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企業(yè)所得稅納稅控制策略管理方案(完整版)

2025-03-04 09:03上一頁面

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【正文】 ,可以減按百分之十的稅率征收所得稅,其中技術(shù)先進或者條件優(yōu)惠的,可以免征所得稅。 租金收入,按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。 第十四條 企業(yè)所得稅法第六條第(一)項所稱銷售貨物收入,是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。 納稅人外購和自制的不動產(chǎn)不屬于本辦法的扣除范圍。 當(dāng)前稅收形勢 9月全國稅收收入增幅下降至 %。第一、二、三季度稅收收入同比分別增長 %、 %和%, 8月、 9月僅分別增長 %和 %,為2023年以來月度最低增幅。 不得抵扣的進項稅額 納稅人購進固定資產(chǎn)發(fā)生下列情形的,進項稅額不得抵扣: (一)將固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項目(不含本辦法所稱固定資產(chǎn)的在建工程,下同); (二)將固定資產(chǎn)專用于免稅項目; (三)將固定資產(chǎn)專用于集體福利或者個人消費; (四)固定資產(chǎn)為應(yīng)征消費稅的汽車、摩托車; 視同銷售的規(guī)定 納稅人的下列行為,視同銷售貨物: (一)將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項目; (二)將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于免稅項目; (三)將自制、委托加工或購進的固定資產(chǎn)作為投資,提供給其他單位或個體經(jīng)營者; (四)將自制、委托加工或購進的固定資產(chǎn)分配給股東或投資者; (五)將自制、委托加工的固定資產(chǎn)專用于集體福利或個人消費; (六)將自制、委托加工或購進的固定資產(chǎn)無償贈送他人。 條例對非貨幣收入 的說明 收入確認兩個問題 計量 確認 ?確定時點 ?按什么原則確定 ? ?什么時點確認? ?確定數(shù)量 ?按什么原則確定 ? ?哪些需作為收入 ? ?收入核算 條例對收入解釋 第十四條 稅法第六條第 ( 一 ) 項所稱銷售貨物收入 , 是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。 納稅時點界定 第二十條 企業(yè)所得稅法第六條第(七)項所稱特許權(quán)使用費收入,是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。 財稅【 2023】第 001號 四、關(guān)于外國投資者從外商投資企業(yè)取得利潤的優(yōu)惠政策 2023年 1月 1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤,在 2023年以后分配給外國投資者的,免征企業(yè)所得稅; 2023年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的,依法繳納企業(yè)所得稅。 損失與收益的不對稱性 條例對匯兌損益的界定 第四十四條 企業(yè)在外幣交易中產(chǎn)生的匯兌損失 , 以及納稅年度終了將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按期末即期匯率折算為人民幣產(chǎn)生的匯兌損失 , 除已計入資產(chǎn)成本及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外 , 準予扣除 。 條例第二十五條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)和提供勞務(wù),但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 四、本通知自 2023年 1月 1日起執(zhí)行。 關(guān)于利息扣除 財稅〔 2023〕 121號 一、在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分,準予扣除,超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。實際操作中主要考慮雇員的職責(zé)、過去的報酬情況,以及雇員的業(yè)務(wù)量和復(fù)雜程度等相關(guān)因素。 國稅函 [2023]264號 2023年度的企業(yè)職工福利費,仍按計稅工資總額的 14%計算扣除,未實際使用的部分,應(yīng)累計計入職工福利費余額。 原國家稅務(wù)總局 1996年印發(fā)《總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批辦法》( 國稅發(fā)[1996]177號 ) 一、母公司為其子公司(以下簡稱子公司)提供各種服務(wù)而發(fā)生的費用,應(yīng)按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價格,作為企業(yè)正常的勞務(wù)費用進行稅務(wù)處理。 資產(chǎn)的稅務(wù)處理 條例第五十六條 企業(yè)的各項資產(chǎn),包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等,以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)商品房時,應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入開發(fā)成本;企業(yè)因利用土地建造自用某項目時,將土地使用權(quán)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入在建工程成本。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。 原企業(yè)所得稅實施細則 : 第三十三條 無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采取直線法攤銷。 返回 存貨計價方法規(guī)定 第七十三條 企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法,可以在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種。 原稅前扣除辦法 11條 :納稅人各項存貨的發(fā)出或領(lǐng)用的成本計價方法,可以采用個別計價法、先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、計劃成本法、毛利率法或零售價法等。 長期待攤費用 稅法第十三條 在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用,按照規(guī)定攤銷的,準予扣除: (一) 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的 改建支出 ; (二) 租入固定資產(chǎn)的改建支出 ; (三)固定資產(chǎn)的 大修理支出 ; (四)其他應(yīng)當(dāng)作為 長期待攤費用 的支出。 條例第六十四條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下: (一)林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),為 10年; (二)畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),為 3年。 自行開發(fā)建造廠房等建筑物,相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進行處理;外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r款應(yīng)當(dāng)在建筑物和土地使用權(quán)之間進行分配;難以合理分配的,應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn); 企業(yè)(房地產(chǎn)開發(fā))取得土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物,相關(guān)土地使用權(quán)帳面價值應(yīng)當(dāng)計入房屋建筑物成本。 企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間產(chǎn)生資產(chǎn)增值或者減值,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認損益外,不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。 二、母公司向其子公司提供各項服務(wù),雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議,明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、
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