企業(yè)所得稅納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)提示(完整版)
【正文】 確認(rèn)收入； ? ②銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入； ? ③銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。 接受捐贈(zèng)收入 ? 接受捐贈(zèng)收入，是指企業(yè)接受的來(lái)自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。 支出的費(fèi)用折舊攤銷不得扣除 ? 上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ? 企業(yè)發(fā)放的給退休人員合理的生活補(bǔ)助及節(jié)日慰問(wèn)費(fèi)，可以計(jì)入職工福利費(fèi)在稅前扣除。 ? 未實(shí)際撥交的工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得稅前扣除 ? 稅前扣除的工資符合經(jīng)營(yíng)常規(guī)，企業(yè)應(yīng)與全體職工簽訂勞動(dòng)合同，實(shí)際發(fā)放的工資薪金應(yīng)履行個(gè)人所得稅代扣代繳的申報(bào)并取得憑證等 ? 上年計(jì)提應(yīng)付未付的，應(yīng)在匯繳前全額發(fā)放，未發(fā)放的要納稅調(diào)增。 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) ? 符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，除另有規(guī)定外，不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ? 如果以取得投資收益為資金使用收益，不是以收取利息為目的，并在會(huì)計(jì)上做“資本公積”處理的，可作為股權(quán)性投資。 ? 企業(yè)發(fā)生工傷事故、交通事故支付的賠償金 在勞動(dòng)保障等相關(guān)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)支付的賠償款允許稅前扣除，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的賠償款不得在稅前扣除，但經(jīng)勞動(dòng)保障、人民法院等相關(guān)部門仲裁、調(diào)解、判決、裁定等支出的賠償款允許在稅前扣除。 清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào) ? 以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除 的資產(chǎn)損失 ? ⑴企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失； ? ⑵企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗； ? ⑶企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失； ? ⑷企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失； ? ⑸企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。 固定資產(chǎn)折舊年限 ? （ 1）房屋、建筑物，為 20年； ? （ 2）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10年； ? （ 3）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為 5年； ? （ 4）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為 4年； ? （ 5）電子設(shè)備，為 3年 固定資產(chǎn)的折舊范圍 ? 下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除 ： ? （ 1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)； ? （ 2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)； ? （ 3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)； ? （ 4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； ? （ 5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)； ? （ 6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地； ? （ 7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照（國(guó)稅函 [2023]98號(hào)）第九條規(guī)定執(zhí)行。 ? 企業(yè)網(wǎng)上銷售，購(gòu)貨方通過(guò)信用卡支付貨款，銷售方企業(yè)支付給信用卡發(fā)行銀行的手續(xù)費(fèi)，可憑與銀行對(duì)賬單入賬。 事后報(bào)送備案資料項(xiàng)目 ? 一、國(guó)債利息收入 ? 二、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 ? 三、證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入 ? 四、投資者從證券投資基金分配中取得的收入 ? 五、證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入 ? 謝謝大家 演講完畢，謝謝觀看！ 。 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 ? 企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。不低于 3年 ? 企業(yè)承租房屋發(fā)生的裝修費(fèi)在剩余的租賃期滿前需要重新裝修，可以在裝修當(dāng)年，將尚未攤銷的裝修費(fèi)用一次性計(jì)入當(dāng)期損益并在稅前扣除。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后 12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失如何稅前扣除 ? 《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》 (國(guó)家稅
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