【正文】 稅法應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金額＝3005‰2405‰+＝（萬(wàn)元） 壞賬準(zhǔn)備應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝＝（萬(wàn)元） 提示：會(huì)計(jì)上是采用備抵法計(jì)算本年增提金額的，增提的部分＝期末應(yīng)收賬款余額企業(yè)實(shí)際計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例〔期初壞賬準(zhǔn)備賬戶余額本期實(shí)際發(fā)生的壞賬+本期收回已經(jīng)核銷的壞賬〕 稅法上增提的部分＝期末應(yīng)收賬款余額稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備提取比例〔期初應(yīng)收賬款余額稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備提取比例本期實(shí)際發(fā)生的壞賬+本期收回已經(jīng)核銷的壞賬〕 （4）子公司A、B分回的投資收益應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝76247。 某商貿(mào)企業(yè)2006年度自行核算實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額40萬(wàn)元，后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下： （1）在成本費(fèi)用中實(shí)際列支了工資薪金400萬(wàn)元，提取并列支了相應(yīng)的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)74萬(wàn)元，取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》。（卷煙銷售額+雪茄煙銷售額）=210030%［（3600+2400）247。（1＋17%）17%＋247?！　?注:卷煙消費(fèi)稅比例稅率45%,雪茄煙消費(fèi)稅比例稅率25%、煙絲消費(fèi)稅比例稅率30%，相關(guān)票據(jù)已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)　　要求:按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額:　　(1)計(jì)算12月份銷售卷煙與取得延期付款補(bǔ)貼收人的銷項(xiàng)稅額；　　(2)計(jì)算12月份銷售雪茄煙與押金收人的銷項(xiàng)稅額；　　(3)計(jì)算12月份非正常損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；　　(4)計(jì)算12月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；　　(5)計(jì)算1z月份應(yīng)繳納的增值稅；　　(6)計(jì)算12月份與銷售卷煙相關(guān)的消費(fèi)稅；　　(7)計(jì)算12月份與銷售雪茄煙相關(guān)的消費(fèi)稅　　(8)計(jì)算12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；　　(9)計(jì)算12月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。①應(yīng)納稅所得額=20000（1－20%）=16000（元）　【答案】（1）全年工資和獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：②每標(biāo)準(zhǔn)條確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=［（2000000＋120000＋80000＋440000進(jìn)口關(guān)稅+48000定額消費(fèi)稅）247。③進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=（2000000＋120000＋80000）20%=440000（元）進(jìn)口小轎車、修理設(shè)備和進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅合計(jì)=568000（元）（2）進(jìn)口小轎車消費(fèi)稅的計(jì)算：（400000＋30000＋40000＋20000＋98000進(jìn)口關(guān)稅）247。2005年3月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營(yíng)　　業(yè)務(wù)如下:　　(1)從國(guó)外進(jìn)口小轎車一輛，支付買價(jià)400 000元、相關(guān)費(fèi)用30 000元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用40 000元、保險(xiǎn)費(fèi)用20 000元；　　2)將生產(chǎn)中使用的價(jià)值500 000元設(shè)備運(yùn)往國(guó)外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，支付給境外的修理費(fèi)50 000元、料件費(fèi)100 000元，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)收回了該設(shè)備；　　(3)從國(guó)外進(jìn)口卷煙80 000條(每條200支)，支付買價(jià)2 000 000元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用120 000元、保險(xiǎn)費(fèi)用80 000元。 　?、蹞p失的原材料所做的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出計(jì)算錯(cuò)誤，35萬(wàn)元中包含的運(yùn)費(fèi)應(yīng)單獨(dú)計(jì)算其進(jìn)項(xiàng)稅款，不能與原材料同用17%的稅率。 　?。?）當(dāng)月發(fā)生意外事故損失庫(kù)存原材料金額35萬(wàn)元（其中含運(yùn)輸費(fèi)用2．79萬(wàn)元），直接計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”帳戶損失為35萬(wàn)元。12＝4000所以應(yīng)用稅率為15%，125 　　4800015%125＝7075(元) 　　(3)特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅：50000（120%)20%＝8000(元) 　　(4)股息紅利應(yīng)納個(gè)人所得稅：2000050%20%＝2000(元) 　　(5)租金應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：50003%6個(gè)月＝1506個(gè)月＝900(元) 　　(6)租金應(yīng)納城建稅：9007%＝63(元) 　　(7)租金應(yīng)納教育附加：9003%＝27(元) 　　(8)租金應(yīng)納房產(chǎn)稅：50004%6＝2006個(gè)月＝1200(元) 　　(9)租金應(yīng)納個(gè)人所得稅：(5000150150（7%＋3%)200500020%)10%6個(gè)月＝2181(元) 　 　　（2） 計(jì)算獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 　　（5） 建筑工程公司賓館收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。又將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給某安裝公司（具備安裝資質(zhì)），轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費(fèi)1000萬(wàn)元，建筑、裝飾材料2000萬(wàn)元。 　?。?） 建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅和城市建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。 　?。?）4月份取得從上市公司分配的股息、紅利所得20000元。 　?。?） 計(jì)算1～6月租金收入應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加 　　（8） 計(jì)算1～6月租金收入應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。 　?。?）購(gòu)進(jìn)機(jī)械設(shè)備取得稅控專用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額3．4萬(wàn)元，該設(shè)備當(dāng)月投入適用。 　?、诘诙P銷售額600（12%)錯(cuò)誤，應(yīng)是600萬(wàn)元，銷售折扣不得扣除折扣數(shù)，以原價(jià)為準(zhǔn) 　?、鄣谌P銷售額50萬(wàn)元錯(cuò)誤，C型汽車無(wú)市場(chǎng)售價(jià)應(yīng)組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅，不得以成本價(jià)50萬(wàn)元為準(zhǔn)。（＋)100% 　?。?47。①定額消費(fèi)稅=80000=48000（元）80000=48（元）計(jì)算結(jié)果每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙價(jià)格小于50元，所以適用從價(jià)消費(fèi)稅適用30%的稅率?！　敬鸢浮浚?）計(jì)算領(lǐng)受權(quán)利許可證照應(yīng)繳納的印花稅：應(yīng)納稅額=35=15（元）（2）計(jì)算設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅：應(yīng)納稅額=75＋2200000‰=1135（元）（3）計(jì)算簽訂購(gòu)銷合同應(yīng)繳納的印花稅：應(yīng)納稅額=2800000‰=840（元）（4）計(jì)算簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅：應(yīng)納稅額=500000‰=25（元） （5）計(jì)算簽訂廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅：應(yīng)納稅額=30000‰＋70000‰=36（元）（注：廣告制作合同屬于加工承攬合同，受托方提供原材料的，原材料金額與加工費(fèi)在合同中分別列明的，原材料和輔料按購(gòu)銷合同計(jì)稅，加工費(fèi)按加工承攬合同計(jì)稅，二者合計(jì)為應(yīng)納稅額。③稿酬收入合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=5600＋8960=14560（元）（4）A國(guó)講學(xué)收入在我國(guó)應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：扣除限額=18000（1－20%）20%=2880（元）由于在A國(guó)繳納的2000元低于2880元，所以應(yīng)該補(bǔ)繳個(gè)人所得稅880元（2880－2000）。（－）17%+247。（1＋17%）25%＋247。12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=＋=（萬(wàn)元） 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù) （1）計(jì)算門票收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅； （2）計(jì)算索道客運(yùn)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅； （3）計(jì)算民俗文化村表演收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅； （4）計(jì)算合作經(jīng)營(yíng)酒店收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅； （5）計(jì)算商店應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅； （6）計(jì)算商店應(yīng)繳納的增值稅； （7）計(jì)算舊車處理應(yīng)繳納的增值稅。分回股息尚未計(jì)入利潤(rùn)總額； （5）企業(yè)2005年自行申報(bào)虧損80萬(wàn)元，后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元。對(duì)于投資收益涉及補(bǔ)稅和不補(bǔ)稅的稅額計(jì)算問題，在《夢(mèng)想成真－應(yīng)試指南》398頁(yè)第13題中涉及。（1+6％）6％3510247。 （4）公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額＝3000+480＝3480（萬(wàn)元） （5）公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目＝（30040）+（3000+6240247。（1+17%）247?！　。ㄆ渌嚓P(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。　　參考答案：　?。?）應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（3－）510000＝25000（元）中 華會(huì) 計(jì)網(wǎng)?！　。?）應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝300（1－30%）%50%10000+（300－50）（1－30%）%50%10000+612%10000＝24540（元）　?。?）應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝1505%10000+65%10000＝75600（元）　?。?）應(yīng)繳納的印花稅＝12%10000+40%10000＝44（元）　?。?）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝75600（5%+3%）＝6048（元）　　1某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年6月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：　　（1）2日向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉一批，收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款500萬(wàn)元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了國(guó)家規(guī)定的價(jià)外補(bǔ)貼；支付運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開具的運(yùn)輸發(fā)票，煙葉當(dāng)期驗(yàn)收入庫(kù)；　?。?）3日領(lǐng)用自產(chǎn)煙絲一批，生產(chǎn)A牌卷煙600標(biāo)準(zhǔn)箱；　?。?）5月從國(guó)外進(jìn)口B牌卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱，支付境外成交價(jià)折合人民幣260萬(wàn)元、到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用5萬(wàn)元；　?。?）16日銷售A牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，款項(xiàng)收訖；將10標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙作為福利發(fā)給本企業(yè)職工；　?。?）25日銷售進(jìn)口B牌卷煙380標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售收入720萬(wàn)元；、　?。?）27日購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬(wàn)元；外購(gòu)防偽稅控通用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1萬(wàn)元；　?。?）30日盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)由于管理不善庫(kù)存的外購(gòu)已稅煙絲15萬(wàn)元（）霉?fàn)€變質(zhì)。（1－7%）7%＝（萬(wàn)元）　　（8）企業(yè)6月份國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅＝－（++－）＝（萬(wàn)元）　?。?）A卷煙單價(jià)＝13500247?！　⒖即鸢福海?）全年工資薪金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[（9800－1600）20%－375]12＝15180（元）　　（2）應(yīng)納稅所得額＝[（30000－2000）（1－20%）]247。公司的解釋是相關(guān)費(fèi)用無(wú)法確定。（５）甲公司銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（不含代收代繳部分）。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)（1）計(jì)算甲公司提供軟件維護(hù)服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（4）6月6日因購(gòu)物取得一張發(fā)票，中獎(jiǎng)1000元；6月8日又因購(gòu)物取得發(fā)票，中獎(jiǎng)200元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（2）委托某商場(chǎng)代銷紅木工藝筷子5000套，雙方約定，待5000套全部售出并取得代銷清單后，企業(yè)再開具增值稅專用發(fā)票給商場(chǎng)。（7）外購(gòu)低值易耗品、自來(lái)水、電力，支付含稅價(jià)款合計(jì)6萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票。（6）計(jì)算位于某市市區(qū)的加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。合同載明，外商投資企業(yè)向房地產(chǎn)開發(fā)公司支付貨幣資金900萬(wàn)元，另將一塊未作任何開發(fā)的土地的使用權(quán)作價(jià)300萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)開發(fā)公司。（5）計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓的增值額。（2）8月受贈(zèng)原材料一批，取得捐贈(zèng)方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬(wàn)元、。（3）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。（11）計(jì)算該企業(yè)2008年度的應(yīng)納稅所得額。 　　(4)9月在參加某商場(chǎng)組織的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)中，中獎(jiǎng)所得共計(jì)價(jià)值30 000元。超過(guò)20 000元至40 000元的部分256 　　(4)計(jì)算中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 　　(5)公司新增實(shí)收資本2 000萬(wàn)元、資本公積500萬(wàn)元。 　　(6)計(jì)算從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。超過(guò)60 000元至80 000元的部分358 　　(5)10月將自有的一項(xiàng)非職務(wù)專利技術(shù)提供給境外某公司使用，一次性取得特許權(quán) 　　使用費(fèi)收入60 000元，該項(xiàng)收入已在境外繳納個(gè)人所得稅7 800元?！敬鸢浮浚?）增值稅=700017%（595+）=（萬(wàn)元）（2）營(yíng)業(yè)稅=1205%=6（萬(wàn)元）（3）城建稅和教育費(fèi)附加=（+6）（7%+3%）=（萬(wàn)元）（4）印花稅=7000％=（萬(wàn)元）（5）房產(chǎn)稅=（4000300）（120%）%+12012%=（萬(wàn)元）（6）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=7000+120+（60+）40001500700（300210）=（萬(wàn)元）（7）（7000+120）%=（萬(wàn)元）6060%=36（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額==（萬(wàn)元）（8）廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=1200（7000+120）15%=132（萬(wàn)元）（9）交易性資產(chǎn)減值和新技術(shù)研發(fā)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=（300210）9050%=45（萬(wàn)元）（10）工資附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=6040014％+15400%=9（萬(wàn)元）提示：工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額＝4002％＝8萬(wàn)，實(shí)際支付7萬(wàn)元，沒有超標(biāo)，不作調(diào)整。（5）計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。（4）企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4 000萬(wàn)元；全年發(fā)生銷售費(fèi)用1 500萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)用1 200萬(wàn)元）；全年發(fā)生管理費(fèi)用700萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60萬(wàn)元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用90萬(wàn)元，管理費(fèi)用中不含房產(chǎn)稅和印花稅）。（7）計(jì)算外商投資企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地，原取得使用權(quán)時(shí)支付的價(jià)款200萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。（8）計(jì)算該企業(yè)銷售使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅額。購(gòu)買該設(shè)備時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬(wàn)元，本月賬面凈值為19萬(wàn)元。（3）將紅木工藝筷子4000套按100元/套的不含稅價(jià)格賒銷給某代理商，雙方約定，下個(gè)月的25日付款，屆時(shí)再開具增值稅專用發(fā)票。（２）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅。（1）張某2月10日演講取得的報(bào)酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（3）計(jì)算甲公司以專利技術(shù)投資入股應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（２）經(jīng)境外乙公司許可使用某項(xiàng)商標(biāo)，本月向乙公司支付商標(biāo)使用費(fèi)10萬(wàn)元。（２）將上月進(jìn)口的化工原料價(jià)值100萬(wàn)元全部發(fā)往乙公司委托加工化妝品，支付加工費(fèi)20萬(wàn)元，并取得增值稅專用發(fā)票。36520%+90000%76247?！　∑髽I(yè)6月份國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（300+10）45%+（300+10）＝（萬(wàn)元）　1某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī)，假定2008年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：　?。?