【正文】 售費(fèi)用的檢查銷售人員的人數(shù)以及提成工資、獎(jiǎng)勵(lì)等末如實(shí)納入企業(yè)正常人員工資管理，而是直接混入其他銷售費(fèi)用中列支，銷售人員數(shù)量隨意性大，工資支出較多。六、管理費(fèi)用的檢查人工費(fèi)用的檢查管理費(fèi)用中工資三費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)列支，造成多列費(fèi)用，減少應(yīng)納稅所得額，少納企業(yè)所得稅。配套設(shè)施成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)檢查看有無(wú)可有償轉(zhuǎn)讓的配套設(shè)施（如商店、銀行、郵電所），這些配套設(shè)施如何結(jié)轉(zhuǎn)成本，有無(wú)直接列入開發(fā)成本現(xiàn)象。四、營(yíng)業(yè)成本的檢查房地產(chǎn)企業(yè)的成本結(jié)轉(zhuǎn)方法為：可售面積單位工程成本＝成本對(duì)象總成本247。賬務(wù)處理為：借：開發(fā)成本—配套設(shè)施成本貸：應(yīng)付賬款（庫(kù)存材料、預(yù)付賬款等）借：開發(fā)成本—房屋開發(fā)成本貸：開發(fā)成本配套設(shè)施成本開發(fā)間接費(fèi)用（1）對(duì)能分清開發(fā)項(xiàng)目和不能有償轉(zhuǎn)讓的配套設(shè)施的間接費(fèi)用可直接計(jì)入房屋開發(fā)成本，賬務(wù)處理為：借：開發(fā)成本—房屋開發(fā)成本貸：應(yīng)付工資（累計(jì)折舊、銀行存款等）（2）如有多個(gè)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)先歸集費(fèi)用再進(jìn)行分?jǐn)偨瑁洪_發(fā)間接費(fèi)用貸：應(yīng)付工資、周轉(zhuǎn)房攤銷等（3）如開發(fā)企業(yè)不設(shè)置現(xiàn)場(chǎng)管理機(jī)構(gòu)，除周轉(zhuǎn)房攤銷外，其他間接費(fèi)用可只接進(jìn)入期間費(fèi)用—管理費(fèi)用。建筑安裝工程費(fèi)：房屋建設(shè)施工過(guò)程中的各項(xiàng)費(fèi)用。收入確認(rèn)方法和順序（1）按本企業(yè)最近或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品價(jià)格；（2）同類開發(fā)產(chǎn)品公允價(jià)值；（3）按成本利潤(rùn)率確定（15%）。（3）以包銷方式委托銷售的，按包銷合同或協(xié)議約定的價(jià)格在付款日確定收入，提前付款的，在實(shí)際付款日確定。第一篇：房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)稽查技巧講解房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)稽查技巧講解一、收入核算范圍房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的收入分為營(yíng)業(yè)收入（包括土地轉(zhuǎn)讓收入、商品房銷售收入、配套設(shè)施銷售收入、代建工程結(jié)算收入、出租房收入及其他業(yè)務(wù)收入）和營(yíng)業(yè)外收入。（4）以基價(jià)并實(shí)行超過(guò)基價(jià)雙方分成方式委托銷售的，按基價(jià)加分成于收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。五、代建工程和提供勞務(wù)收入確定一個(gè)納稅年度的按合同約定結(jié)算日或合同完工日確認(rèn)；不在一個(gè)納稅年度采用完工百分比法按季確認(rèn)；節(jié)省的材料、下腳料等按合同歸開發(fā)單位所有的，于實(shí)際取得時(shí)按市場(chǎng)價(jià)確認(rèn)。配套設(shè)施費(fèi)：能分?jǐn)傆?jì)入開發(fā)產(chǎn)品成本的不能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè)施如鍋爐房、車棚、居委會(huì)、派出所水塔等；另一類為能夠有償轉(zhuǎn)讓的大配套設(shè)施如商店、郵局、銀行等。最后將間接費(fèi)用分?jǐn)側(cè)敕课蓍_發(fā)成本。可銷售總面積銷售成本＝已實(shí)現(xiàn)銷售的面積可售面積單位工程成本檢查時(shí)應(yīng)注意以下幾個(gè)問(wèn)題：審查成本計(jì)算是否正確審查企業(yè)是否分清項(xiàng)目，成本計(jì)算是否正確，有無(wú)故意提高單位面積開發(fā)成本。一般存在問(wèn)題為不單獨(dú)按項(xiàng)目核算，直接將開發(fā)成本列入房屋開發(fā)成本；或單獨(dú)核算成本，但不對(duì)土地費(fèi)用或基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)進(jìn)行分?jǐn)?。印花稅的檢查（1）各類書面憑證是否按規(guī)定粘貼印花稅。虛增代理費(fèi)用。周轉(zhuǎn)房作為此科目中的重點(diǎn)一項(xiàng)，要注意攤銷是否正確，已經(jīng)出租的周轉(zhuǎn)房的房產(chǎn)稅、土地使用稅是否申報(bào)繳納，再銷售時(shí)注意收入的結(jié)轉(zhuǎn)、流轉(zhuǎn)稅的繳納。通過(guò)在以上相關(guān)部門的取證，結(jié)合實(shí)地調(diào)查情況，檢查人員可以對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)有更加直觀、真實(shí)的認(rèn)識(shí)和了解。同時(shí)廣泛和有關(guān)人員接觸，通過(guò)詢問(wèn)交流的方式了解房屋銷售方式，有無(wú)有工程配套設(shè)施、有無(wú)出租未售出房屋的情況，周轉(zhuǎn)房的攤情況等與項(xiàng)目檢查中的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，查證涉稅問(wèn)題。重點(diǎn)審查開發(fā)產(chǎn)品科目的貸方是否按銷售房屋面積結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，有無(wú)早轉(zhuǎn)，多轉(zhuǎn)成本現(xiàn)象。向非金融機(jī)構(gòu)的借款利息往往以高于銀行同期貸款利率支付，并記入有關(guān)科目，造成多記成本。檢查企業(yè)有無(wú)購(gòu)入的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品一次性列入本科目的問(wèn)題。超標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出則混入“會(huì)議費(fèi)”、“銷售費(fèi)用”等其他科目中，減少“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”明細(xì)科目的記賬金額。如果以房地產(chǎn)公司開發(fā)項(xiàng)目為切入點(diǎn)進(jìn)行檢查，則能比較全面地把握其項(xiàng)目開發(fā)的過(guò)程，容易發(fā)現(xiàn)稅收違法行為。房地產(chǎn)業(yè)收入的確定一、收入核算范圍房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的收入分為營(yíng)業(yè)收入（包括土地轉(zhuǎn)讓收入、商品房銷售收入、配套設(shè)施銷售收入、代建工程結(jié)算收入、出租房收入及其他業(yè)務(wù)收入）和營(yíng)業(yè)外收入。（4）以基價(jià)并實(shí)行超過(guò)基價(jià)雙方分成方式委托銷售的，按基價(jià)加分成于收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。五、代建工程和提供勞務(wù)收入確定一個(gè)納稅的按合同約定結(jié)算日或合同完工日確認(rèn)；不在一個(gè)納稅采用完工百分比法按季確認(rèn)；節(jié)省的材料、下腳料等按合同歸開發(fā)單位所有的，于實(shí)際取得時(shí)按市場(chǎng)價(jià)確認(rèn)。四、營(yíng)業(yè)成本的檢查房地產(chǎn)企業(yè)的成本結(jié)轉(zhuǎn)方法為：可售面積單位工程成本＝成本對(duì)象總成本247。通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)檢查看有無(wú)可有償轉(zhuǎn)讓的配套設(shè)施（如商店、銀行、郵電所），這些配套設(shè)施如何結(jié)轉(zhuǎn)成本，有無(wú)直接列入開發(fā)成本現(xiàn)象。六、管理費(fèi)用的檢查管理費(fèi)用中工資三費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)列支，造成多列費(fèi)用，減少應(yīng)納稅所得額，少納企業(yè)所得稅。七、銷售費(fèi)用的檢查、獎(jiǎng)勵(lì)等末如實(shí)納入企業(yè)正常人員工資管理，而是直接混入其他銷售費(fèi)用中列支，銷售人員數(shù)量隨意性大，工資支出較多。八、開發(fā)間接費(fèi)用的檢查審查費(fèi)用的發(fā)生原始憑證是否真實(shí)合法。、全面掌握開發(fā)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)資料，可以到計(jì)委（發(fā)改委）、建委、規(guī)劃、土地、房管等部門調(diào)查落實(shí)其土地面積、土地使用權(quán)、建筑面積、可銷售面積、已銷售面積的確權(quán)時(shí)間和相關(guān)數(shù)據(jù)。以房產(chǎn)作為利潤(rùn)分配給合作各方，在房產(chǎn)移交使用時(shí)有否視同銷售不動(dòng)產(chǎn)申報(bào)納稅。1納稅人轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目是否按規(guī)定申報(bào)納稅。重點(diǎn)檢查：未竣工清算項(xiàng)目是否按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅，竣工清算后是否按規(guī)定期限到地方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳。新建的房屋應(yīng)從建成或使用的次月起計(jì)算繳稅，檢查時(shí)應(yīng)注意：（1）自行建造的應(yīng)稅房產(chǎn)交付使用后，有否長(zhǎng)期掛“在建工程”帳，既不辦理竣工結(jié)算，也未申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。對(duì)售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房是否按規(guī)定計(jì)繳房產(chǎn)稅?？蛻舴艞壍馁?gòu)房定金有否及時(shí)轉(zhuǎn)作其他業(yè)務(wù)收入?！皬V告費(fèi)”、“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”、“壞帳損失”、“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”等期間費(fèi)用是否按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除，是否存在為規(guī)避扣除比例的限制而將上述費(fèi)用部分計(jì)入開發(fā)成本的情況。1未按規(guī)定轉(zhuǎn)作本企業(yè)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)以及臨時(shí)出租的待售開發(fā)產(chǎn)品，是否也計(jì)提了折舊。2固定資產(chǎn)清理、待處理財(cái)產(chǎn)損益清理后的凈收益是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入帳戶，企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失未報(bào)批的，是否按規(guī)定作納稅調(diào)減。對(duì)從“盈余公積”、“利潤(rùn)分配”賬戶中提取支付的獎(jiǎng)金是否計(jì)入工資、薪金所得扣繳個(gè)人所得稅。1對(duì)退休回聘的人員取得的工資是否按規(guī)定計(jì)稅。（2）分解售房款房地產(chǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)收入是指銷售開發(fā)產(chǎn)品所取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括收取的小房款、停車位款等。我覺(jué)得檢查時(shí)應(yīng)當(dāng)注意下面一些科目，因?yàn)檫@些科目可能是個(gè)稅隱藏地，所以看完報(bào)表后你就要翻看明細(xì)帳，第一個(gè)是其他應(yīng)付款和應(yīng)付帳款這兩個(gè)科目，因?yàn)橛行┢髽I(yè)會(huì)將一些殘料收入等放在這個(gè)科目而不確認(rèn)收入，將這筆錢作為小金庫(kù)搞職工福利，有時(shí)還會(huì)利用這個(gè)科目偷稅在這里提個(gè)案例，某個(gè)企業(yè)向員工借錢用于工程，他假造合同為向某一公司借款，會(huì)計(jì)分錄為 借：在建工程貸：應(yīng)付帳款借在建工程，貸應(yīng)付帳款，付款時(shí)名義上是付給某公司，其實(shí)這個(gè)公司是個(gè)子虛烏有的公司，利息給了員工，這里就偷了筆利息個(gè)人所得稅。差旅費(fèi)補(bǔ)貼，比如寧波地稅有規(guī)定，每天三十元以下不征稅，但我們這邊好象是全額征稅，導(dǎo)致企業(yè)找發(fā)票報(bào)銷。從以上情況可以看出，消費(fèi)者取得了實(shí)物的使用權(quán)，可以運(yùn)用該使用權(quán)獲取收入或節(jié)省費(fèi)用，使用權(quán)實(shí)質(zhì)上是實(shí)物形態(tài)所得的表現(xiàn)形式。比較這四個(gè)條件，來(lái)判定什么叫退休再任職。長(zhǎng)期借款科目，看它的明細(xì)科目，有沒(méi)有所有者借錢超過(guò)一年不還的，這里的所有者我理解不僅僅是所有者本人，他的家庭成員也應(yīng)當(dāng)算，因?yàn)橛袀€(gè)個(gè)稅政策，所有者及其家庭成員從企業(yè)借款購(gòu)房或其他財(cái)產(chǎn)登記為個(gè)人名義的且一年不還的，要扣繳個(gè)稅，同時(shí)也有條稅政，就是所有者借錢不還一年要征稅的規(guī)定，我覺(jué)得所有者妻子借錢一年不還同樣適用，另外注意個(gè)稅有個(gè)政策員工借錢購(gòu)房和其他財(cái)產(chǎn)登記為自已名下一年不還錢同樣要征個(gè)稅，這在操作上很不好搞，需要通過(guò)舉報(bào)方式才行?，F(xiàn)在有個(gè)代幣券的問(wèn)題，企業(yè)發(fā)東西不明著發(fā)，而是將發(fā)東西的錢開發(fā)票進(jìn)入公司管理費(fèi)用中，這個(gè)問(wèn)題不太好查，國(guó)家沒(méi)有將代幣券這個(gè)問(wèn)題處理好。其中，原股東承擔(dān)的債務(wù)不包括應(yīng)付未付股東的利潤(rùn)（下同）。二、異地從事建筑安裝工程作業(yè)的單位和個(gè)人，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全、能夠準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，經(jīng)工程作業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審定同意，其應(yīng)扣繳（繳納）的個(gè)人所得稅實(shí)行查帳征收。三、其他幾個(gè)檢查個(gè)稅思路談?wù)劙l(fā)票問(wèn)題，企業(yè)所得稅上有個(gè)著名爭(zhēng)辨，就是發(fā)票違規(guī)了可不可以扣除，有的人說(shuō)可以扣除，按發(fā)票處罰，有的說(shuō)不可以扣除，要調(diào)增所得額，最近看到今年的企業(yè)所得稅宣傳提綱，提到了不符合規(guī)定的發(fā)票不得扣除，表面看上去有點(diǎn)不講理，但也是無(wú)奈之舉，正如增值稅發(fā)票票面不符合規(guī)定就不得抵扣就得進(jìn)成本一樣，企稅的發(fā)票管理也嚴(yán)格起來(lái)，其實(shí)發(fā)票真正管理起來(lái)，某種程度上個(gè)稅也就管起來(lái)了，比如租賃發(fā)票，特許權(quán)使用費(fèi)轉(zhuǎn)讓發(fā)票，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓發(fā)票，勞務(wù)發(fā)票等，一開票就可以附征個(gè)人所得稅，同時(shí)一些虛開發(fā)票的問(wèn)題也可以解決，重慶地稅檢查幾戶房地產(chǎn)企業(yè)，全部有虛開建安發(fā)票問(wèn)題，大連地稅檢查保險(xiǎn)公司，發(fā)現(xiàn)巨額會(huì)務(wù)費(fèi)，按照會(huì)務(wù)費(fèi)開具單位一查，人家根本沒(méi)開這個(gè)發(fā)票，發(fā)票管不好，目前環(huán)境下企稅和個(gè)稅就很難管好。總體掌握當(dāng)完成工程量、工程進(jìn)度，與“工程結(jié)算收入”科目貸方的發(fā)生額對(duì)照。與“工程結(jié)算收入”科目的貸方發(fā)生額核對(duì)，逐項(xiàng)核對(duì)各個(gè)工程項(xiàng)目的工程結(jié)算收入是否與《建筑安裝工程施工進(jìn)度明細(xì)表》中標(biāo)明的工程量進(jìn)度相一致，所記載的收入額與預(yù)算收入是否一致。該項(xiàng)目的工程結(jié)算收入應(yīng)是１３９１４９９元，而不能記為１０１８３１４元。本期實(shí)際工程成本通過(guò)“工程施工”借方發(fā)生額確定，月初未完施工成本由上月結(jié)轉(zhuǎn)，主要準(zhǔn)確確定月末未完施工成本。周轉(zhuǎn)材料攤銷的金額是否合理，直接影響當(dāng)期經(jīng)營(yíng)成果，在實(shí)際核算中，通常存在著施工單位縮短攤銷期，擴(kuò)大當(dāng)期攤銷額的問(wèn)題。檢查工程施工成本施工單位的施工成本由材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)組成。工程結(jié)算收入包括兩個(gè)部分，一是合同中規(guī)定的工程造價(jià)，即施工企業(yè)與發(fā)包單位雙方在最初簽訂工程承包合同中商定的合同金額，它構(gòu)成工程結(jié)算收入的基本部分；二是因合同變更、獎(jiǎng)勵(lì)、索賠等形成的收入。例如合同約定６月１日開工，１２月３１日完工，預(yù)算造價(jià)８００萬(wàn)元，而年底申報(bào)結(jié)轉(zhuǎn)收入６００萬(wàn)元，差額較大，說(shuō)明有可能存在少轉(zhuǎn)工程結(jié)算收入問(wèn)題，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)具體情況。另外要注意個(gè)稅情報(bào)的收集，比如檢查保險(xiǎn)公司時(shí)就要注意看公司的憑據(jù)，哪些公司為員工投保了商業(yè)保險(xiǎn)，記下來(lái)作為稅務(wù)情報(bào)，再比如檢查有關(guān)稅種時(shí)，報(bào)出蘿卜帶出泥，查出企業(yè)虛開發(fā)票入帳時(shí)除了調(diào)企所稅外，要追查這筆錢去了哪里，補(bǔ)個(gè)稅。其中采取按工程價(jià)款的一定比例核定征收稅款辦法的，核定征收的比例不低于工程價(jià)款的1%。另外還有個(gè)國(guó)稅函2006 866號(hào)文，就是股權(quán)轉(zhuǎn)讓成功后，對(duì)方未依約付款所取得的違約金，要計(jì)入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，這個(gè)用價(jià)外費(fèi)用就很好理解了。除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及相關(guān)人員支付與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出以及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。(財(cái)稅字[1997]103號(hào))我們現(xiàn)實(shí)中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)企業(yè)組織員工旅游，我們不少做法是將其作為工資所得扣稅的，其實(shí)我覺(jué)得是違反稅法的，為什么？今年三月一號(hào)前的個(gè)稅條例規(guī)定的所得僅僅指貨幣、實(shí)物、有價(jià)證券三種，注意，還沒(méi)有加個(gè)：“等”這個(gè)發(fā)揮稅務(wù)人員想象空間的字，你說(shuō)旅游算貨幣嗎？算實(shí)物嗎？算有價(jià)證券嗎？廣州地稅就有明文規(guī)定除了財(cái)稅字103這樣的情況外，其他的不征，但是今年溫家寶總理簽發(fā)的新個(gè)稅條例就注意到了這個(gè)漏洞，將所得明確為貨幣實(shí)物有價(jià)證券和其他經(jīng)濟(jì)利益，這個(gè)旅游應(yīng)當(dāng)屬于其他經(jīng)濟(jì)利益。勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算中收入額是否可以扣除營(yíng)業(yè)稅金及附加了，雖然稅法沒(méi)有明確規(guī)定，但是從財(cái)產(chǎn)租憑及保險(xiǎn)公司營(yíng)銷員扣除公式看，我個(gè)人認(rèn)為是可以扣除的，稅法強(qiáng)調(diào)公平，特別是所得稅類。因此，可以認(rèn)定消費(fèi)者取得上述住房、汽車的免費(fèi)使用權(quán)，不管是自用或出租，已經(jīng)取得了實(shí)物形式的所得，應(yīng)按照“偶然所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由提供住房、汽車的企業(yè)代扣代繳。另外就是一些商業(yè)保險(xiǎn)，我查過(guò)一些資料，補(bǔ)充保險(xiǎn)也是可以由商業(yè)機(jī)構(gòu)承保的，企業(yè)所得稅上補(bǔ)充保險(xiǎn)符合條件的可以扣，這個(gè)商業(yè)保險(xiǎn)目前具體條款還沒(méi)下來(lái)，雇員以非上市公司股票期權(quán)形式（注：即股票期權(quán)指定的股票為非上市公司的股權(quán)）取得的工資薪金所得，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，因一次收入較多，可比照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的全年一次性獎(jiǎng)金的征稅辦法，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。所以說(shuō)這個(gè)應(yīng)付帳款和其他應(yīng)付款里還是有貓膩的。（3）以物易物少記收入房地產(chǎn)業(yè)中以房換地或以房抵債等銷售房產(chǎn)形式普遍存在，換取土地或抵償債務(wù)均為銷售房地產(chǎn)取得收入的不同形式，應(yīng)按照市場(chǎng)銷售價(jià)確認(rèn)收入申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅。利息、股息、紅利所得方面企業(yè)向職工或其他個(gè)人集資，支付利息時(shí)是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。通過(guò)“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶發(fā)放的人人有份的實(shí)物和現(xiàn)金，是否按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。2以前損益調(diào)整事項(xiàng)未計(jì)入以前所得計(jì)繳所得稅的，是否已做納稅調(diào)整。1納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50%的，超過(guò)部分的利息支出，是否已作納稅調(diào)整。有否在稅前扣除與收入無(wú)關(guān)的支出，如債權(quán)擔(dān)保等原因承擔(dān)連帶責(zé)任而履行的賠償，企業(yè)負(fù)責(zé)人的個(gè)人消費(fèi)、代扣個(gè)人所得稅等等。（二）稅前扣除項(xiàng)目檢查要點(diǎn)是否準(zhǔn)確區(qū)分期間費(fèi)用和成本、開發(fā)產(chǎn)品建造成本和銷售成本的界限，有無(wú)人為加大投資概算，有否虛列、重列有關(guān)的成本、費(fèi)用。未銷售的商品房占用的土地是否繳納了土地使用稅。（3）企業(yè)新建房產(chǎn)未驗(yàn)收，但已交付使用，是否僅就轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)帳部份繳納了房產(chǎn)稅，而對(duì)留在“在建工程”帳的部分未申報(bào)納稅。申報(bào)的扣除項(xiàng)目是否