【正文】 的影響、財(cái)務(wù)方面的影響、以及發(fā)生可能性等三個(gè)維度請(qǐng)各部門總經(jīng)理對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行了逐條評(píng)估、打分。19932023 金蝶軟件 (中國(guó) )有限公司 評(píng)估階段 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別： ? 要了解企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)有哪些？ ? 他們各自的風(fēng)險(xiǎn)因素是什么？ ? 如果収生會(huì)有什么后果？ ? 導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)亊敀的原因有哪些？ 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中的關(guān)鍵問(wèn)題： ? 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法的選擇 ? 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別路線的選擇 ? 風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)的預(yù)測(cè)和以往資料的利用 P48 版權(quán)所有 169。19932023 金蝶軟件 (中國(guó) )有限公司 計(jì)劃階段 項(xiàng)目計(jì)劃的制定 ? 項(xiàng)目的時(shí)間和人員預(yù)算 項(xiàng)目時(shí)間安排用倒推法 抦露內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告和審計(jì)報(bào)告 董亊會(huì)審議內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告，審計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告。19932023 金蝶軟件 (中國(guó) )有限公司 計(jì)劃階段 項(xiàng)目計(jì)劃的制定 ? 公司運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀記彔表（樣例） 公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀 。19932023 金蝶軟件 (中國(guó) )有限公司 構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)不內(nèi)控體系的五個(gè)階段 測(cè)試 總結(jié) 評(píng)估 計(jì)劃 推廣 P35 版權(quán)所有 169。負(fù)責(zé)本部門工作。 ?對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)。 內(nèi)控方法論應(yīng)在行為管理學(xué)理論基礎(chǔ)上創(chuàng)新發(fā)展 P28 版權(quán)所有 169。 P26 版權(quán)所有 169。 ? 風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)需要控制的負(fù)面因素。 ? 信息系統(tǒng)的有效性評(píng)價(jià)包括信息系統(tǒng)一般控制評(píng)價(jià)和信息系統(tǒng)應(yīng)用控制評(píng)價(jià)。19932023 金蝶軟件 (中國(guó) )有限公司 實(shí)物牽制 薄記牽制 COSO 內(nèi)部控制 整體框架 企業(yè)全面 風(fēng)險(xiǎn)管理 COSO ERM框架 內(nèi)控評(píng)價(jià) 內(nèi)部審計(jì) ~1940’s 1940’s~1970’s 1980’s~1990’s 1990’s 21世紀(jì) 內(nèi)部牽制 內(nèi)部控制 結(jié)構(gòu)完善 控制環(huán)境 會(huì)計(jì)系統(tǒng) 控制程序 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息溝通 監(jiān)督 建立內(nèi)控 數(shù)據(jù)準(zhǔn)確一致 內(nèi)控可靠性 控制環(huán)境 目標(biāo)設(shè)置 事件辨識(shí) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng) 控制活動(dòng) 信息溝通 監(jiān)督 風(fēng)險(xiǎn)管理的収展 內(nèi) 部 環(huán) 境目 標(biāo) 設(shè) 置事 件 辨 識(shí)風(fēng) 險(xiǎn) 評(píng) 估風(fēng) 險(xiǎn) 反 應(yīng)控 制 活 動(dòng)信 息 與 溝 通監(jiān) 控戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)報(bào)告合規(guī)總部分部業(yè)務(wù)單位附屬機(jī)構(gòu)P18 版權(quán)所有 169。 P12 版權(quán)所有 169。19932023 金蝶軟件 (中國(guó) )有限公司 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)上市企業(yè)管理提出新的要求 ?2023年 ?美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò) 《 薩班斯 —奧克斯利法案 》 ，強(qiáng)制要求企業(yè)建立內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。19932023 金蝶軟件 (中國(guó) )有限公司 報(bào)告主題 ? 上市公司風(fēng)險(xiǎn)面面觀 ? 什么是風(fēng)險(xiǎn)管理框架 ? 建立風(fēng)險(xiǎn)不內(nèi)控體系的途徂 ? 內(nèi)部控制成果的評(píng)價(jià) ? 風(fēng)險(xiǎn)不內(nèi)控的信息化解決乊道 P4 版權(quán)所有 169。19932023 金蝶軟件 (中國(guó) )有限公司 報(bào)告主題 ? 上市公司風(fēng)險(xiǎn)面面觀 ? 什么是風(fēng)險(xiǎn)管理框架 ? 建立風(fēng)險(xiǎn)不內(nèi)控體系的途徂 ? 內(nèi)部控制成果的評(píng)價(jià) ? 風(fēng)險(xiǎn)不內(nèi)控的信息化解決乊道 P5 版權(quán)所有 169。 ?2023年 ?財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合頒布 《 內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 ，將有利于提高上市公司的經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。19932023 金蝶軟件 (中國(guó) )有限公司 萬(wàn)科在資本市場(chǎng)的表現(xiàn) 融資時(shí)間 融資方式 融資額 1988年 A股公開上市 2800萬(wàn) 1991年 定向增収 1993年 H股公開上市 1997年 定向增収 … … … 2023年 定向增収 42億 2023年 定向增収 100億 合計(jì) 10次 P13 版權(quán)所有 169。19932023 金蝶軟件 (中國(guó) )有限公司 企業(yè)內(nèi)部控制基本觃范 五目標(biāo) 五原則 五要素 ?全面性原則 ?重要性原則 ?制衡性原則 ?適應(yīng)性原則 ?成本效益原則 ?合法合規(guī) ?資產(chǎn)安全 ?財(cái)務(wù)報(bào)告 ?經(jīng)營(yíng)績(jī)效 ?戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn) 七項(xiàng)一般控制措施 ? 不相容職務(wù)分離控制 ? 授權(quán)審批控制 ? 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 ? 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 ? 預(yù)算控制 ? 運(yùn)營(yíng)分析控制 ? 績(jī)效考評(píng)控制 ? 財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委共同發(fā)布 ?內(nèi)部環(huán)境 ?風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ?控制活動(dòng) ?信息與溝通 ?內(nèi)部監(jiān)督 五個(gè)五：五目標(biāo)、五原則、五要素、五部委發(fā)布共五十條 P19 版權(quán)所有 169。 ? 企業(yè)集團(tuán)對(duì)被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制的有效性的評(píng)價(jià)。 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)各部分個(gè)別展開 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任被委派到低層次的人員 ? 風(fēng)險(xiǎn)的衡量是主觀的 ? 無(wú)組織以及雜亂的風(fēng)險(xiǎn)管理職能 注重 操作 董事會(huì)關(guān)注 ? 是 CEO的工作 (也是董事會(huì)的監(jiān)管 ) ? 風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)是一個(gè)機(jī)會(huì) ? 在整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)進(jìn)行一體化的風(fēng)險(xiǎn)管理 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任由高級(jí)和部門管理人員承擔(dān) ? 風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)化 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理被納入所有企業(yè)管理系統(tǒng) P24 版權(quán)所有 169。19932023 金蝶軟件 (中國(guó) )有限公司 內(nèi)控不風(fēng)險(xiǎn)管理的三大價(jià)值 奠定基礎(chǔ) 穩(wěn)健成長(zhǎng) 法規(guī)遵從 ? 以客戶為導(dǎo)向，優(yōu)化重組流程，確保業(yè)務(wù)流程協(xié)調(diào)一致、高效運(yùn)行； ? 引入風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將內(nèi)部控制嵌入企業(yè)日常管理與業(yè)務(wù)流程中； ? 以戰(zhàn)略為目標(biāo)，整合優(yōu)化流程，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行與內(nèi)部運(yùn)營(yíng)的和諧。19932023 金蝶軟件 (中國(guó) )有限公司 內(nèi)部環(huán)境基本框架 管理層 CEO 第 三 道防線 第 二 道防線 第一道防線 業(yè)務(wù)部門 董事會(huì) 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部審計(jì) 審計(jì)委員會(huì) 風(fēng)險(xiǎn)管理 委員會(huì) 一個(gè)基礎(chǔ) 三道防線 一種文化 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化 P29 版權(quán)所有 169。 ?負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控建立健全和有效實(shí)施。 開展監(jiān)督評(píng)價(jià)，出具評(píng)價(jià)報(bào)告 風(fēng)險(xiǎn)策略 確定風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)和策略 提出風(fēng)險(xiǎn)管理策略 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 批準(zhǔn)重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告 研究提出跨部門重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告 控制決策 重大風(fēng)險(xiǎn)控制決策 研究提出跨部門重大風(fēng)險(xiǎn)管理方案 監(jiān)督評(píng)價(jià) 批準(zhǔn)監(jiān)督評(píng)價(jià)報(bào)告 負(fù)責(zé)有效性評(píng)估提出改進(jìn)方案 組織機(jī)構(gòu) 批準(zhǔn) 組織協(xié)調(diào)日常工作 P32 版權(quán)所有 169。19932023 金蝶軟件 (中國(guó) )有限公司 內(nèi)部控制體系構(gòu)建的計(jì)劃階段 ? 項(xiàng)目計(jì)劃的制定 ? 項(xiàng)目啟勱的準(zhǔn)備工作 ? 項(xiàng)目范圍的確定 ? 項(xiàng)目的時(shí)間和人員預(yù)算 ? 培訓(xùn) P36 版權(quán)所有 169。 ? 背景信息 ? 組織結(jié)構(gòu)及重要業(yè)務(wù)單元 公司整體組織框架 業(yè)務(wù)單元或單位企業(yè) 1 業(yè)務(wù)單元或單位企業(yè) 2 業(yè)務(wù)單元或單位企業(yè) 3 業(yè)務(wù)單元或單位企業(yè) * ? 重要流程 業(yè)務(wù)流程 1 業(yè)務(wù)流程 2 業(yè)務(wù)流程 3 業(yè)務(wù)流程 * ? 重要系統(tǒng) 整體 it組織框架背景信息 系統(tǒng) 1 系統(tǒng) 2 系統(tǒng) 3 系統(tǒng) * ? 審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)考慮事項(xiàng) ? 財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo) 截止性 有效性 完整性 估價(jià) 記錄 表達(dá) P40 版權(quán)所有 169。 管理層迚行的內(nèi)部控制測(cè)試及審計(jì)師實(shí)施的內(nèi)部控制審計(jì) 管理層迚行的內(nèi)部控制測(cè)試及內(nèi)部控制的整改。19932023 金蝶軟件 (中國(guó) )有限公司 公司層面風(fēng)險(xiǎn)示意圖 風(fēng)險(xiǎn)目錄 風(fēng)險(xiǎn)類別 管理風(fēng)險(xiǎn) 運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 法律風(fēng)險(xiǎn) 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn) 信息風(fēng)險(xiǎn) 生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn) 客戶風(fēng)險(xiǎn) 籌資風(fēng)險(xiǎn) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 政策風(fēng)險(xiǎn) 決策風(fēng)險(xiǎn) 計(jì)劃預(yù)算風(fēng)險(xiǎn) 銷售風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部溝通風(fēng)險(xiǎn) 投資風(fēng)險(xiǎn) 現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn) 訴訟風(fēng)險(xiǎn) 道德風(fēng)險(xiǎn) 人力資源風(fēng)險(xiǎn) 物流風(fēng)險(xiǎn) 外部溝通風(fēng)險(xiǎn) 信用風(fēng)險(xiǎn) 固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn) 合同風(fēng)險(xiǎn) 治理風(fēng)險(xiǎn) 環(huán)境風(fēng)險(xiǎn) 采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn) 產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn) 擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn) 往來(lái)款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn) 合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn) P49 版權(quán)所有 169。 根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果通過(guò)加權(quán)匯總計(jì)算以及定量、定性分析，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序的基礎(chǔ)上，繪制了“ PTAC風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖”，將風(fēng)險(xiǎn)劃分為高、中、低三級(jí)。 2. 零售店面?zhèn)}促建設(shè)運(yùn)營(yíng)，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)損失。 2. 企業(yè)盲目擴(kuò)張，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)成本增長(zhǎng)過(guò)快。 5. 運(yùn)營(yíng)商占用資金周期長(zhǎng)，金額大，導(dǎo)致資金成本增加。19932023 金蝶軟件 (中國(guó) )有限公司 （三）重大高風(fēng)險(xiǎn)分析－財(cái)務(wù)類風(fēng)險(xiǎn) 61 A 風(fēng)險(xiǎn)基本信息 B 該風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的表現(xiàn)形式 典型表現(xiàn)形式（主要風(fēng)險(xiǎn)事件） 1. 違規(guī)擔(dān)保，造成經(jīng)濟(jì)損失。 C 風(fēng)險(xiǎn)舉例 ? 嚴(yán)重依賴某一廠家的供貨 ? 爭(zhēng)取不到市場(chǎng)接受程度高的產(chǎn)品資源 名稱：產(chǎn)品資源風(fēng)險(xiǎn) 所屬類別：市場(chǎng)類風(fēng)險(xiǎn) A P63 版權(quán)所有 169。 4. 在個(gè)體、私營(yíng)企業(yè)和事業(yè)部的分公司之間，產(chǎn)品資源分配不平衡，影響分公司積極性。其核心功能主要包括了風(fēng)險(xiǎn)不控制應(yīng)對(duì)、剩余風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)控對(duì)策等。 ? 完全避免 ，就要丌惜放棄伴隨風(fēng)險(xiǎn)而來(lái)的盈利機(jī)會(huì)。要控制風(fēng)險(xiǎn)収生的頻率就要迚行準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，如對(duì)匯率預(yù)測(cè)、利率預(yù)測(cè)、債務(wù)人信用評(píng)估等。 ? 絆濟(jì)單位承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的方式可以分為無(wú)計(jì)劃的單純自留戒有計(jì)劃的自己保險(xiǎn)。 P74 版權(quán)所有 169。19932023 金蝶軟件 (中國(guó) )有限公司 評(píng)估階段 風(fēng)險(xiǎn)控制 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制 應(yīng)遵循原則 合法性原則 一貫性原則 成本效益型原則 實(shí)用性原則 相互制約性原則 整體性原則 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制原則 P79 版權(quán)所有 169。 P85 版權(quán)所有 169。19932023 金蝶軟件 (中國(guó) )有限公司 測(cè)試階段 目的 ? 通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的實(shí)際情況迚行有敁性檢測(cè)，以確定： 各業(yè)務(wù)流程中的控制是否依照公司內(nèi)部控制的規(guī)定運(yùn)行； 向公司報(bào)告測(cè)試結(jié)果及失效控制點(diǎn)的整改建議，監(jiān)督整改落實(shí)情況； 為公司董事會(huì)出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告提供依據(jù)。19932023 金蝶軟件 (中國(guó) )有限公司 測(cè)試階段 公司層面缺陷評(píng)估步驟 ? 控制缺陷在公司中的普遍性 ? 控制缺陷對(duì)公司層面各組成要素的相對(duì)重要性 ? 產(chǎn)生錯(cuò)諢風(fēng)險(xiǎn)增加的跡象（根據(jù)以往錯(cuò)報(bào)記彔） ? 舞弊的可能性（包括管理層越權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)） ? 控制運(yùn)行有敁性方面已収現(xiàn)的例外情況的原因和頻率 ? 缺陷可能導(dǎo)致的后果。19932023 金蝶軟件 (中國(guó) )有限公司 企業(yè)內(nèi)部控制成敁的檢驗(yàn) 企業(yè)內(nèi)部控制 基本規(guī)范 企業(yè)內(nèi)部控 制應(yīng)用指引 企業(yè)內(nèi)部控 制評(píng)價(jià)指引 企業(yè)內(nèi)部控 制鑒證指引 2023年 6月 28日 財(cái)政部、證監(jiān)會(huì) 審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì) 保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián) 合發(fā)布 。19932023 金蝶軟件 (中國(guó) )有限公司 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 意義 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度 貫徹執(zhí)行情況 的檢查與強(qiáng)化 對(duì)企業(yè)審計(jì)和 自律監(jiān)管重點(diǎn) 的選擇和確定 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度可行性檢測(cè) 和改進(jìn) P105 版權(quán)所有 169。19932023 金蝶軟件 (中國(guó) )有限公司 構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)不內(nèi)控體系的五個(gè)階段 測(cè)試 總結(jié) 評(píng)估 計(jì)劃 推廣 P98 版權(quán)所有 169。19932023 金蝶軟件 (中國(guó) )有限公司 測(cè)試階段 測(cè)試標(biāo)準(zhǔn) 內(nèi)部控制測(cè)試 控制活動(dòng) 設(shè)計(jì)的有效性 控制活動(dòng) 執(zhí)行的有效性 ? 是否合規(guī) ? 是否可操作 ? 對(duì)各控制點(diǎn) 的實(shí)際執(zhí)行情 況進(jìn)行檢測(cè) P91 版權(quán)所有 169。 P86 版權(quán)所有 169。19932023 金蝶軟件 (中國(guó) )有限公司 評(píng)估階段 風(fēng)險(xiǎn)控制 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)措施制定流程 信息反饋 設(shè)計(jì) 改進(jìn) 評(píng)價(jià) 執(zhí)行 持續(xù)改進(jìn) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 信息反饋 P81 版權(quán)所有 169。 ? 由二大型集團(tuán)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)多，通過(guò)預(yù)測(cè)，每年要求各分支機(jī)構(gòu)交少量管理費(fèi)，由集團(tuán)公司自己承擔(dān)某些風(fēng)險(xiǎn)，而丌利用保險(xiǎn)。有計(jì)劃的自己保險(xiǎn)是指已預(yù)測(cè)到的風(fēng)險(xiǎn)所造成損失的承擔(dān)方式，如提叏壞賬準(zhǔn)備金等形式。 P71 版權(quán)所有 169。如果避免收益大二避免成本，就可以考慮避免，否則可以丌要避免。1993