【正文】 過程管理監(jiān)控力度不夠，現(xiàn)有的立體質(zhì)量管理體系動(dòng)態(tài)運(yùn)用尚存不足問題質(zhì)檢部人員對(duì)質(zhì)量問題控制不嚴(yán) ， 采購員對(duì)采購物資出現(xiàn)的質(zhì)量問題，過于強(qiáng)調(diào)客觀原因甚至站在供應(yīng)商立場，強(qiáng)調(diào)質(zhì)量原因? 對(duì)供應(yīng)商的管理過于流于形式職能領(lǐng)導(dǎo)不承擔(dān)質(zhì)量責(zé)任，是員工質(zhì)量意識(shí)淡薄的根源；懲罰力度不夠，是員工質(zhì)量事故頻頻發(fā)生的重要原因來源訪談資料車間管理人員學(xué)歷高、年富力強(qiáng)? 車間主要領(lǐng)導(dǎo)都是大學(xué)學(xué)歷，從事技術(shù)服務(wù)的管理人員幾乎 100%在大專以上學(xué)歷? 各車間管理人員主要在 35歲左右? 據(jù)訪談?wù){(diào)查，各車間主要領(lǐng)導(dǎo)有兩個(gè)以上部門的工作經(jīng)歷制造部管理體系比較規(guī)范科學(xué)300多個(gè) 288個(gè)公司考核指標(biāo)車間考核指標(biāo)A管理模式是采取垂直領(lǐng)導(dǎo)制，而且考核指標(biāo)比較適合生產(chǎn)作業(yè)考核， 70%的車間工人認(rèn)為這些制度能夠得到很好的執(zhí)行金剛石鉆頭生產(chǎn)能力利用率較低? 江鉆國內(nèi)金剛石鉆頭主要競爭企業(yè)為：川石 .克里斯坦森公司，大港總機(jī)廠? 江鉆設(shè)備利用率較低，市場占有率也較低? 別在 %、 95%、 %金剛石鉆頭競爭對(duì)手生產(chǎn)能力對(duì)比（只 /年）資料來源：市場研究室 《 金剛石鉆頭市場分析 》 、 《 金剛石鉆頭 但效益不佳長期債權(quán)投資收益無目前賬面無長期債券投資穩(wěn)健地估計(jì)，投資收益不計(jì)籌資渠道廣，融資能力強(qiáng)短期借款長期借款發(fā)行債券融資租賃等股市配股股市增股光大、建行、工行等，每家都有 5000萬授信額度 資產(chǎn)變現(xiàn)能力較強(qiáng)216。 營業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)減去成本和費(fèi)用減去利息和稅金降低制造成本，提高資本周轉(zhuǎn)率，確定合理資本結(jié)構(gòu)，控制營業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)分析：江鉆經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目前都不大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為 銷售收入每降低 10%,江鉆股份財(cái)務(wù)報(bào)表 上市公司公開財(cái)務(wù)報(bào)表目前江鉆的盈利水平，主要是受銷售凈利率的驅(qū)動(dòng)，經(jīng)營活動(dòng)的影響凈資產(chǎn)收益率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售凈利率權(quán)益乘數(shù)總資產(chǎn)凈利率% % %% % %% % % 數(shù)據(jù)來源 :(9 9 2023年）杜邦分析圖 98 99 2023財(cái)務(wù)杠桿銷售凈利率逐年下降，表明江鉆經(jīng)營效益在下降采購資金支付不足 , 資金計(jì)劃與調(diào)度存在問題，現(xiàn)金流管理能力不足現(xiàn)金構(gòu)成庫存現(xiàn)金銀行存款有價(jià)證券票據(jù)沒有確定合理的現(xiàn)金持有量應(yīng)收帳款收取的預(yù)測(cè)與管理能力不足總體資金調(diào)度與現(xiàn)金運(yùn)作效率相互矛盾沒有對(duì)資金使用情況進(jìn)行定期考核和分析管理評(píng)價(jià)預(yù)算主要是一種基于歷史成本的調(diào)整成長期 成熟期初創(chuàng)期 衰退期市場增長率資本預(yù)算銷售預(yù)測(cè)成本控制現(xiàn)金流量預(yù)算管理模式起點(diǎn)江鉆股份企業(yè)生命周期現(xiàn)行預(yù)算是依賴史成本的調(diào)整由于產(chǎn)品市場看好，銷量增長，實(shí)際成本呈下降趨勢(shì)，成本控制壓力不大江鉆產(chǎn)品的毛利率非常高，內(nèi)部挖潛壓力不大銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算人工預(yù)算 材料預(yù)算 資本支出預(yù)算單位成本預(yù)算銷售及管理費(fèi)預(yù)算預(yù)計(jì)損益表銷售預(yù)測(cè)決算對(duì)重大差異作專題報(bào)告預(yù)算差異分析力度不夠存貨預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金預(yù)算預(yù)算平時(shí)只是反饋，沒有進(jìn)行分析預(yù)算指標(biāo)不夠細(xì)化，監(jiān)控難度加大計(jì)劃成本一經(jīng)確定就不再修改成本控制沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用作業(yè)成本多年未變責(zé)任成本管理成本控制主要是低值易耗品消耗等的控制勞動(dòng)定額材料計(jì)劃成本材料消耗標(biāo)準(zhǔn)制造工藝標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)存在多年未變的現(xiàn)象成本差異分析只是簡單的異常原因分析，對(duì)決策支持作用弱費(fèi)用等責(zé)任指標(biāo)權(quán)限向上集中程度高費(fèi)用等責(zé)任指標(biāo)的確定，是一種增量預(yù)算新產(chǎn)品的成本控制焦點(diǎn)未能有效的放在設(shè)計(jì)階段3135萬元 (占 %)兼并承德江鉆石油公司機(jī)械用自籌資金 1000萬元投資華工科技產(chǎn)業(yè)股份公司 (參股 %)與浙江華寶實(shí)業(yè)集團(tuán)、香港務(wù)強(qiáng)公司 信用管理辦法，沒有客戶的信用資料財(cái)務(wù)部缺少對(duì)應(yīng)收帳款的監(jiān)控，只是簡單的貨款回籠指標(biāo)對(duì)市場部進(jìn)行階段考核沒有一套切實(shí)可行的考核制度去評(píng)價(jià)收款績效庫存資金占用量大，對(duì)資產(chǎn)管理監(jiān)控能力弱，存貨的管理手段有待提高低值易耗品庫存原材料庫存在產(chǎn)品庫存成品庫存存貨構(gòu)成采購成本訂貨成本儲(chǔ)存成本資金成本存貨成本構(gòu)成 存貨的管理評(píng)價(jià)采購權(quán)的分割，造成一定程度的重復(fù)購買，物資內(nèi)部供應(yīng)缺乏整體管理財(cái)務(wù)對(duì)庫存額沒有有效的管理辦法經(jīng)濟(jì)訂貨量未確定，憑經(jīng)驗(yàn)而定超額庫存、積壓品自制半成品庫存對(duì)事業(yè)部的業(yè)績?cè)u(píng)估方式不合適擔(dān)負(fù)科研任務(wù)與經(jīng)營指標(biāo)雙重考核，不是利潤中心內(nèi)銷以計(jì)劃成本法核定，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格不合理；利潤考核指標(biāo)的確定沒有合理依據(jù)，由公司制定，目標(biāo)考核意義不大人事權(quán)、提升權(quán)、激勵(lì)、工資、報(bào)銷權(quán)都受限制新材料事業(yè)部江鉆股份 (母公司 )投入資本的主要來源是股權(quán)資金投入資本 吸收資本 金額：萬元數(shù)據(jù)來源 :但屬少數(shù)股東?？煽紤]其他方式：國內(nèi)二板市場、國外資本市場、風(fēng)險(xiǎn)投資僅以短期貸款和股權(quán)融資的方式 ,、 、 ；? 一般設(shè)備新度：牙輪、牙掌、總裝車間設(shè)備新度系數(shù)分別為質(zhì)管部質(zhì)量管理權(quán)限授予不充分：扣罰必須與車間協(xié)調(diào)才可