【正文】 列，第1214列為差額扣除的營改增納稅人填寫。購建不動產(chǎn)是指納稅人2016年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程。 五、附列資料 （四）（稅額抵減情況表） （一）表格樣式及總體介紹 本表由存在預(yù)繳增值稅的納稅人填報(bào)。需注意的是，36號文規(guī)定的固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動產(chǎn)。 第9欄調(diào)整為“其中。 （2）納稅人同期發(fā)生相同應(yīng)稅行為，適用不同計(jì)稅方法的，應(yīng)將不同計(jì)稅方法的銷售額、差額扣除額等數(shù)據(jù)分行填報(bào)《測算明細(xì)表》。（1+適用稅率或征收率）*3%=247。一期供取得總包發(fā)票不含稅價(jià)8000萬，二期取得共總包發(fā)票不含稅價(jià)5000萬，均取得專用發(fā)票，全部認(rèn)證通過。 二、注意培訓(xùn)方法 建議采取分類培訓(xùn)，將培訓(xùn)重點(diǎn)放在本次新納入營改增的納稅人和有特殊業(yè)務(wù)的納稅人身上；另外，建議讓參加培訓(xùn)的納稅人都帶上申報(bào)表，結(jié)合案例手把手帶著納稅人進(jìn)行填報(bào)。（1+）=： 1）按照建筑面積分?jǐn)偟貎r(jià)：二期分?jǐn)偟貎r(jià)為9000萬10000247。2016年12月，一期竣工交付，結(jié)轉(zhuǎn)面積20000平方米，開具增值稅發(fā)票。 （4）第8列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目”“期初余額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目上期期末結(jié)存的金額，試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期，即申報(bào)2016年5月增值稅時(shí)該欄填寫“0”，往后該列各行次等于上XX市國家稅務(wù)局“營改增”系列培訓(xùn)資料期本表第12列對應(yīng)行次。 第4列“免稅銷售額對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”填報(bào)本期用于增值稅免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額。 填報(bào)要點(diǎn)要點(diǎn)如下： （1）納稅人執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的，按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率所對應(yīng)的稅率，將計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填入第4欄“13%稅率的進(jìn)項(xiàng)”。 第四行“銷售不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”既包括一般企業(yè)銷售不動產(chǎn)的預(yù)繳稅款，也包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳稅款的情況。 （3）第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”包括購進(jìn)不動產(chǎn)分期抵扣應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。 主要變化如下： 將簡易計(jì)稅欄目的第9行拆分為9a、9b，滿足新增5%征收率的“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的填報(bào)要求。按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)、銷售建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出租不動XX市國家稅務(wù)局“營改增”系列培訓(xùn)資料產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人。 二、注意填表順序 按照先附表后主表、先明細(xì)后綜合的順序填報(bào)。 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）：XX市國家稅務(wù)局“營改增”系列培訓(xùn)資料 2016年5月1日新納入營改增試點(diǎn)范圍的納稅人，2016年6月份增值稅納稅申報(bào)期延長至2016年6月27日。 二、非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。申報(bào)項(xiàng)目重點(diǎn)涵蓋了進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表、不動產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表、增值稅預(yù)繳稅款申報(bào)及營改增稅負(fù)分析測算表的填報(bào)方法。營改增專題學(xué)習(xí)資料 XX市國家稅務(wù)局“營改增”系列培訓(xùn)資料 目錄 第一部分增值稅納稅申報(bào)表總體介紹...............................................2第一節(jié)申報(bào)表設(shè)計(jì)背景....................................................................2第二節(jié)申報(bào)表的設(shè)計(jì)原則................................................................3第三節(jié)申報(bào)項(xiàng)目分類及重點(diǎn)、難點(diǎn)................................................3第四節(jié)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間................................................................4第五節(jié)納稅地點(diǎn)...............................................................................4第六節(jié)納稅申報(bào)期限.........................................................