【正文】 結(jié) 論綜上所述，中小企業(yè)行業(yè)分布廣，各有特點，內(nèi)部控制問題是復(fù)雜多樣的，無論任何組織機構(gòu)，都有其優(yōu)點和不足。因此，良好的企業(yè)文化必須關(guān)心人、尊敬人、發(fā)展人。注重企業(yè)文化的建設(shè)企業(yè)文化是一種重要的管理手段，是一種價值觀，這些價值觀構(gòu)成企業(yè)員工活力、意見和行為的規(guī)范。只有提高內(nèi)部審計的獨立性才能給予它施展才能的機會，也才能提高內(nèi)部審計的威信。本文認(rèn)為應(yīng)該從以下四個方面入手。針對目前中小型企業(yè)財會人員存在專業(yè)技術(shù)水平普遍偏低、會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范、所披露會計信息不能真實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果等狀況，應(yīng)從加強性會計資格認(rèn)證制度管理上抓起，促進中小企業(yè)會計人員學(xué)習(xí)會計知識和會計法規(guī)，提高業(yè)務(wù)水平。家族式經(jīng)營模式是一種落后的管理模式，中小企業(yè)要想進一步發(fā)展就必須實行所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的現(xiàn)代企業(yè)制度，改進內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和管理結(jié)構(gòu)，實施現(xiàn)代化管理。三要加強對銷售、采購等容易發(fā)生舞弊行為的環(huán)節(jié)的控制。第二，著重解決企業(yè)內(nèi)不相容職務(wù)分離的問題。在中小企業(yè)中建立行之有效的內(nèi)部控制制度鑒于當(dāng)前我國中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在的前述問題，在企業(yè)中切實建立起一套行之有效的內(nèi)部控制制度，需要做好以下四點。組織結(jié)構(gòu)不合理在中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)方面，由于其管理層次較少，管理跨度過大，管理層處理具體事務(wù)較多，擠掉了考慮決策的時間，溝通不足，無法協(xié)調(diào)，企業(yè)的重大組織建設(shè)和重大人員調(diào)整往往都是由企業(yè)的高層內(nèi)部控制者來決定，下屬公司的組織建設(shè)和人員調(diào)整是由企業(yè)的下屬公司的經(jīng)理決定。計劃可能是好的，但由于沒有人考核、檢查或者沒有認(rèn)真共 12頁，第 4 頁 地考核、檢查，而只是搞形式、走過場，其執(zhí)行效果往往很差。但是，現(xiàn)實中有不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計和內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，即使具有內(nèi)部審計和內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)的企業(yè)，由于組建的非自愿性獨立性不夠，一般存在重審計監(jiān)督，輕服務(wù)建設(shè)，其職能也已嚴(yán)重弱化，不能正確評價財務(wù)會計信息及各級管理部門的績效。不難了解，在我國，大多數(shù)民營企業(yè)家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累，創(chuàng)辦了企業(yè)，他們大多數(shù)對企業(yè)內(nèi)部控制不熟悉也不太重視。不少中小企業(yè)的管理者對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費嚴(yán)重。中小企業(yè)經(jīng)營任務(wù)簡單，規(guī)模小，有些企業(yè)雖然設(shè)有內(nèi)部控制制度，但不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，崗位設(shè)置簡單，人員較少，往往一人身兼數(shù)職，造成崗位設(shè)置缺乏牽制性。所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一的管理模式使得中小企業(yè)缺乏內(nèi)部的約束性，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，中小企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的問題，已嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和健康發(fā)展，成為我國中小企業(yè)成長的瓶頸。因此，內(nèi)部控制的作用主要表現(xiàn)在：一是保證單位經(jīng)濟活動的合法性(遵循性目標(biāo))；二是有助于管理層實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標(biāo)(營運性目標(biāo))；三是保護單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)的流失(保值增值目標(biāo))；四是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實性、完整性、相關(guān)性與透共 12頁，第 1 頁 明度(財務(wù)報告目標(biāo))。但是，到 21世紀(jì)初期，隨著舊體制影響的逐漸消退和市場經(jīng)濟發(fā)展的相對成熟，經(jīng)營風(fēng)險的危害性和風(fēng)險管理的必要性已經(jīng)突現(xiàn)在我國企業(yè)面前，不少企業(yè)因控制不嚴(yán)、管理不善而倒閉或陷入困境，前有“鄭百文”后有“銀廣廈”、“中航油事件”等，再加上國外“安然事件”、“世通”公司舞弊案、巴林銀行倒閉案的影響等，促使我國理論界和政府管理部門開始高度重視內(nèi)部控制制度建設(shè)和內(nèi)部控制管理問題，同時這也極大地激發(fā)了我國會計審計界對于內(nèi)部控制問題的研究興趣，于是大量研究力量進入到內(nèi)部控制研究領(lǐng)域。因此，本文結(jié)合中小企業(yè)內(nèi)部控制的特征及重要性，分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，從內(nèi)部控制的制度、管理者素質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)，以及內(nèi)部監(jiān)控等方面進行系統(tǒng)分析，并就中小企業(yè)內(nèi)部控制制度、內(nèi)部環(huán)境等方面提出了加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的具體對策。公司對納入評價范圍的業(yè)務(wù)與事項均已建立了內(nèi)部控制，并得以有效執(zhí)行，達到了公司內(nèi)部控制的目標(biāo)，不存在重大缺陷。（四）確定內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)查找并糾正企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計和運行中的缺陷，是開展企業(yè)內(nèi)部控制評價的一項重要工作，是不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段。企業(yè)現(xiàn)有管理體系的設(shè)計、運行以及審核認(rèn)證需要遵循已經(jīng)發(fā)布的國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。（五）加強中小企業(yè)的風(fēng)險管理提高風(fēng)險意識我們要做的就是加強自己的風(fēng)險意識，對于經(jīng)營活動中出現(xiàn)的問題要及時發(fā)現(xiàn)，俗話說早發(fā)現(xiàn)早治療，要樹立風(fēng)險管理里面，提高自身的意識，而且要能夠分辨風(fēng)險，這樣才能對癥下藥。根據(jù)當(dāng)期審定的凈利潤的10%調(diào)整本期及以前應(yīng)計提的盈余公積。，實現(xiàn)存貨資金信息化、科學(xué)化管理利用企業(yè)資源計劃系統(tǒng)(ERP)，企業(yè)能夠通過計算機對企業(yè)的資金、貨物、人員和信息等資源進行全方位高效集中的自動化管理，提高工作效率，增強快速反應(yīng)能力，最大限度地堵塞漏洞，降低庫存。ABC法是根據(jù)存貨的重要程度，將其分為A、B、C三種類型的方法。內(nèi)部稽核人員要對存貨的內(nèi)控措施進行審核評價。，將回款與銷售業(yè)績考核掛鉤。（四）缺乏適當(dāng)?shù)目刂苹顒?企業(yè)管理層要想清晰的領(lǐng)導(dǎo)各級員工，內(nèi)部控制活動就可以滿足這個條件，這樣從另一方面又體現(xiàn)了完善的內(nèi)部控制給企業(yè)帶來的好處。隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境也逐漸發(fā)生改變，企業(yè)面臨的風(fēng)險也越來越大。具體講，企業(yè)內(nèi)部控制主要有以下幾方面的作用：保護資產(chǎn)安全完整及有效使用、保證信息存在、可靠和及時提供、保證各項方針制度和措施的執(zhí)行、控制成本費用以求企業(yè)更大地盈利、預(yù)防控制錯誤或舞弊及時進行糾正、保證生產(chǎn)經(jīng)營活動有序高效地進行、保證堅決履行國家的各種法律任務(wù)。（3.）控制措施是企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。本文將就XXX公司內(nèi)部控制問題進行解析，并提出相應(yīng)的改進對策。對企業(yè)而言，一套科學(xué)、完善、適用的內(nèi)部控制體系并非一朝一夕就能夠建成，而且是一個漸進的過程。社會監(jiān)管主要來自注冊會計師的審計。企業(yè)集團應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計人員熟悉企業(yè)基本情況和業(yè)務(wù)循環(huán)的優(yōu)勢，切實加強其在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中的制約職能，加大內(nèi)部審計人員對企業(yè)集團內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查力度，審查交易記錄及相關(guān)賬戶的真實性、合規(guī)合法性、準(zhǔn)確性，及時地發(fā)現(xiàn)重大錯誤、舞弊及違法行為并查明原因。（五)強化企業(yè)負責(zé)人的內(nèi)部控制觀念單位負責(zé)人對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施負責(zé)。強化風(fēng)險管理, 確保企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的健康運行。獨立董事既不代表出資人, 也不代表公司管理層, 能在公司戰(zhàn)略、運作、資源、經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)以及一些重大問題上作出自己獨立的判斷。證券監(jiān)管部門對上市公司內(nèi)部控制的報告作了一些規(guī)定, 2000 年國家證監(jiān)會發(fā)布了5公開發(fā)行證券公司信息披露變報規(guī)則6, 對公開發(fā)行證券的金融企業(yè)內(nèi)部控制的披露作了一點要求。“人”是內(nèi)部控制環(huán)境設(shè)計和實施的主體,內(nèi)部控制的好壞取決于各層執(zhí)行人員的素質(zhì)和觀念。然而, 我國很多企業(yè)風(fēng)險意識淡薄, 未建立風(fēng)險控制系統(tǒng), 導(dǎo)致在企業(yè)運轉(zhuǎn)過程中忽視風(fēng)險控制, 造成巨大隱患甚至損失。有的企業(yè)雖有內(nèi)控制度, 卻有章不循, 只是將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度印成手冊、文件, 以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計, 而不管實際執(zhí)行情況如何, 遇到具體問題多強調(diào)靈活性, 使內(nèi)部控制制度流于形式。2 制衡經(jīng)理層, 決策層和管理層分開。其次，應(yīng)充分發(fā)揮審計委員會、財務(wù)專家等專業(yè)人員作用，減小內(nèi)部控制出錯的幾率。（二）完善內(nèi)部控制建設(shè)加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，首先要加大檢查力度，引起企業(yè)的足夠重視。然而有不少企業(yè)由于治理結(jié)構(gòu)不健全，影響了企業(yè)的正常運營，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制缺陷問題的出現(xiàn)。與西方相比，我國對內(nèi)部控制缺陷研究尚處于起步階段，對于其研究關(guān)注度比較低，研究比較零散且只是停留在表面，沒有進行更加深入徹底的研究。第一篇：淺析我國企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的成因及對策淺析我國企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的成因及對策【摘要】近年來，隨著我國內(nèi)部控制制度的建立，內(nèi)部控制得以廣泛關(guān)注，關(guān)于內(nèi)部控制缺陷的研究也逐步成為了社會熱點的話題。因此，對內(nèi)部控制缺陷問題進行研究十分必要。因此迫切需要通過完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，有效保障企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。其次要加大獎懲力度，對內(nèi)部控制執(zhí)行情況好的企業(yè)進行獎勵，對執(zhí)行不好的企業(yè)予以處罰。只有從根本上強化了企業(yè)的監(jiān)管力度，才能更好的解決內(nèi)部控制缺陷問題，促進企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)。但是, 目前在我國很多上市公司雖然形式上建立了董事會、監(jiān)事會, 聘任了總經(jīng)理班子, 但在實際工作中, 真正的法人治理結(jié)構(gòu)并未建立。目前，雖然絕大多數(shù)企業(yè)集團都建立了內(nèi)控體系，但其操作規(guī)程都較為粗放，缺乏統(tǒng)一的、詳盡的、具有很強操作性的崗位操作流程。如巨人集團的失敗, 正是由于缺乏風(fēng)險意識, 沒有考慮到生物工程1可能會遭受的風(fēng)險,而將巨人大廈的資金來源完全依賴于生物工程。內(nèi)部控制的執(zhí)行包括管理當(dāng)局及管理層在內(nèi)的全體員工。中國注冊會計師協(xié)會對事務(wù)所的內(nèi)部控制作了要求。因此獨立董事在監(jiān)督CEO 和高級管理人員方面有著非常重要的作用, 較之內(nèi)部董事, 這種監(jiān)督會更加超然和有力, 可使/ 內(nèi)部人控制0現(xiàn)象在源頭上得到遏制,實現(xiàn)董事會應(yīng)有的控制職能。加強內(nèi)部控制理論的研究, 建立健全內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系, 為完善企業(yè)內(nèi)部控制提供規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)建立一套完備的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系, 作為企業(yè)管理行為規(guī)范標(biāo)準(zhǔn), 是達成內(nèi)部控制目標(biāo)的重要條件。針對我國企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識模糊的問題, 一方面, 應(yīng)通過明確企業(yè)負責(zé)人對內(nèi)部控制承擔(dān)的責(zé)任, 提高企業(yè)管理當(dāng)局對內(nèi)部控制的重視。第三是加強對內(nèi)部控制的信息披露。應(yīng)從注冊會計師負有對企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管責(zé)任的角度出發(fā)，降低注冊會計師與企業(yè)串通舞弊發(fā)生的可能性，充分發(fā)揮社會監(jiān)督作用。我們應(yīng)遵照內(nèi)部控制的原則，依據(jù)內(nèi)、外部環(huán)境的變化隨時應(yīng)該關(guān)注：現(xiàn)有流程中的控制措施是否全面涵蓋了風(fēng)險，這些控制措施設(shè)計是否合理，是否形成了充分的控制證據(jù)，這些控制措施是否在相關(guān)規(guī)章制度中予以體現(xiàn)。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制、中小企業(yè)、解決問題一、引言中小企業(yè)要想在眾多企業(yè)發(fā)展浪潮中屹立不倒，經(jīng)營出自己企業(yè)的本色，通過一定的控制制度改善企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，那么完善內(nèi)部控制是眾多中小企業(yè)在前進道路上該走的一步。（4.）信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。三、XXX公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題（一）公司簡介XXX公司成立于２００６年10月，主要經(jīng)營配件的銷售，設(shè)備維修，是XXX公司的子公司，為集團整機銷售和保障后期服務(wù)成立的。完善的風(fēng)險機制才能保證內(nèi)部控制有效的實行。針對關(guān)鍵控制點而制定控制活動，從而起到對于企業(yè)各個層面都實行有效控制，這樣企業(yè)才能有條不紊的發(fā)展經(jīng)營。，對其信用等級進行評價，制定合理的信用政策，降低壞賬損失的風(fēng)險，同時加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。領(lǐng)用時，生產(chǎn)部門根據(jù)核定后的領(lǐng)用計劃填制限額領(lǐng)料單，由負責(zé)人審批簽字后方可向庫房領(lǐng)料。A類存貨品種占全部存貨的10%～15%，資金占存貨總額的80%左右，對A類存貨實行重點管理。企業(yè)利用電子商務(wù)增加了企業(yè)生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)對市場變化反應(yīng)靈敏度的特點，使存貨最優(yōu)化，減少庫存、節(jié)約成本。第五條：其他文件：《XXX公司規(guī)章制度》、《XXX投資集團有限公司差旅費開支管理規(guī)定》、《財務(wù)收支審批授權(quán)管理規(guī)定》《配件銷售及其收款內(nèi)控管理制度》《資幣資金內(nèi)部會計控制制度》（二）提高全體員工對內(nèi)部控制的專業(yè)素養(yǎng)管理層作為領(lǐng)導(dǎo)首先做好表率作用，起先帶頭對內(nèi)部控制的各項知識有所了解，或者說是了然于心，這樣他們的意識才會加強，也才會讓他們對于一些明確的法律知識有所關(guān)注，才能建立良好的信息溝通渠道，內(nèi)部控制人員素質(zhì)有所提高了，那學(xué)習(xí)內(nèi)部規(guī)章的意識也就越強了。對企業(yè)的風(fēng)險管理要以防范為主，通過制定的相關(guān)章規(guī)章制度減輕企業(yè)面臨的風(fēng)險。這些標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的原則和要求并不矛盾。由于企業(yè)所處行業(yè)、經(jīng)營規(guī)模、發(fā)展階段、風(fēng)險偏好等存在差異，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引沒有對內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進行統(tǒng)一規(guī)定。內(nèi)部控制與公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整，公司將繼續(xù)完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范內(nèi)部控制制度執(zhí)行，強化內(nèi)部控制監(jiān)督檢查，促進公司健康、可持續(xù)發(fā)展。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)的內(nèi)部控制； 問題； 對策IAbstractSmall and mediumsized enterprises in modern society is occupies an important position in the economic organization, no one is perfect, scientific system of internal control, and its economic activity could not obtain the expected : the practice of management to control is strong, weak?？梢哉f，內(nèi)部控制研究正因其蘊涵的較大創(chuàng)新潛力和較高的應(yīng)用價值而充滿著誘人的研究魅力。我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的特征我國的中小企業(yè)發(fā)跡于二十世紀(jì)八十年代的短缺經(jīng)濟，發(fā)展于九十年代國有經(jīng)濟的調(diào)整時期，近幾年來獲得了較快的發(fā)展。中小企業(yè)的內(nèi)部控制存在的問題主要表現(xiàn)在以下四個方面。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立，甚至一些中小企業(yè)不設(shè)正規(guī)財務(wù)部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦，庫存材料的采購人、保管人甚至使用人都是同一人，銷售、發(fā)貨、收款一人管到底 ……這些現(xiàn)象使中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。（4）所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)未分離，導(dǎo)致集權(quán)管理，經(jīng)營管理觀念落后。許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)部控制，其根本原因在于嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度不僅控制了一般員工，而且也控制了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，尤其是資金方面的限制?，F(xiàn)階段，一些中小企業(yè)基于成本的考慮，不設(shè)置單獨的內(nèi)審機構(gòu)，即使設(shè)立了，也附屬于財會部門，僅履行會計監(jiān)督、復(fù)核職能，審計機制獨立性不強。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財會人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞