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企業(yè)所得稅納稅控制策略管理方案(更新版)

2025-03-06 09:03上一頁面

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【正文】 收費標準及金額等,凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務費,母公司應作為營業(yè)收入申報納稅;子公司作為成本費用在稅前扣除。企業(yè)以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額已在稅前扣除,屬于職工權益,如果改變用途的,應調(diào)整增加應納稅所得額。 關于職工福利費 ? 《企業(yè)財務通則》 第四十三條和四十四條是關于職工社會保險和住房公積金、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費。 二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規(guī)定提供相關資料,并證明相關交易活動符合獨立交易原則的;或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關聯(lián)方的,其實際支付給境內(nèi)關聯(lián)方的利息支出,在計算應納稅所得額時準予扣除。 目錄 收入項目納稅控制策略 2 稅收優(yōu)惠納稅控制策略 4 2023年匯算清繳環(huán)境與風險 3 1扣除項目納稅控制策略 3 各項扣除 ? 新稅法 ? 第八條 企業(yè) 實際發(fā)生的與取得收入有關 的、合理的 支出,包括 成本、費用、稅金 、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。其產(chǎn)品的銷售價格,應參照同期同類產(chǎn)品的市場銷售價格;沒有參照價格的,應按成本加合理利潤的方法組成計稅價格。 推論 1:股票轉(zhuǎn)讓所得在未處置前不用納稅,但是處置后減去成本后繳納企業(yè)所得稅。 關于利息、特許權使用費過渡 關于外國企業(yè)從我國取得的利息、特許權使用費等所得免征企業(yè)所得稅的處理: 外國企業(yè)向我國轉(zhuǎn)讓專有技術或提供貸款等取得所得,凡上述事項所涉及的合同是在2023年底以前簽訂,且符合《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定免稅條件,經(jīng)稅務機關批準給予免稅的,在合同有效期內(nèi)可繼續(xù)給予免稅,但不包括延期、補充合同或擴大的條款。 納稅時點界定 第二十一條 企業(yè)所得稅法第六條第(八)項所稱接受捐贈收入,是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn) 接受捐贈收入 , 應當在實際收到捐贈資產(chǎn)時確認收入的實現(xiàn)。 (按營業(yè)稅暫行確定數(shù)量和時點 ) 納稅時點的界定 第十六條 企業(yè)所得稅法第六條第(三)項所稱轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入,是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權、債權等財產(chǎn)取得的收入。 目錄 收入項目納稅控制策略 2 稅收優(yōu)惠納稅控制策略 4 2023年匯算清繳環(huán)境與風險 3 1扣除項目納稅控制策略 3 在計算應納稅所得額時,企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的,應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。 第四季度組織收入面臨著嚴峻的形勢 。首次 GDP增長下降到個位數(shù)。 取消進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策 將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調(diào)低至 3%,將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復到 17%。 一般規(guī)定 貨幣形式 非貨幣形式 收入確定 不符合規(guī)定的銷售折扣與折讓 ? 商業(yè)折扣可以扣除,現(xiàn)金折扣不能扣除但可以進入財務費用 ? 銷貨退回與折讓可以沖減商品銷售收入 未按照權責發(fā)生制原則確認收入 ? 股利紅利:被投資方作出分配決策 ? 利息收入:實際利率法核算出時期 ? 租金收入:合同約定應付租金日期 ? 特許權使用費:合同約定應付日期 ? 捐贈收入:實際收到捐贈資產(chǎn)時確認收入 ? 超過十二個月的長期工程合約 第十三條 企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入,應當按照公允價值確定收入額。 納稅時點界定 第十八條 企業(yè)所得稅法第六條第(五)項所稱利息收入,是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資,或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入,包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。 條例對稅法第三條第三款所得優(yōu)惠 條例第九十一條 非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項規(guī)定的所得,減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 關于匯兌損益處理 企業(yè)外幣貨幣性項目因匯率變動導致的計入當期損益的匯率差額部分,相當于公允價值變動,按照《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行〈企業(yè)會計準則〉有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》( 財稅[2023]80號 )第三條規(guī)定執(zhí)行,在未實際處置或結算時不計入當期應納稅所得額。 如何避免三項所得納稅? ? 三項所得是指國稅發(fā) [2023]45號文規(guī)定:非貨幣性資產(chǎn)投資所得;債務重組所得;捐贈所得。 國稅函〔 2023〕 828號 ? 二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應按規(guī)定視同銷售確定收入。 (二 )納稅人支付給職工的工資,按照計稅工資扣除。 工資薪金的解釋 條例第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金,準予扣除。原來已經(jīng)結余的可以繼續(xù)使用完為止。 提取專項資金 條例第四十五條 企業(yè)按照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等專項資金,準予扣除。不能提供相關材料的,支付的服務費用不得稅前扣除。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設備的物品,單位價值在 2023元以上,并且使用期限超過兩年的,也應當作為固定資產(chǎn)。 采取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的 60%;采取加速折舊方法的,可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。 作為投資或者受讓的無形資產(chǎn),有關法律規(guī)定或者合同約定使用年限的,可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。 稅前扣除辦法第 31條 : 納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當期直接扣除。 目錄 收入項目納稅控制策略 2 稅收優(yōu)惠納稅控制策略 4 2023年匯算清繳環(huán)境與風險 3 1扣除項目納稅控制策略 3 稅收優(yōu)惠政策重點 1 新產(chǎn)品、新技術、新工藝研究與開發(fā);高新技術企業(yè) 2 促進各類人員就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策 3 資源綜合利用企業(yè) 4 生產(chǎn)節(jié)能、節(jié)水、環(huán)保、安全生產(chǎn)產(chǎn)品的企業(yè)和購買上述產(chǎn)品的企業(yè) 5 農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠以及財政支持政策
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