【正文】 關對企業(yè)進行檢查時，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)多列扣除項目或少計應納稅所得，從而多報虧損的，經(jīng)調(diào)整后無論企業(yè)仍是虧損還是變?yōu)橛?，應視為查出相同?shù)額的應納稅所得，一律按33%的法定稅率計算出相應的應納稅所得額，以此作為偷稅罰款的依據(jù)。1．取得借款付息的證明文件。企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，需要繼續(xù)逐年支付利息的，按當年實際應負擔的數(shù)額列支。利用企業(yè)所得稅減免稅政策的避稅籌劃此項主要有：一、勞動就業(yè)企業(yè)安排待業(yè)人員可減免所得稅；二、民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或者免征所得稅；三、現(xiàn)行的鼓勵科技發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。2．為了支持和鼓勵發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)(包括全民所有制工業(yè)企業(yè)轉換經(jīng)營機制舉辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè))，可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或免征所得稅，具體規(guī)定如下：(1)對農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務的行為，即鄉(xiāng)村的農(nóng)技推廣、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站。(4)對新辦獨立核算的從事交通運輸業(yè)、郵電通信業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。是指：(1)企業(yè)在原設計規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的、在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資料和主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅五年。邊遠地區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關批準后，可減征或免征所得稅三年。當年安置待業(yè)人員比例的計算公式為：當年安置待業(yè)人員比例一當年安置待業(yè)人員人數(shù)／(企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)＋當年安置待業(yè)人員總數(shù))100％(2)勞動就業(yè)服務企業(yè)免稅期滿，當年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30％以上的，經(jīng)主管稅務機關審查批準，可減半征收所得稅兩年，當年安置待業(yè)人員比例的計算公式： 當年安置待業(yè)人員比例一當年安置待業(yè)人員人數(shù)／企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)100％(3)享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員包括待業(yè)青年、國有企業(yè)轉換經(jīng)營機制的富余職工、機關事業(yè)單位精簡機構的富余人員、農(nóng)轉非人員和兩勞釋放人員。(3)高等學校和中小學校享受稅收優(yōu)惠的校辦企業(yè)，必須是學校出資自辦的，有學校負責經(jīng)營管理，經(jīng)營收入歸學校所有的企業(yè)。④學校與其他企業(yè)聯(lián)合創(chuàng)辦的單位和企業(yè)。9．民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或免征所得稅，是指：(1)對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉辦的社會福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35％以上的，暫免征收所得稅。②安置“四殘”人員達到規(guī)定的比例。⑤有嚴格。除《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及以上優(yōu)惠政策外，其他的優(yōu)惠政策一律廢止。(1)設在經(jīng)濟特區(qū)的外商投資企業(yè)和在經(jīng)濟特區(qū)設立機構、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)。(5)從事港口、碼頭建設的中外合資經(jīng)營企業(yè)。(9)在國務院規(guī)定的其他地區(qū)設立的從事國家鼓勵項目的外商投資企業(yè)。(1)設在沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，限于生產(chǎn)性企業(yè)。對按照產(chǎn)業(yè)政策鼓勵投資的企業(yè)，除給予以上介紹的15％和24％的低稅率照顧以外，還給予定期免稅、減稅的優(yōu)惠，即所謂“免二減三”。(3)從事港口、碼頭建設的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，所在地省、自治區(qū)、直轄市實務機關批準，從開始獲利起，第1至第5年免征企業(yè)所得稅，第6至第10年減半征收。(7)在經(jīng)濟特區(qū)和國務院批準的其他地區(qū)設立的外資銀行、中外合資銀行等金融機構，外國投資者投入資本或分行由總行撥入營運資金超過1000萬美元，經(jīng)營期在10年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，當?shù)囟悇諜C關批準，從開始獲利起，第1年免征企業(yè)所得稅，第2年和第3年減半征收企業(yè)所得稅。(9)外商投資企業(yè)舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征。外商投資企業(yè)依照上述第(8)項、第(9)項、第(10)項規(guī)定申請免稅、減半征收企業(yè)所得稅時，應當提交審核確認部門出具的有關證明文件，由當?shù)囟悇諜C關批準。所謂外商投資再投資，是指外商投資企業(yè)的外國投資者將其從該企業(yè)取得的利潤在提取前直接用于增加注冊資本，或者在提取后直接用于投資興辦其他外商投資企業(yè)的行為。外國投資者直接技資興辦、擴建的企業(yè)，又開始生產(chǎn)經(jīng)營起3年內(nèi)沒有達到產(chǎn)品出口企業(yè)標準的，或者沒有被繼續(xù)確認為先進技術企業(yè)的，應當繳回已退稅款的60％。關于退稅，投資者須進一步掌握退稅程序、退稅計算和限定條件的繳稅籌劃，如何進行以上方面的節(jié)稅策劃在納稅籌劃案例中有詳細的分析。免稅，需要作特別的節(jié)稅籌劃，其中彈性空間極大。這里的國際金融機構是指國際貨幣基金組織、世界銀行、亞洲開發(fā)銀行、國際開發(fā)協(xié)會、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織等國際金融機構。第五篇：企業(yè)所得稅納稅評估企業(yè)所得稅納稅評估自查情況表填表說明一、填表情況對自查情況表中各指標，有比值的按表中格式填寫評估期數(shù)，基期數(shù)和比值；指標不需要計算比值的，按指標公式計算評估期數(shù)和基期數(shù)，評估期：所屬期為2010，基期：所屬期為2009。2 固定資產(chǎn)綜合折舊率=（基期固定資產(chǎn)折舊總額247。資產(chǎn)（財產(chǎn)）原賬面價值 主營業(yè)務收入變動率=(本期主營業(yè)務收入基期主營業(yè)務收入)/基期主營業(yè)務收入100% 主營業(yè)務成本變動率=(本期主營業(yè)務成本基期主營業(yè)務成本)/基期主營業(yè)務成本100% 主營業(yè)務費用變動率=(本期主營業(yè)務費用基期主營業(yè)務費用)/基期主營業(yè)務費用100% 主營業(yè)務利潤變動率=(本期主營業(yè)務利潤基期主營業(yè)務利潤)/基期主營業(yè)務利潤100% 收入費用變動率=[主營業(yè)務收入變動率*(本期主營業(yè)務收入基期主營業(yè)務收入)/基期主營業(yè)務收入100%]/[主營業(yè)務費用變動率*(本期主營業(yè)務費用基期主營業(yè)務費用)/基期主營業(yè)務費用100]?！荆ㄔu估期期初存貨成本+評估期末存貨成本）247。二、指標計算口徑（營業(yè)）成本率比值：評估期銷售（營業(yè)）成本率=評估期銷售（營業(yè)）成本/評估期銷售（營業(yè)）收入*100% 基期銷售（營業(yè)）成本率=基期銷售（營業(yè)）成本/基期銷售（營業(yè)）收入*100% 銷售（營業(yè)）成本率比值=評估期銷售（營業(yè)）成本率/基期銷售（營業(yè)）成本率*100% （營業(yè)）收入比值銷售（營業(yè)）收入比值= [評估期銷售（營業(yè)）收入/基期銷售（營業(yè)）收入] 100％評估期期間費用收入比率=(評估期期間費用/評估期銷售（營業(yè)）收入)*100% 基期期間費用收入比率=(基期期間費用/基期銷售（營業(yè)）收入)*100% 期間費用收入比比值=(評估期期間費用收入比率/基期期間費用收入比率)評估期利潤率=評估期利潤總額/評估期銷售（營業(yè)）收入 基期利潤率=基期利潤總額/基期銷售（營業(yè)）收入利潤率 差值=評估期利潤率基期利潤率 評估期所得稅貢獻率=(評估期應納所得稅額/評估期銷售（營業(yè)）收入)*100% 基期所得稅貢獻率=(基期應納所得稅額/基期銷售（營業(yè)）收入)*100% 所得稅貢獻率比值=(評估期所得稅貢獻率/基期所得稅貢獻率)評估期所得稅負擔率=評估期應納所得稅額/評估期利潤總額*100% 基期所得稅負擔率=基期應納所得稅額/基期利潤總額*100% 所得稅負擔率比值=評估期所得稅負擔率/基期所得稅負擔率 凈資產(chǎn)收益率=凈利潤247。中國國家銀行是指：中國人民銀行、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設銀行、交通銀行和其他經(jīng)國務院批準的對外經(jīng)營外匯存款等信貸業(yè)務的金融機構。預提所得稅的減免稅主要包括以下四個方面：(1)外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤(股息、紅利)。稅法規(guī)定，對股利外商投資的行業(yè)、項目，地方所得稅需要減、免稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況決定。外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，經(jīng)營其不少少于5年的，可經(jīng)法定程序，退還其再投資部分已繳納所得稅的40％稅款。(1)全部退稅。4．再投資退稅優(yōu)惠。(10)外商投資企業(yè)舉辦的現(xiàn)金技術企業(yè)，依照稅法規(guī)定；減征。設在經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)的外商投資企業(yè)，依照經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行。(5)在上海浦東新區(qū)設立的從事機場、港口、公路、鐵路、電站等能源、交通建設項目的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，上海市稅務機關批準，從開始獲利的起，第1年至第5年免征企業(yè)所得稅，第6年至第10年減半征收企業(yè)所得稅。但屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項目的，由國務院另行規(guī)定。3．定期減免稅的優(yōu)惠。(3)設在國家旅游度假區(qū)的外商投資企業(yè)。因此，存在著地區(qū)節(jié)稅策劃和經(jīng)營內(nèi)容的策劃問題。(7)在上海浦東新區(qū)設立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)和從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設項目的外商投資企業(yè)，以及項目在上海浦東新區(qū)成片土地上從事基礎設施建設的外商投資企業(yè)。(3)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)所在城市設立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)國家稅務總局批準的。(二)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅節(jié)稅籌劃中涉及的稅收優(yōu)惠政策為了有利于吸引外資，引進先進技術和設備，加速境內(nèi)經(jīng)濟的發(fā)展，在涉外稅收法律、行政法規(guī)中規(guī)定楚了許多分地區(qū)、有重點、多層次股利投資的稅收優(yōu)惠政策，為外商節(jié)稅籌劃提供諸多方便。10．鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應繳稅款的10％，用于補助社會性開支的費用，不