【正文】 對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累。人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標，設置核算機制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作。一些企業(yè)領導對會計制度、會計準則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。因此，對內部控制制度的設計停留在內部會計控制上，參與內控管理的也僅僅是財務人員。在“內部人控制”的企業(yè)，經(jīng)營者認為沒有內部制度更對自己有利，更便于他們渾水摸魚。第二篇：淺析中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀淺析中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀、問題及對策從當前實際看，許多中小企業(yè)的內部控制問題非常突出，進而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展，下面提出一些自己對加強企業(yè)內部控制的看法。三、對策。（2）有效性原則。一、中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀與問題。所以，這些企業(yè)往往不制定內部控制制度，老板一人說了算，會計的作用僅在于如何算賬使老板少交稅。特別是企業(yè)的現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務，每日終了，應及時計算當日收入、支出合計數(shù)和結存數(shù)，逐日逐筆進行日記賬登記；月份終了，日記賬余額必須與有關總賬余額核對相符，做到日清月結。我國傳統(tǒng)文化是儒家文化，以人為本是儒家管理理念最鮮明、最重要的標志。內部審計機構應直接對企業(yè)最高領導層負責，保持相對獨立性。在他們看來市場才是最重要的，內部控制會束縛他們的手腳。一些企業(yè)人為捏造會計數(shù)據(jù)，設置“小金庫”，亂攤成本，隱瞞收入，虛報利潤，惡意逃避稅收等。一些企業(yè)的業(yè)務經(jīng)辦人員、財會人員甚至領導干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。企業(yè)的內部控制制度是否健全，對企業(yè)經(jīng)營效率的影響應有明確的認識，應走出誤區(qū)，更新觀念，強化管理。有了領導的重視，有了員工的誠信，就有了內部控制的良好環(huán)境，但內部控制必須有個完善的組織機構，完整的控制制度。關鍵詞：中小企業(yè)內部控制現(xiàn)狀對策0 引言從當前實際看，許多中小企業(yè)的內部控制問題非常突出，進而阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展，影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，筆者根據(jù)當前一些中小企業(yè)內部控制方面存在的問題、現(xiàn)狀，提出一些自己對加強企業(yè)內部控制的看法。 對內部控制制度認識的片面性。一些企業(yè)的業(yè)務經(jīng)辦人員、財會人員甚至領導干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。實行企業(yè)內部控制要注意以下要點：明確管理職責、縱向與橫向的監(jiān)督關系；職責分工，權利分割，相互制約；交易授權，建立恰當?shù)膶徟掷m(xù)；設計并使用適當?shù)膽{證和記錄；資產(chǎn)接觸與記錄使用授權；資產(chǎn)和記錄的保管制度；獨立稽核，例行的復核與自動的查對；制訂和執(zhí)行恰當?shù)臅嫹椒ê统绦?；工作輪換；獨立檢查，包括外部和內部審計等。特別是企業(yè)的現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務，每日終了，應及時計算當日收入、支出合計數(shù)和結存數(shù)，逐日逐筆進行日記賬登記；月份終了，日記賬余額必須與有關總賬余額核對相符，做到日清月結。強調以人為本，要求企業(yè)內部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達到內部控制的最佳效果。要著手培養(yǎng)自己的人才,逐步建立適合自身特點的員工培訓體系,加強職業(yè)道德教育和技能技術教育,促進本企業(yè)各類人才的快速成長，不斷提高財務人員的業(yè)務素質，使得他們更好地勝任工作崗位。中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務價值占國內生產(chǎn)總值的59%，上繳納稅占53%，吸納了80以上的城鎮(zhèn)就業(yè)人口，國有企業(yè)下崗人員80%都是在中小企業(yè)實現(xiàn)了再就業(yè)，農(nóng)村轉移出的富余勞動力也基本是由中小企業(yè)吸納的。企業(yè)內部控制是以管理制度為基礎，以防范風險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務過程而形成的管理規(guī)范。提出內部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互聯(lián)系的要素。特別是2004 ～2008 年期間，我國中小企業(yè)取得了長足的發(fā)展，已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要組成部分。究其原因，一個很重要的因素就是我國中小企業(yè)的內部控制制度不完善、不健全。有些中小企業(yè)的管理層尚未意識到內部控制的意義,沒有建立內部控制制度,或者是雖然制定了內部控制制度,但只把企業(yè)的內部控制制度看作是一堆手冊、各種文件和制度,沒有實施。（三）內部控制制度時效性的局限內部控制一般都是針對重復發(fā)生的常規(guī)事件來設置的，以減少企業(yè)運營風險，提高運行效率。從我國當前的市場環(huán)境來看，中小企業(yè)內部控制制度的建設應該重點放在建立一個財物相分離的內部機制。五、結論對于中小企業(yè)來說，建立完整的內部控制制度、強化內部管理是會計法的基本要求，提出建立和完善中小企業(yè)內部控制的措施是今后完善改革發(fā)展的關鍵。內部控制的根本目的在于加強企業(yè)管理，提高經(jīng)濟效益；其基礎是企業(yè)內部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。中小企業(yè)的數(shù)量眾多，行業(yè)分布相當廣泛，小到簡單的皮革加工、食品、服裝制造，大到電子、機械、化工乃至高科技。分析中小企業(yè)內部控制目標，可以進行內部控制體系構建：以財務會計控制為基礎，以管理控制為手段，以執(zhí)行力為保證，關注風險管理，遵循成本效益原則，循序漸進地進行內部控制的完善。這樣，既能保證統(tǒng)一領導，又可以發(fā)揮職能部門的作用，彌補了領導在專業(yè)知識和能力方面的不足，協(xié)助領導做出決策。為了加強財務領域及其他領域的監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內的企業(yè)外部監(jiān)督體系，這些體系對大型企業(yè)的監(jiān)管非常到位，當然這也和大企業(yè)法制觀念較強不無關系。3當前中小企業(yè)內部控制面臨的問題的原因分析3．1企業(yè)負責人不重視，未帶頭執(zhí)行破壞既定內部會計控制程序，導致內部會計控制制度形同虛設，或只對下不對上。 監(jiān)督是一種隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質量的過程。強調以人為本，要求企業(yè)內部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達到內部控制的最佳效果。企業(yè)的資產(chǎn)是內控管理的主要對象，為防止企業(yè)資產(chǎn)被經(jīng)營管理目標，并明確責權，在執(zhí)行后，需將執(zhí)行結果與原預算相核對，嚴重偏離預算的應查明原因并追究當事人責任。內部審計機構是強化內部控制制度的一項措施，其職責應不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業(yè)內各組織機構執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)內部控制制度更加完善和嚴密。企業(yè)的資產(chǎn)是內控管理的主要對象，為防止企業(yè)資產(chǎn)被擠占、挪用和貪污。企業(yè)領導者應注重內部控制，經(jīng)過系統(tǒng)化的進人機制和培訓機制，全面提高員工的綜合素質，促進整個企業(yè)健康、持續(xù)、快速的發(fā)展。在內部會計控制的監(jiān)督過程中，內部審計發(fā)揮著重要作用，它是企業(yè)監(jiān)督內部會計控制環(huán)節(jié)的主要力量。有的企業(yè)高級管理人員甚至認為，內部會計控制不能創(chuàng)造效益，還要占用人員編制，增加經(jīng)營成本，因此對內部控制并不十分重視。所以，這些外部監(jiān)管體系對中小企業(yè)監(jiān)督效果不盡如人意。尤其在財務部門，小企業(yè)會計工作秩序混亂，核算不實而造成的會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重。內部控制要以有效為前提，其關鍵是作為內控制度主體的經(jīng)理和員工。分析中小企業(yè)內部控制目標，可以進行內部控制體系構建；以財務會計控制為基礎，以管理控制為手段，以執(zhí)行力為保證，關注風險管理，遵循成本效益原則，循序漸進地進行內部控制的完善。然而，從當前實際看，許多中小企業(yè)的內部控制問題非常突出，進而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。我國的中小企業(yè)越來越多，管理中存在很多的困難，因此，我們必須充分認清中小企業(yè)內部控制中存在的各種問題及其原因。此外, 在建立完備控制制度的基礎上還應該建立對執(zhí)行人員的考核評價機制。四、改善中小企業(yè)內部控制的對策（一）加強企業(yè)內部控制環(huán)境建設企業(yè)加強內部控制管理，首先需要使企業(yè)有一個良好的控制環(huán)境。由于中小企業(yè)經(jīng)營者往往又是所有者，把企業(yè)當為自己的家，企業(yè)達到一定規(guī)模后，家庭化就成了中小企業(yè)再上臺階的一大障礙；，賒銷造成資金周轉不暢。企業(yè)規(guī)模小、資源有限、經(jīng)營決策權相對集中、風險承受能力低、內部改革成本低等都是我國中小企業(yè)的缺陷，且企業(yè)管理內部控制意識薄弱，內部控制執(zhí)行者素質欠缺，公司內部組織機構不合理。 萬人，%。我國中小企業(yè)發(fā)展迅速，但內控管理不容樂觀。二、我國中小企