【正文】 籌劃的目標。因此需要嚴格遵守以下原則：（一）預先性原則因國家稅收法制定在先，而稅收法律行為在后，在經(jīng)濟活動中，企業(yè)的經(jīng)濟行為在先，向國家交納稅收在后，這就為人們的籌劃創(chuàng)造有利的條件?！娟P鍵詞】所得稅；納稅籌劃；原則；思路一、納稅籌劃的含義納稅籌劃又稱為稅收籌劃，是指納稅人在不違法的前提下，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達到節(jié)稅目的得一種公司理財活動。也為企業(yè)的經(jīng)營管理和財務管理工作帶來了新的機遇和挑戰(zhàn)。因此，如何在合法的前提下，充分享受現(xiàn)有稅收優(yōu)惠照顧，減輕企業(yè)稅收負擔，增加企業(yè)收益，成為每一個企業(yè)經(jīng)營者慎重考慮的問題。納稅籌劃所運用的手段、方法、途徑等是符合現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的，與現(xiàn)行法律法規(guī)不沖突。三、企業(yè)所得稅籌劃的一般思路新《企業(yè)所得稅法》于2008年1月1日正式施行。如，企業(yè)在設立時首先需認真規(guī)劃企業(yè)的規(guī)模和人數(shù)，規(guī)模較大時，可考慮分立為兩個獨立的納稅企業(yè)。廣告費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費。新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰；”即超支部分不得向以后年度結轉(zhuǎn)。企業(yè)在發(fā)生會務費時，可按照規(guī)定應該有詳細的會議簽到簿、召開會議的文件，否則不能證實會議費的真實性，仍然不得稅前扣除。對于接近年終銷售商品，企業(yè)在采用現(xiàn)銷方式銷售商品時，可通過推遲收款時間或推遲提貨單的交付時間，將收入確認時點延至次年，獲得延遲納稅的利益。二、A公司財務狀況及涉稅情況分析 A公司2011的財務狀況及涉稅情況如下:（一）收入及利潤2011實現(xiàn)營業(yè)收入202,890,，比上年增加69,637,。（四）企業(yè)所得稅納稅現(xiàn)狀及分析公司涉及的主要稅種有增值稅17%、營業(yè)稅5%、城建稅7%、教育費附加3%、地方教育費附加2%、企業(yè)所得稅25%、個人所得稅。對子公司B公司全額投資，由于A公司所得稅率大于B公司的所得稅率，A公司在對B公司的利潤分配上可以進行籌劃，最大限度地避免A公司分回利潤的再納稅。稅收優(yōu)惠稅收的優(yōu)惠制度是我國稅法的重要組成部分，國家為經(jīng)濟發(fā)展重要區(qū)域、經(jīng)濟發(fā)展優(yōu)先區(qū)域以及鼓勵研發(fā)與銷售的產(chǎn)品提供優(yōu)惠的稅收政策。（一）A公司企業(yè)所得稅納稅籌劃的基本思路對于A公司而言，除了對優(yōu)惠政策加以利用外，同時還需在合法的情況下加大成本投入，縮減本期確認收入，合理的利用資金流動的時效性為A公司進行納稅籌劃，而是實現(xiàn)節(jié)稅、增收效益目的。（二）扣除項目的籌劃根據(jù)我國稅法相關規(guī)定要求，企業(yè)在繳納所得稅前，可以根據(jù)稅法要求對以下項目進行預先扣除，如損失、成本、稅金以及費用。教育經(jīng)費籌劃我國((企業(yè)所得稅法實施細則》中明確指出，企業(yè)有關在職員工再培訓費用的開支，其稅前能夠扣除的為不高于工薪總額的千分之十五部分。利用研究開發(fā)費用的加計扣除。公司結合實際情況，針對性的采用合理的方式來延遲當期所得稅的上繳，進而將延遲上繳的所得稅作為一筆無息的貸款供企業(yè)進行資金周轉(zhuǎn)。折舊年限的確定折舊年限取決于固定資產(chǎn)的使用年限。用壞帳準備的避稅籌劃企業(yè)時常有發(fā)生壞帳的情況，發(fā)生了壞帳取得稅務機關認可后，可為壞帳損失，沖減應納稅所得額，節(jié)約所得稅的上繳。這樣，采用成本法的企業(yè)就可以將應由被投資企業(yè)支付的投資收益長期滯留在被投資企業(yè)帳上作為資本積累，也可挪作他用，以長期規(guī)避部分投資收益應補繳的企業(yè)所得稅。根據(jù)國稅發(fā)[1996]162號《關于企業(yè)虛報虧損如何處理的通知》，稅務機關對企業(yè)進行檢查時，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)多列扣除項目或少計應納稅所得，從而多報虧損的，經(jīng)調(diào)整后無論企業(yè)仍是虧損還是變?yōu)橛模瑧暈椴槌鱿嗤瑪?shù)額的應納稅所得，一律按33%的法定稅率計算出相應的應納稅所得額，以此作為偷稅罰款的依據(jù)。企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，需要繼續(xù)逐年支付利息的，按當年實際應負擔的數(shù)額列支。2．為了支持和鼓勵發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)(包括全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制舉辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè))，可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或免征所得稅，具體規(guī)定如下：(1)對農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務的行為，即鄉(xiāng)村的農(nóng)技推廣、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站。是指：(1)企業(yè)在原設計規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的、在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資料和主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅五年。當年安置待業(yè)人員比例的計算公式為：當年安置待業(yè)人員比例一當年安置待業(yè)人員人數(shù)／(企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)＋當年安置待業(yè)人員總數(shù))100％(2)勞動就業(yè)服務企業(yè)免稅期滿，當年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30％以上的，經(jīng)主管稅務機關審查批準，可減半征收所得稅兩年，當年安置待業(yè)人員比例的計算公式： 當年安置待業(yè)人員比例一當年安置待業(yè)人員人數(shù)／企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)100％(3)享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員包括待業(yè)青年、國有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制的富余職工、機關事業(yè)單位精簡機構的富余人員、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和兩勞釋放人員。④學校與其他企業(yè)聯(lián)合創(chuàng)辦的單位和企業(yè)。②安置“四殘”人員達到規(guī)定的比例。除《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及以上優(yōu)惠政策外，其他的優(yōu)惠政策一律廢止。(5)從事港口、碼頭建設的中外合資經(jīng)營企業(yè)。(1)設在沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。對按照產(chǎn)業(yè)政策鼓勵投資的企業(yè)，除給予以上介紹的15％和24％的低稅率照顧以外，還給予定期免稅、減稅的優(yōu)惠，即所謂“免二減三”。(7)在經(jīng)濟特區(qū)和國務院批準的其他地區(qū)設立的外資銀行、中外合資銀行等金融機構，外國投資者投入資本或分行由總行撥入營運資金超過1000萬美元，經(jīng)營期在10年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，當?shù)囟悇諜C關批準，從開始獲利起，第1年免征企業(yè)所得稅，第2年和第3年減半征收企業(yè)所得稅。外商投資企業(yè)依照上述第(8)項、第(9)項、第(10)項規(guī)定申請免稅、減半征收企業(yè)所得稅時，應當提交審核確認部門出具的有關證明文件，由當?shù)囟悇諜C關批準。外國投資者直接技資興辦、擴建的企業(yè)，又開始生產(chǎn)經(jīng)營起3年內(nèi)沒有達到產(chǎn)品出口企業(yè)標準的，或者沒有被繼續(xù)確認為先進技術企業(yè)的，應當繳回已退稅款的60％。免稅，需要作特別的節(jié)稅籌劃，其中彈性空間極大。第五篇：企業(yè)所得稅納稅評估企業(yè)所得稅納稅評估自查情況表填表說明一、填表情況對自查情況表中各指標，有比值的按表中格式填寫評估期數(shù)，基期數(shù)和比值；指標不需要計算比值的，按指標公式計算評估期數(shù)和基期數(shù)，評估期：所屬期為2010，基期：所屬期為2009。資產(chǎn)（財產(chǎn)）原賬面價值 主營業(yè)務收入變動率=(本期主營業(yè)務收入基期主營業(yè)務收入)/基期主營業(yè)務收入100% 主營業(yè)務成本變動率=(本期主營業(yè)務成本基期主營業(yè)務成本)/基期主營業(yè)務成本100% 主營業(yè)務費用變動率=(本期主營業(yè)務費用基期主營業(yè)務費用)/基期主營業(yè)務費用100% 主營業(yè)務利潤變動率=(本期主營業(yè)務利潤基期主營業(yè)務利潤)/基期主營業(yè)務利潤100% 收入費用變動率=[主營業(yè)務收入變動率*(本期主營業(yè)務收入基期主營業(yè)務收入)/基期主營業(yè)務收入100%]/[主營業(yè)務費用變動率*(本期主營業(yè)務費用基期主營業(yè)務費用)/基期主營業(yè)務費用100]。二、指標計算口徑（營業(yè)）成本率比值：評估期銷售（營業(yè)）成本率=評估期銷售（營業(yè)）成本/評估期銷售（營業(yè)）收入*100% 基期銷售（營業(yè)）成本率=基期銷售（營業(yè)）成本/基期銷售（營業(yè)）收入*100% 銷售（營業(yè)）成本率比值=評估期銷售（營業(yè)）成本率/基期銷售（營業(yè)）成本率*100% （營業(yè)）收入比值銷售（營業(yè)）收入比值= [評估期銷售（營業(yè)）收入/基期銷售（營業(yè)）收入] 100％評估期期間費用收入比率=(評估期期間費用/評估期銷售（營業(yè)）收入)*100% 基期期間費用收入比率=(基期期間費用/基期銷售（營業(yè)）收入)*100% 期間費用收入比比值=(評估期期間費用收入比率/基期期間費用收入比率)評估期利潤率=評估期利潤總額/評估期銷售（營業(yè)）收入 基期利潤率=基期利潤總額/基期銷售（營業(yè)）收入利潤率 差值=評估期利潤率基期利潤率 評估期所得稅貢獻率=(評估期應納所得稅額/評估期銷售（營業(yè)）收入)*100% 基期所得稅貢獻率=(基期應納所得稅額/基期銷售（營業(yè)）收入)*100% 所得稅貢獻率比值=(評估期所得稅貢獻率/基期所得稅貢獻率)評估期所得稅負擔率=評估期應納所得稅額/評估期利潤總額*100% 基期所得稅負擔率=基期應納所得稅額/基期利潤總額*100% 所得稅負擔率比值=評估期所得稅負擔率/基期所得稅負擔率 凈資產(chǎn)收益率=凈利潤247。預提所得稅的減免稅主要包括以下四個方面：(1)外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤(股息、紅利)。外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，經(jīng)營其不少少于5年的，可經(jīng)法定程序，退還其再投資部分已繳納所得稅的40％稅款。4．再投資退稅優(yōu)惠。設在經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)的外商投資企業(yè)，依照經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行。但屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項目的，由國務院另行規(guī)定