制及各項工程特點，明確各分包工程的范圍，制定總承包及各分包工程的招標(biāo)文件。 ? 各項費用支出符合財務(wù)制度的規(guī)定。 ? 在技術(shù)與工程上是否可行。 ? C5 對于工程單個項目預(yù)算或合同的執(zhí)行情況進行分析。根據(jù)費用預(yù)算和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)，按照授權(quán)批準(zhǔn)制度所規(guī)定的權(quán)限，對費用支出申請進行審批。建立資產(chǎn)的減值測試制度，每年至少進行測試一次，對于出現(xiàn)較大減值的資產(chǎn)，要經(jīng)過審批后計提減值準(zhǔn)備。根據(jù)規(guī)定的驗收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購文件，由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收，出具驗收證明。 ? (9)對于超過單位既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，單位要進行集體決策，防止決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。審批人員應(yīng)對銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格把關(guān)。 ? (2)信用的設(shè)定有商務(wù)部與財務(wù)部共同決定，信用的管理執(zhí)行在財務(wù)部，信用額度有sap系統(tǒng)自動更新控制。復(fù)核無誤后，辦理支付手續(xù)。 ? 我們設(shè)置內(nèi)部控制遵循了以下的本方法和原則： ? 相互牽制原則 ? 協(xié)調(diào)配合原則 ? 崗位匹配原則 ? 成本效益原則 ? 整體結(jié)構(gòu)原則 ?我們所遵循的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)為 COSO內(nèi)部控制整體框架 3 黃乾坤 CPA CIA 不相容崗位分離 ? (1)出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 ? (2)財務(wù)專用章由財務(wù)副總保管，個人名章財務(wù)總監(jiān)保管，公司公章由綜合部經(jīng)理保管。 ? 其他控制措施 ? （ 1）定期核對銀行帳戶。 ? 授權(quán)批準(zhǔn) ? (1)對銷售與收款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人員對銷售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。 ? 其他控制措施 ? (1)建立銷售定價控制制度，制定價目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行。 10 黃乾坤 CPA CIA 第三部分 采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)控制流程 開始 運 營 部 財 務(wù) 部 商 務(wù) 部程流 內(nèi)統(tǒng) 系PA S 程流 外統(tǒng) 系PA S 采 購 申 請交 商 務(wù) 部 采 購采 購 定 單采 購 作 業(yè)收 貨6是 否 需 要 預(yù) 付 款N 5Y收 發(fā) 票7詢 價3合 同 簽 定4在 這 里 的 采 購訂 單 是 個 概 念可 能 時 簽 訂 了采 購 合 同 ， 涉及 法 律 部 以 及授 權(quán) 審 批 等 環(huán)節(jié)采 購 執(zhí) 行收 貨創(chuàng) 建 申 請2訂 單 審 批34預(yù) 付 款 流 程是 否 需 要 預(yù) 付 款5預(yù) 付 款 流 程Y合 同 執(zhí) 行會 涉 及 付款 、 收貨 、 理 賠等 事 宜N 67收 貨 入 庫8付 款 結(jié) 算9結(jié) 束付 款 流 程8審 批12C 2 C 3C 1C 41C 5C 611 黃乾坤 CPA CIA 關(guān)鍵控制點： 序號 處 理 說 明 責(zé)任單位 責(zé)任人 ? C1 根據(jù)公司授權(quán)批準(zhǔn)政策，有適當(dāng)?shù)娜藛T對采購申請進行批準(zhǔn) ? C2 根據(jù)公司燃料油采購政策，確定適當(dāng)?shù)墓?yīng)商并進行詢價， 政策控制 ? C3 根據(jù)權(quán)限有適當(dāng)人員簽署合同，合同簽訂前經(jīng)過法律部審核方可 ? C4 計量部及運營部要準(zhǔn)確計量所收取的油量并進行儲存，要填寫采購收貨單 等單據(jù)作為其他環(huán)節(jié)操作依據(jù) 運營計量部 ? C5 根據(jù)采購收獲單及采購訂單在里輸入所收取的油量并對采購訂單的執(zhí)行 , 情況進行比較。 ? 對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報告；有關(guān)部門應(yīng)查明原因，及時處理。 ? （ 4）資產(chǎn)報廢。 ? （ 5）審核支付。 ? C6 在工程完工或者合同執(zhí)行完畢后，和相應(yīng)供應(yīng)商進行結(jié)算，并對項目進行驗收出具驗收報告。 ? 經(jīng)濟效益是否良好。 。 31 黃乾坤 CPA CIA ? 、工程項目咨詢與設(shè)計 ? 工程項目設(shè)計程序包括：總體規(guī)劃設(shè)計、初步設(shè)計、技術(shù)設(shè)計、施工圖設(shè)計、設(shè)計概預(yù)算 ? 、工程項目招標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)和商簽合同 ? 公司根據(jù)技術(shù)勝任能力、管理能力、資源的可利用性、收費的合理性、專業(yè)的全面性、社會信譽以及質(zhì)量保證等因素來選擇承包商。 ? C7 財務(wù)聯(lián)合工程部及管理公司，在項目驗收后，根據(jù)工程支付情況制作在建工程的轉(zhuǎn)固方案，該方案需要通過 適當(dāng)管理人員批準(zhǔn)后方可執(zhí)行 ? C8 財務(wù)部根據(jù)批準(zhǔn)的轉(zhuǎn)固方案，在系統(tǒng)進行在建工程轉(zhuǎn)固流程，從而生產(chǎn)新的資產(chǎn)。 ? （ 6）預(yù)算考核。 21 黃乾坤 CPA CIA 第五部分 費用支付控制流程 Expenditure on expense process control 業(yè) 務(wù) 部 門 財 務(wù) 部 財 務(wù) 副 總 G M 出 納 SAP 系統(tǒng)內(nèi)流程