【正文】 ..............5第七節(jié)申報流程...............................................................................6第二部分一般納稅人申報表填報說明...............................................6第一節(jié)一般納稅人申報表整體結構................................................6第二節(jié)申報表填報技巧....................................................................7第三節(jié)主表、附表樣式和表間邏輯關系介紹.................................8第三部分房地產(chǎn)業(yè)申報案例.............................................................16第一節(jié)房地產(chǎn)一般納稅人申報預售收入......................................16第二節(jié)房地產(chǎn)一般納稅人結轉收入..............................................17附：培訓建議....................................................................................22 XX市國家稅務局“營改增”系列培訓資料 第一部分增值稅納稅申報表總體介紹 第一節(jié)申報表設計背景 經(jīng)國務院批準，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營改增試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。 第三節(jié)申報項目分類及重點、難點 申報項目可分為一般項目申報及特殊項目申報，其中特殊項目申報包括不動產(chǎn)抵扣申報、差額扣除申報、預繳稅款申報、匯總納稅申報和掛賬留抵申報。經(jīng)有關部門批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅XX市國家稅務局“營改增”系列培訓資料務機關申報納稅。 納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款。表格如下： ：增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）：：本期進項稅額明細 ：服務、：：（不含不動產(chǎn)） 第二節(jié)申報表填報技巧 一、熟悉增值稅主、附表的具體用途及明確表間邏輯關系主表用于匯總計算應納稅額；表一用于銷售收入和銷項稅額的歸集和計算；表二用于進項稅額的歸集和計算；表三用于差額扣除項目；表四用于各類預繳稅額；表五用于不動產(chǎn)抵扣；表六用于其他固定資產(chǎn)抵扣；表七用于進項結構明細統(tǒng)計；表八用于減免稅統(tǒng)計；稅負測算表用于試點前后稅負測算。 （2）涉及填寫第28欄“①分次預繳稅額”的情況有。需重點關XX市國家稅務局“營改增”系列培訓資料注第12列的填寫要求。納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入“稅額”欄。 啟用原表中未使用的 5行，分別用于“建筑服務預征繳納稅款”、“銷售不動產(chǎn)預征繳納稅款”和“出租不動產(chǎn)預征繳納稅款”的填寫。 八、本期抵扣進項稅額結構明細表 （一）表格樣式及總體介紹 本表為新增表格（根據(jù)2016年27號公告又進行調整），納稅人應根據(jù)當期取得的增值稅抵扣憑證，按照稅率或征收率對當期進項稅額進行歸集，本表主要是為了加強企業(yè)進項抵扣明細和稅負分析所設置。跨境服務”，用于填寫納稅人當期提供跨境服務的銷售額。 （3）納稅人同期發(fā)生相同應稅行為，在原營業(yè)稅政策下適用不同營業(yè)稅稅率的，確定其對應的增值稅稅率或征收率、營業(yè)稅稅率。（1+11%）*3%=300萬 第二節(jié)房地產(chǎn)一般納稅人結轉收入 a企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務，名下的a地塊開發(fā)周期長，分期開發(fā)，其中一期為4月30日前開工建設的老項目，二期為新項目，2016年11月無留抵稅額，2016年12月發(fā)生如下XX市國家稅務局“營改增”系列培訓資料業(yè)務： 業(yè)務一。 本期應補（退）稅額計算： ：21000萬247。XX市國家稅務局“營改增”系列培訓資料 第21頁 共2