【正文】 館、家居步行街組成西北首家復(fù)合型商業(yè)廣場。經(jīng)過有關(guān)調(diào)查分析，針對企業(yè)應(yīng)收賬款管理中出現(xiàn)的應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險意識差，客戶資信管理制度不健全，企業(yè)之間相互拖欠貨款，逾期應(yīng)收賬款居高不下，應(yīng)收賬款回收期長等問題提出了有關(guān)改善措施。位于某地市南濱河中路651號。與其隸屬的還有某地中實物業(yè)服務(wù)有限公司，某地中實投資有限公司，百福通經(jīng)營管理有限責(zé)任公司，某地三毛遠(yuǎn)大紡織公司，其都為某家居有限公司的下屬公司，配合企業(yè)更好展開營運(yùn)工作?！　∑髽I(yè)為了鼓勵銷售人員增加銷售額，一般將銷售額與薪酬掛鉤，并未將收款情況納入考核體系。圖1 某家居有限公司2010年應(yīng)收賬款曲線圖數(shù)據(jù)來源：某家居有限公司2010年資產(chǎn)負(fù)債表圖2 某家居有限公司2010年應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)總額比率數(shù)據(jù)來源：某家居有限公司2010年資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款長期收不回來，那么銀行貸款也會跟著越來越多，財務(wù)狀況的惡化會導(dǎo)致融資困難和資金成本的大幅度提高，財務(wù)的職能在于對公司得經(jīng)營狀況進(jìn)行反映和監(jiān)督，公司的財務(wù)管理部門沒有向公司高層反映應(yīng)收賬款能否收回情況，提出自己得建議。表1 某家居有限公司2010年賒銷、現(xiàn)銷對比圖 單位：元月份賒銷收入現(xiàn)銷收入1月64,512,20,222,2月64,627,20,327,3月28,939,17,860,4月30,270,17,744,5月31,630,19,575,6月32,521,19,641,7月34,145,24,585,8月36,019,17,540,9月37,327,20,600,10月45,815,18,212,11月42,573,22,669,687,7012月81,641,24,371,296,30合計530,026,243,352,數(shù)據(jù)來源：某家居有限公司2010年資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表　　企業(yè)采取賒銷、折扣促銷等手段銷售，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。表2 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)對比表 單位：元月份銷售收入期初應(yīng)收賬款期末應(yīng)收賬款平均應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)(天)一月20,222,70,239,64,512,67,376,%1199二月20,327,70,239,64,627,67,433,%1194三月17,860,70,239,28,939,49,589,%1000四月17,744,70,239,30,270,50,255,%1020五月19,575,70,239,31,630,50,934,%937六月19,641,70,239,32,521,51,380,%942七月24,585,70,239,34,145,52,192,%764八月17,540,70,239,36,019,53,129,%1090九月20,600,70,239,37,327,53,783,%940十月18,212,70,239,45,815,58,027,%1147十一月22,669,70,239,42,573,56,406,%896十二月24,371,70,239,81,641,75,940,%1122數(shù)據(jù)來源：某家居有限公司2010年資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表計算得出　　截止2010年底，公司沒有制定相應(yīng)的信用標(biāo)準(zhǔn)，沒有對信用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行定量分析，確定客戶拒付賬款的風(fēng)險，即壞賬損失率；沒有對客戶信用進(jìn)行等級評價，沒有做到從客戶周圍環(huán)境了解本客戶的信譽(yù)程度，沒從根本上判斷客戶是否具備獲利的能力、償債的能力等。企業(yè)應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款占流動資產(chǎn)的比重過大，企業(yè)資金流動性較差，又沒有短期就可以變現(xiàn)的其他流動資產(chǎn)，因此企業(yè)資產(chǎn)的安全性較低。當(dāng)速動資產(chǎn)中含有大量的不良應(yīng)收賬款時，企業(yè)就必然無法準(zhǔn)確判斷其短期負(fù)債償還能力。在年賒銷額及資金成本率一定的條件下，應(yīng)收賬款機(jī)會成本的高低很大程度上取決于應(yīng)收賬款的收賬天數(shù)，換句話說，在企業(yè)的成本水平保持穩(wěn)定的情況下，應(yīng)收賬款收賬天數(shù)越少，維持一定數(shù)量的賒銷額所需資金就少，應(yīng)收賬款的機(jī)會成本就越少；反之，應(yīng)收賬款的收賬天數(shù)越多，那么維持相同賒銷額所需的資金越多，應(yīng)收賬款的機(jī)會成本就越多。在現(xiàn)實中，壞賬損失成本有可能成為最大應(yīng)收賬款持有成本，因此企業(yè)必須盡最大努力防范壞賬損失的產(chǎn)生。使得一些企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，效益下降。支付實現(xiàn)商品銷售發(fā)生的期間費(fèi)用（廣告費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)等），支付實現(xiàn)商品銷售相關(guān)流轉(zhuǎn)稅（增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加），所得稅；應(yīng)收賬款管理成本，回收成本增加導(dǎo)致現(xiàn)金流出?！　∧臣揖佑邢薰緦τ谶m于異地結(jié)算的商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票在現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)生活中應(yīng)用很少，而對債務(wù)人沒有履約約束的信匯、電匯和委托收款應(yīng)用較多，從而促使拖欠貨款之風(fēng)的蔓延。，完善報表控制　　建立應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制制度，貫徹不相容職務(wù)分離原則，科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限，將賒銷的決定權(quán)、執(zhí)行權(quán)、應(yīng)收賬款的監(jiān)控權(quán)、考核權(quán)、核銷權(quán)徹底的分開，避免一個部門或一個人完成一項工作的全過程。銷售負(fù)責(zé)人對應(yīng)收賬款發(fā)生的原因進(jìn)行解釋，并提供相應(yīng)的催款計劃。信用政策包括審批條件、信用審批許可權(quán)、信用額度和期限、應(yīng)收賬款的回收策略?！　∑髽I(yè)應(yīng)定期計算應(yīng)收賬款實際收現(xiàn)率，看是否達(dá)到既定控制標(biāo)準(zhǔn)，如果發(fā)現(xiàn)實際收現(xiàn)率低于應(yīng)收賬款收現(xiàn)率，則需查明原因，采取相應(yīng)措施，確保企業(yè)有足夠現(xiàn)金滿足同期現(xiàn)金支付要求。 參考文獻(xiàn)[1] 戴維在此，真摯的對您說聲：“李老師，您辛苦了！”同時，本文在實地調(diào)研調(diào)查、資料和數(shù)據(jù)的提供上，得到了家具有限公司的大力支持，在此本人一并表示衷心的感謝!　　最后再一次感謝所有在畢業(yè)設(shè)計中曾經(jīng)幫助過我的良師益友和同學(xué)，以及在設(shè)計中被我引用或參考的論著的作者，感謝學(xué)校四年來對我的栽培！對參加本論文評閱、答辯和對本論文提出寶貴意見的所有老師和同學(xué)表示誠摯的