如何治理小金庫(完整版)
【正文】 三、小金庫的形成 、勞務(wù)費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設(shè)立“小金庫” “小金庫” “小金庫” 虛列支出類 “ 小金庫 ” 的形成 主要表現(xiàn)為通過各種方式和手法造假，把法定帳冊內(nèi)的資金轉(zhuǎn)移到帳外，用于違規(guī)的消費支出。 有價證券多為單位賬外購買的國庫券、債券、股票和購物卡等。 （三）“小金庫”的支出使用方向 三、小金庫的形成 其中有的是彌補正常經(jīng)費的不足，但大部分是提高標準、擴大范圍導致的經(jīng)費不足。 單位收入來源多樣，需要審計人員 全面了解 被審計單位的行政、經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)活動情況，摸清收入項目、來源渠道、運行環(huán)節(jié)、取得方式。通過查閱被審計單位提供的所有銀行賬戶，把握其開戶的總體情況，以確認資金的完整性。特別是對往來款項數(shù)額較大的有關(guān)單位和有上繳款項的下屬單位、派出機構(gòu)，要有重點地進行外調(diào)，從中發(fā)現(xiàn)被審計單位收入不入賬、私設(shè)“小金庫”的問題。 （ 11）現(xiàn)場勘察法 主要到被檢查單位辦公場所進行實地查看，觀察辦公場所有無閑置租賃等。 各級領(lǐng)導要從自身做起，加強廉政建設(shè)，不貪、不占、不向下級伸手，做到“正人先正已”。 四、如何治理“小金庫” 要對往來賬目進行反復審核。 按照 《 會計法 》 及公司管理需要加強會計人員隊伍管理，組織學習《 基本規(guī) 范 》 、 《 企業(yè)會計制度 》 、 《 會計法 》 等，明確責任，提高其自我管理的能力，提高職業(yè)道德素質(zhì)，防止做假賬，對違規(guī)操作的人員要依法、依制度嚴格處置，不可縱容。 建立“小金庫”線索查處制度。 是建立健全懲治和預防腐敗體系、推進反腐倡廉建設(shè)的重大舉措。 建立懲處機制，嚴格執(zhí)行處罰標準，不能因人而異。 認真執(zhí)行部門預算、政府采購、民主理財?shù)缺O(jiān)督制度，將財政國庫支付系統(tǒng)與相關(guān)部門進行聯(lián)網(wǎng)，監(jiān)督部門可隨時查詢部門預算中每一筆國庫集中支付的數(shù)據(jù)信息，進行實時監(jiān)督。 對被審單位收取的房租、保證金退付要多加留意，與前期收入情況的相對照，看是否有未入賬收入。 四、如何治理“小金庫” 強化教育，發(fā)揮警示引導的作用。 四、如何治理“小金庫” （一）強化外部監(jiān)督作用，加強對“小金庫”審計 （二）完善財務(wù)管理的審計與績效評價體系 完善財務(wù)管理的跟蹤審計制度，需要企業(yè)各部門之間的共同努力，協(xié)調(diào)合作。 （ 9）審閱相關(guān)資料法 一是審查會計憑證后附的原始憑單，考究其真?zhèn)?。尤其要注意銀行對賬單已收已付且收、付金額相等，而單位未入賬款項等問題。 (1)收入核實法 全面了解被查單位的行政管理、業(yè)務(wù)活動和經(jīng)營管理活動情況，盡量掌握其各種收入的來源，以利于確認是否全部收入都已入賬，核對報表與收入總賬、明細賬是否相符，重點核查行政事業(yè)性收費、罰沒收入、各類協(xié)會、學會的收入、投資分利、房屋租賃收入，出售低值易耗品、材料、廢料收入等是否入賬；審查有無非法收入或用不合法票據(jù)收費，有無截留事業(yè)收入、經(jīng)營收入和其他收入。 （三）“小金庫”的支出使用方向 三、小金庫的形成 、津補貼、福利等 黨政機關(guān)工作人員津補貼發(fā)放有著嚴格的項目和標準規(guī)定，事業(yè)單位也有相關(guān)的規(guī)定要求，但通過治理發(fā)現(xiàn)仍有很多單位頂風作案，超標準、多形式、多渠道發(fā)放獎金、津補貼、福利等。 （二） “小金庫”的存放形態(tài) 三、小金庫的形成 （二） “小金庫”的存放形態(tài)
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