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企業(yè)所得稅納稅遵從風險提示(更新版)

2025-03-06 09:03上一頁面

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【正文】 務(wù)總局公告 2023年第 25號 )規(guī)定,自 2023年 1月 1日起 ,企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。 ? 企業(yè)以股東名義或以其他企業(yè)名義向銀行貸款,企業(yè)應(yīng)與實際借款人簽署借款合同,由借款人到稅務(wù)部門開具發(fā)票,符合關(guān)聯(lián)方借款利息支出相關(guān)規(guī)定的可以在稅前扣除。 捐贈支出 ? 按企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額 12%以內(nèi)的部分,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 業(yè)務(wù)招待費支出 ? 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的 60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的 5‰ 。 ? 企業(yè)支付的差旅費補貼,同時符合下列條件 ? 一、企業(yè)有嚴格的內(nèi)部財務(wù)管理制度; ? 二、企業(yè)有明確的差旅費補貼標準;無明確差旅費補貼標準,可參照所在地行政事業(yè)單位標準; ? 三、有合法有效憑證。 免稅收入 ? 經(jīng)批準的地方政府債券、鐵路建設(shè)債券利息 ? 、紅利等權(quán)益性投資收益 ? 入免稅 (二)扣除類 ? 要注意稅法規(guī)定有扣除限額的項目,如職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、公益性捐贈支出等,稅法均明確規(guī)定了扣除比例,申報時請計算有無超過規(guī)定比例,超標準有無進行納稅調(diào)增。 ? 接受捐贈收入,按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。 售后回購方式銷售商品 ? 采用售后回購方式銷售商品的,銷售的商品按售價確認收入,回購的商品作為購進商品處理。 報表填報順序和注意事項 ? 報表填報的先后順序為附 1收入明細表,附2成本費用明細表,附 4企業(yè)所得稅彌補虧損明細表,附 5稅收優(yōu)惠表,附 6境外所得抵免表,附 7以公允價值調(diào)整明細表,附 8廣告費納稅調(diào)整表,附 9資產(chǎn)折舊納稅調(diào)整表,附 10減值準備調(diào)整明細表,附 11股權(quán)投資所得明細表。企業(yè)所得稅納稅遵從風險提示 柯城區(qū)國稅局 汪盛春 一、申報程序提醒 ? 在四季度申報完成后進行年度匯繳申報。 ? 《企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除申報表》 ,分 資產(chǎn)損失清單申報明細表 和 資產(chǎn)損失專項申報明細表 ? 《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報告表》包括:關(guān)聯(lián)關(guān)系表、關(guān)聯(lián)交易匯總表、購銷表、勞務(wù)表 ,無形資產(chǎn)表 ,共九張報告表。如果安裝程序比較簡單,可在發(fā)出商品時確認收入; ? ④銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的,在收到代銷清單時確認收入。屬于應(yīng)稅收入的組成部分。 ? 企業(yè)將符合上述規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后,在 5年( 60個月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分,應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額;計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出,允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 ? 企業(yè)為職工發(fā)放的交通費補貼應(yīng)計入職工福利費,職工憑票報銷的交通費可計入差旅費。 ? 臨時工與企業(yè)簽訂勞動合同的,可以計入工資總額;無勞動合同的,按勞務(wù)費處理。 ? 財稅 [2023]72號文件,對化妝品、醫(yī)藥和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,不超過當年銷售(營業(yè))收入 30%的部分,準予扣除;煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 ? 企業(yè)如果有銀行貸款但將資金借給無關(guān)聯(lián)企業(yè)或個人的,其相當于銀行貸款利息支出的部分(與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān))不得在稅前扣除,無貸款自有資金出借確實未收取利息的可不計算利息收入。企業(yè)應(yīng)提供勞動保障、法院等部門相關(guān)證明,以及賠償款支付憑證等資料。 ? 除上述外,其它資產(chǎn)損失應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。 ? 企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后,由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的,可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊,待發(fā)票取得后進行調(diào)整。 ? 新稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用,企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除,也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理,但一經(jīng)選定,不得改變。 ? 單位和個人從境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證,稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時有疑義的,可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認證明,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認可后,方可作為記賬核
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