【正文】 務(wù)總局公告 2023年第 25號 )規(guī)定，自 2023年 1月 1日起 ,企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。 ? 企業(yè)以股東名義或以其他企業(yè)名義向銀行貸款，企業(yè)應(yīng)與實(shí)際借款人簽署借款合同，由借款人到稅務(wù)部門開具發(fā)票，符合關(guān)聯(lián)方借款利息支出相關(guān)規(guī)定的可以在稅前扣除。 捐贈支出 ? 按企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 ? 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 。 ? 企業(yè)支付的差旅費(fèi)補(bǔ)貼，同時(shí)符合下列條件 ? 一、企業(yè)有嚴(yán)格的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度； ? 二、企業(yè)有明確的差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)；無明確差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，可參照所在地行政事業(yè)單位標(biāo)準(zhǔn)； ? 三、有合法有效憑證。 免稅收入 ? 經(jīng)批準(zhǔn)的地方政府債券、鐵路建設(shè)債券利息 ? 、紅利等權(quán)益性投資收益 ? 入免稅 （二）扣除類 ? 要注意稅法規(guī)定有扣除限額的項(xiàng)目，如職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈支出等，稅法均明確規(guī)定了扣除比例，申報(bào)時(shí)請計(jì)算有無超過規(guī)定比例，超標(biāo)準(zhǔn)有無進(jìn)行納稅調(diào)增。 ? 接受捐贈收入，按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 售后回購方式銷售商品 ? 采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。 報(bào)表填報(bào)順序和注意事項(xiàng) ? 報(bào)表填報(bào)的先后順序?yàn)楦?1收入明細(xì)表，附2成本費(fèi)用明細(xì)表，附 4企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表，附 5稅收優(yōu)惠表，附 6境外所得抵免表，附 7以公允價(jià)值調(diào)整明細(xì)表，附 8廣告費(fèi)納稅調(diào)整表，附 9資產(chǎn)折舊納稅調(diào)整表，附 10減值準(zhǔn)備調(diào)整明細(xì)表，附 11股權(quán)投資所得明細(xì)表。企業(yè)所得稅納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)提示 柯城區(qū)國稅局 汪盛春 一、申報(bào)程序提醒 ? 在四季度申報(bào)完成后進(jìn)行年度匯繳申報(bào)。 ? 《企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)表》 ,分 資產(chǎn)損失清單申報(bào)明細(xì)表 和 資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)明細(xì)表 ? 《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報(bào)告表》包括：關(guān)聯(lián)關(guān)系表、關(guān)聯(lián)交易匯總表、購銷表、勞務(wù)表 ,無形資產(chǎn)表 ,共九張報(bào)告表。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入； ? ④銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。屬于應(yīng)稅收入的組成部分。 ? 企業(yè)將符合上述規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在 5年（ 60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ? 企業(yè)為職工發(fā)放的交通費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)，職工憑票報(bào)銷的交通費(fèi)可計(jì)入差旅費(fèi)。 ? 臨時(shí)工與企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同的，可以計(jì)入工資總額；無勞動(dòng)合同的，按勞務(wù)費(fèi)處理。 ? 財(cái)稅 [2023]72號文件，對化妝品、醫(yī)藥和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 30%的部分，準(zhǔn)予扣除；煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ? 企業(yè)如果有銀行貸款但將資金借給無關(guān)聯(lián)企業(yè)或個(gè)人的，其相當(dāng)于銀行貸款利息支出的部分（與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)）不得在稅前扣除，無貸款自有資金出借確實(shí)未收取利息的可不計(jì)算利息收入。企業(yè)應(yīng)提供勞動(dòng)保障、法院等部門相關(guān)證明，以及賠償款支付憑證等資料。 ? 除上述外，其它資產(chǎn)損失應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。 ? 企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。 ? 新稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。 ? 單位和個(gè)人從境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊會計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核