【正文】 III導(dǎo) 論我國對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部控制的研究大體上開始于 20世紀(jì) 80年代中期。因而內(nèi)部控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志。對(duì)于重大缺陷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中進(jìn)行披露。內(nèi)部控制審計(jì)是一項(xiàng)區(qū)別于財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的獨(dú)立業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)就該項(xiàng)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂單獨(dú)的業(yè)務(wù)約定書。對(duì)此，企業(yè)可以對(duì)有關(guān)機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，從工作內(nèi)容、目標(biāo)、要求以及具體工作執(zhí)行的方法、程序等方面，將內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理工作有機(jī)結(jié)合起來，避免職能交叉、資源浪費(fèi)、重復(fù)勞動(dòng)，降低企業(yè)管理成本，提高工作效率和效果。從內(nèi)部審計(jì)的范圍分析，內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)很重要，其可能是關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的命脈。 同一單位在不同科目同時(shí)掛賬，相同性質(zhì)的對(duì)沖，及時(shí)清理長期掛賬往來。C類存貨數(shù)量多、單價(jià)低、存貨成本也較低，一般采用較為簡化的方法進(jìn)行管理，也可適當(dāng)增加每次訂貨數(shù)量，減少全年的訂貨次數(shù)。提高物資周轉(zhuǎn)率，加速資金周轉(zhuǎn)對(duì)所有存貨按ABC庫存分類法進(jìn)行管理。結(jié)算時(shí)，財(cái)會(huì)部門接庫房通知承付貨款，經(jīng)嚴(yán)格審核后，依法辦理付款手續(xù)。社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督是外部監(jiān)督體系的組成部分，企業(yè)規(guī)模較小，監(jiān)督體系是根據(jù)上市公司情況設(shè)立的，從而使得其存在很多的問題。第三、企業(yè)文化建設(shè)意識(shí)也比較薄弱，企業(yè)文化建設(shè)沒有得到重視，沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是企業(yè)對(duì)運(yùn)行情況的監(jiān)控也完全依賴于外部審計(jì)，不能夠正確的評(píng)價(jià)各種部門和員工的工作績效，內(nèi)部控制制度沒有起到實(shí)際的作用。企業(yè)規(guī)模越大，其重要性越顯著。（1.）內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。如：中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)較為單一，業(yè)務(wù)性質(zhì)簡單、管理基礎(chǔ)存在著明顯的不足與薄弱性。，國內(nèi)企業(yè)將會(huì)面臨更大的環(huán)境變化和生存風(fēng)險(xiǎn)。國家財(cái)政部門應(yīng)完善會(huì)計(jì)法律法規(guī)，針對(duì)不同企業(yè)，要求定期,編制專門的內(nèi)部控制規(guī)范。（六）要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。員工的道德水準(zhǔn)和價(jià)值觀念長期被認(rèn)為是內(nèi)部控制環(huán)境的重要因素, 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的建立要考慮員工道德水準(zhǔn)和價(jià)值觀念。風(fēng)險(xiǎn)控制要求單位樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí), 針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn), 建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)警、評(píng)估、分析和報(bào)告等措施, 對(duì)財(cái)務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。但是目前我國很多上市公司存在法人治理結(jié)構(gòu)上的缺陷, 主要為/ 內(nèi)部人控制0現(xiàn)象嚴(yán)重, 董事會(huì)職能失靈。我國不少上市公司未成立審計(jì)委員會(huì),而且內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊,缺乏獨(dú)立工作的環(huán)境,無法實(shí)施有效的內(nèi)部審計(jì)。巴林銀行僅僅一名員工職業(yè)道德出現(xiàn)問題，就斷送了一個(gè)信譽(yù)卓著的企業(yè)。我國企業(yè)集團(tuán)在內(nèi)部控制的實(shí)際工作中，多數(shù)人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意識(shí)還很淡薄，很少分析甚至不分析可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的因素，沒有建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)施機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。有一些企業(yè)集團(tuán)沒有根據(jù)企業(yè)規(guī)模，業(yè)務(wù)性質(zhì)等特點(diǎn)去設(shè)計(jì)，造成企業(yè)的內(nèi)部控制不切實(shí)際，偏離控制重心。關(guān)鍵字：內(nèi)部控制現(xiàn)狀對(duì)策目前, 我國大多數(shù)企業(yè)還未意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性, 內(nèi)部控制意識(shí)淡漠, 甚至對(duì)此有很多誤解, 再加上公司治理結(jié)構(gòu)的先天不足以及監(jiān)督乏力等多方面的原因, 致使我國企業(yè)部控制普遍薄弱, 主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:(一)公司法人治理結(jié)構(gòu)存在著重大缺陷, 內(nèi)部控制乏力現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的一個(gè)顯著特征就是經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離。優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，才能使資源得到最合理的利用，以便更好地促進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)，解決內(nèi)部控制缺陷問題。其次要提高資金利用效率。因此，如果企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)地不完善，則會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制缺陷發(fā)生的可能性越大。內(nèi)部控制缺陷研究是投資者施行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與決策的重要依據(jù)，其研究具有深刻的現(xiàn)實(shí)意義。本文就我國目前內(nèi)部控制缺陷的成因及對(duì)策進(jìn)行分析。如果企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量越低，則企業(yè)的經(jīng)營復(fù)雜性越高，內(nèi)部控制缺陷問題產(chǎn)生的可能性越大。只有嚴(yán)肅、公正的監(jiān)督管理制度，才能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。（三）優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制缺陷問題與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)諸多層面存在著密切的關(guān)系。參考文獻(xiàn)：[1][J].經(jīng)營與管理，2012（5）[2][D].財(cái)會(huì)月刊，2013[3][D].中國總會(huì)計(jì)師月刊，2013第二篇：我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對(duì)策我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對(duì)策摘要：建立和完善企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制，已成為當(dāng)前理論界和實(shí)務(wù)界最為關(guān)注的話題之一。相當(dāng)多公司總經(jīng)理本身就是董事長,或非董事長也是董事會(huì)的重要成員, 結(jié)果產(chǎn)生/ 內(nèi)部人控制0現(xiàn)象, 董事會(huì)無法發(fā)揮應(yīng)有作用。在實(shí)務(wù)操作中，被更多地限定在會(huì)計(jì)控制的范疇。一個(gè)沒有企業(yè)文化的企業(yè),就不會(huì)有發(fā)展前景。（六）.內(nèi)部審計(jì)的薄弱。整體來看, 全國沒有統(tǒng)一的協(xié)調(diào)和規(guī)劃, 各部門只在自己的職責(zé)范圍內(nèi), 針對(duì)具體事件確定要求。強(qiáng)化管理者的內(nèi)控意識(shí)及高層的控制職能，為員工建立一個(gè)管理完善，控制有效，相互激勵(lì)、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境；建立一個(gè)有效的令行禁止的管理系統(tǒng)；培養(yǎng)一批對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、勤奮、正直、忠誠的員工，不斷加強(qiáng)員工的后續(xù)教育，對(duì)關(guān)鍵崗位定期輪崗、換崗，對(duì)不相容職務(wù)嚴(yán)格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為，以保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。企業(yè)制定經(jīng)營目標(biāo)，設(shè)置核算機(jī)制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作。最后是提高管理者的內(nèi)部控制意識(shí)，營造誠信為本的企業(yè)文化氛圍。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對(duì)獨(dú)立性。通過信息化手段整合企業(yè)資源可以提高內(nèi)部控制效率和優(yōu)化內(nèi)部控制流程。這是一項(xiàng)周而復(fù)始、從不間斷的工作。因此，在網(wǎng)絡(luò)化、信息化程度日益加深的今天，加強(qiáng)中小企業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制勢在必行，內(nèi)部控制的好壞決定了企業(yè)的成敗。（5.）監(jiān)督與檢查包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督（1）日常監(jiān)督指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；（2）專項(xiàng)監(jiān)督指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。（一）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境第一、企業(yè)管理者都是通過自己的意識(shí)和認(rèn)知經(jīng)營企業(yè)，內(nèi)部控制到底是什么，也許他們都不清楚，而且他們自己估計(jì)也不想知道，這樣就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)報(bào)告存在各種紕漏和問題，然而等到企業(yè)發(fā)展逐漸出現(xiàn)問題已經(jīng)無法挽回了。企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒有提到應(yīng)有的高度，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，應(yīng)對(duì)突然事件的能力都還有待加強(qiáng)。同時(shí)企業(yè)還存在著經(jīng)濟(jì)預(yù)算管理也不是很規(guī)范，崗位權(quán)限也存在很多的問題，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制的效果沒有達(dá)到。第二條：采購方面：1．建立供應(yīng)商檔案，專員管理供應(yīng)商資料，并及時(shí)更新供應(yīng)商信息； 2．采購合同由專員保管，必須為原件；3．采購訂單、驗(yàn)收單、材料入庫單按順序連續(xù)編號(hào)，不得重復(fù)； 4．付款審批要執(zhí)行到位；5．定期與供應(yīng)商對(duì)賬，及時(shí)取得專用發(fā)票； 第三條： 存貨管理 1．采購入庫環(huán)節(jié)采購時(shí)，采購部門按企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃確定經(jīng)濟(jì)訂購批量和安全庫存量，報(bào)主管審批。雙方檢查數(shù)量和質(zhì)量，確認(rèn)無誤后簽字。B類存貨為一般存貨，品種占全部存貨的20%～30%，資金占存貨總額的15%左右，宜實(shí)行日常管理。（1）工資以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，當(dāng)月工資當(dāng)月計(jì)提，同時(shí)對(duì)銷售人員的提成、機(jī)手的工資進(jìn)行計(jì)提。（三）加強(qiáng)中小企業(yè)文化建設(shè)企業(yè)文化作為一種全新的管理理念，它把企業(yè)目標(biāo)管理和員工管理相結(jié)合，各職員是企業(yè)文化的一部分，企業(yè)管理者了解他們的個(gè)性和愛好，一切企業(yè)利益都從員工的角度想一想，看看其是否對(duì)他們造成影響，然后再執(zhí)行，同時(shí)維持好領(lǐng)導(dǎo)與員工之間良好的關(guān)系。企業(yè)可以選拔優(yōu)秀的評(píng)估人才成立機(jī)構(gòu)，制定制度和方法，這樣在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)是才能想出相應(yīng)的對(duì)策來解決。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)立足管理現(xiàn)狀，全面梳理各項(xiàng)管理制度和管理體系，從管理體制、機(jī)制以及落實(shí)各級(jí)權(quán)利責(zé)任等方面，將內(nèi)部控制的要求融入各項(xiàng)管理體系中，形成內(nèi)部控制的長效機(jī)制，使內(nèi)部控制真正為經(jīng)營管理服務(wù)；應(yīng)當(dāng)從總體目標(biāo)出發(fā)，通過培訓(xùn)教育提高企業(yè)經(jīng)營管理人員對(duì)內(nèi)部控制的理解和認(rèn)識(shí)，將內(nèi)部控制的要求納入績效考核體系以加強(qiáng)執(zhí)行；可以利用信息技術(shù)固化業(yè)務(wù)流程，提高業(yè)務(wù)處理效率和信息共享水平，從而盡可能減少內(nèi)部控制與其他經(jīng)營管理體系的沖突。企業(yè)確定的內(nèi)部控制缺陷標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)從定性和定量的角度綜合考慮，并保持相對(duì)穩(wěn)定。設(shè)計(jì)方法與模板s internal control。下面本文從中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性及特征為切入點(diǎn)，對(duì)我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題進(jìn)行研究，在此基礎(chǔ)上，提出加強(qiáng)和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策。然而，或許正是這些優(yōu)勢導(dǎo)致了它們的諸多劣勢，如組織結(jié)構(gòu)簡單、規(guī)章制度缺失、人才缺乏、管理水平不高等，這些問題決定了我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的特征：第一，在經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)未分離的狀況下，中小型企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的建立還有待時(shí)日。（1）內(nèi)部控制制度的設(shè)置受成本限制。中小型企業(yè)因內(nèi)部控制制度未被引起足夠重視，在資產(chǎn)管理上暴露出很多弊病：一是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，例如對(duì)現(xiàn)金的控制只考慮現(xiàn)金收支的量，不考慮現(xiàn)金收支的質(zhì)，即現(xiàn)金收支活動(dòng)沒有完全在合法狀態(tài)下進(jìn)行，造成資金閑置或不足。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)實(shí)行“家長式”管理，獨(dú)斷專行，自己花錢，自己簽字，自己報(bào)銷，把內(nèi)部控制制度當(dāng)成障礙物、絆腳石。而且，在這些企業(yè)中，很多是家族式企業(yè)，任人唯親，從業(yè)人員多數(shù)是老板的親戚或朋友，靠著裙帶關(guān)系進(jìn)入企業(yè)，尤其許多中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員也混進(jìn)財(cái)會(huì)隊(duì)伍。內(nèi)部監(jiān)督對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度缺陷，并及時(shí)加以改進(jìn)。而且內(nèi)部控制的過程必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，并在必要時(shí)對(duì)其加以修正。三、加強(qiáng)和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策實(shí)施內(nèi)部控制，首先需要規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)。單位應(yīng)當(dāng)建立合理的成本費(fèi)用預(yù)算制度以及內(nèi)部報(bào)告制度，實(shí)時(shí)監(jiān)控成本費(fèi)用的支出情況，對(duì)于實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)的差異應(yīng)及時(shí)查明原因并作出相應(yīng)處理。如前所述，中小企業(yè)因其規(guī)模和人員數(shù)目的特殊性，無法做到專職專人負(fù)責(zé)，所以加強(qiáng)不相容職務(wù)分離控制，增加崗位設(shè)置的牽制性就顯得尤為重要。第四，加快中小企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是企業(yè)的管理者所造就，內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否重視、是否帶頭執(zhí)行有很大的關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者所造就內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者是否重視，是否帶頭執(zhí)行有很大關(guān)系，領(lǐng)導(dǎo)者重視原則說的也是這個(gè)意思。中小企業(yè)應(yīng)設(shè)立直接對(duì)高層部門負(fù)責(zé)的審計(jì)部門開展獨(dú)立的審計(jì)工作，定期向高層提交報(bào)告特別是對(duì)下屬企業(yè)或部門的負(fù)責(zé)人離任審計(jì)做到事事可審，實(shí)現(xiàn)事前、事中和事后的控制。第四，建立內(nèi)部控制檢查和評(píng)價(jià)體系。第二，企業(yè)應(yīng)注重培養(yǎng)自身的文化，保持一種健康的文化氛圍，使其與公司戰(zhàn)略目標(biāo)趨于一致。中小企業(yè)在設(shè)置組織機(jī)構(gòu)時(shí)，主要從以下三個(gè)方面入手。內(nèi)部控制與公司治理結(jié)構(gòu)相互作用將促進(jìn)我國中小企業(yè)的快速發(fā)展。其次，要根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，明確規(guī)定各職能機(jī)構(gòu)的權(quán)利與責(zé)任，根據(jù)各職能機(jī)構(gòu)的經(jīng)營任務(wù)與特點(diǎn)劃分相應(yīng)的崗位，根據(jù)崗位的需要選擇合適的人才。企業(yè)的員工都“虔誠”的信仰企業(yè)核心經(jīng)營理念，而且每一位員工又能將企業(yè)核心價(jià)值觀內(nèi)化為其個(gè)人的工作信條，來自覺地作為其日常工作的指導(dǎo)原則，而企業(yè)又能給員工描述出一幅生動(dòng)的令人向往的未來前景目標(biāo)。包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性、各級(jí)管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等，加強(qiáng)監(jiān)督，從而使內(nèi)部控制制度得到有效的執(zhí)行。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者是企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行成敗的關(guān)鍵，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部監(jiān)督的主要執(zhí)行部門，應(yīng)直接對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對(duì)獨(dú)立性。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，建立有效的激勵(lì)機(jī)制內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，它是對(duì)內(nèi)部控制的檢查和再控制。要使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)明白，正是這種讓他們自己感到辦起事、花起錢不再那么順手的制度體系，使得企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策人在行使權(quán)力時(shí)多了一份制約、多了一份提醒、多了一道程序，才使企業(yè)資產(chǎn)多了一份安全，企業(yè)經(jīng)營決策多了一份謹(jǐn)慎，從而使企業(yè)經(jīng)營少了一份風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)多了一份共 12頁，第 7 頁 保障。只有加快產(chǎn)權(quán)制度的改革，真正實(shí)現(xiàn)“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開”的現(xiàn)代企業(yè)制度，才能從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制建設(shè)制度化。第三，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)領(lǐng)域的控制。結(jié)合實(shí)際，中小企業(yè)因規(guī)模大小不同，在控制系統(tǒng)上所能承擔(dān)的費(fèi)用也不一樣。企業(yè)員工尤其是管理者應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到：得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂，內(nèi)部控制是提高現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。不重視企業(yè)文化中小企業(yè)文化建設(shè)對(duì)于其內(nèi)部控制狀況起著非常重要的作用，企業(yè)文化是企業(yè)經(jīng)營理念、經(jīng)營方式的共同組合，它直接影響企業(yè)員工與下級(jí)管理者的道德行為、思維方式和品行。近年來，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制也是一竅不通，卻目無法規(guī)、獨(dú)斷專行，又缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，所以造成一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至部分領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等，嚴(yán)重侵害了企業(yè)的利益。由于領(lǐng)導(dǎo)帶頭破壞如職責(zé)分離、授權(quán)批準(zhǔn)等內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理混亂。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆帳、壞賬。因此實(shí)施內(nèi)部控制要受到執(zhí)行成本的限制，應(yīng)遵循成本效益原則，即實(shí)施內(nèi)部控制必須以制定和實(shí)施內(nèi)部控制投入成本小于實(shí)施內(nèi)部控制共 12頁，第 2 頁 而取得的收益為前提條件。第二，中小企業(yè)由于難以獲取充分的資源以實(shí)現(xiàn)恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，導(dǎo)致一個(gè)員工可能同時(shí)兼任幾個(gè)崗位，而這些崗位可能存在不相容性。它要求按照目標(biāo)和計(jì)劃，對(duì)企業(yè)人員的業(yè)績進(jìn)行評(píng)價(jià)，找出消極偏差之所在，采取措施加以改進(jìn)，以提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效益，防止損失，保證企業(yè)預(yù)定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。responses。大量的管理實(shí)踐證明：得控則強(qiáng)，失控則弱，無控則亂。企業(yè)在開展內(nèi)部控制監(jiān)督檢查中，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析缺陷性質(zhì)和產(chǎn)生原因，并提出整改方案，采取適當(dāng)形式向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者管理層報(bào)告。內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的成本，企業(yè)應(yīng)安排相應(yīng)經(jīng)費(fèi)確保審計(jì)工作的及時(shí)、有效開展。企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作由不同機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。（四）建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)各部門的監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的發(fā)展情況和領(lǐng)導(dǎo)者制定的內(nèi)部控制是否適合本企業(yè)