【正文】 稅法應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金額＝3005‰2405‰+＝（萬元） 壞賬準(zhǔn)備應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝＝（萬元） 提示：會計上是采用備抵法計算本年增提金額的，增提的部分＝期末應(yīng)收賬款余額企業(yè)實際計提壞賬準(zhǔn)備的比例〔期初壞賬準(zhǔn)備賬戶余額本期實際發(fā)生的壞賬+本期收回已經(jīng)核銷的壞賬〕 稅法上增提的部分＝期末應(yīng)收賬款余額稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備提取比例〔期初應(yīng)收賬款余額稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備提取比例本期實際發(fā)生的壞賬+本期收回已經(jīng)核銷的壞賬〕 （4）子公司A、B分回的投資收益應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝76247。 某商貿(mào)企業(yè)2006年度自行核算實現(xiàn)利潤總額40萬元，后經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所審計，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下： （1）在成本費(fèi)用中實際列支了工資薪金400萬元，提取并列支了相應(yīng)的職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)74萬元，取得《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》。（卷煙銷售額+雪茄煙銷售額）=210030%［（3600+2400）247。（1＋17%）17%＋247?！　?注:卷煙消費(fèi)稅比例稅率45%,雪茄煙消費(fèi)稅比例稅率25%、煙絲消費(fèi)稅比例稅率30%，相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)　　要求:按下列順序回答問題，每問均為共計金額:　　(1)計算12月份銷售卷煙與取得延期付款補(bǔ)貼收人的銷項稅額；　　(2)計算12月份銷售雪茄煙與押金收人的銷項稅額；　　(3)計算12月份非正常損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額；　　(4)計算12月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額；　　(5)計算1z月份應(yīng)繳納的增值稅；　　(6)計算12月份與銷售卷煙相關(guān)的消費(fèi)稅；　　(7)計算12月份與銷售雪茄煙相關(guān)的消費(fèi)稅　　(8)計算12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；　　(9)計算12月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。①應(yīng)納稅所得額=20000（1－20%）=16000（元）　【答案】（1）全年工資和獎金應(yīng)納個人所得稅的計算：②每標(biāo)準(zhǔn)條確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價格=［（2000000＋120000＋80000＋440000進(jìn)口關(guān)稅+48000定額消費(fèi)稅）247。③進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=（2000000＋120000＋80000）20%=440000（元）進(jìn)口小轎車、修理設(shè)備和進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅合計=568000（元）（2）進(jìn)口小轎車消費(fèi)稅的計算：（400000＋30000＋40000＋20000＋98000進(jìn)口關(guān)稅）247。2005年3月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營　　業(yè)務(wù)如下:　　(1)從國外進(jìn)口小轎車一輛，支付買價400 000元、相關(guān)費(fèi)用30 000元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用40 000元、保險費(fèi)用20 000元；　　2)將生產(chǎn)中使用的價值500 000元設(shè)備運(yùn)往國外修理，出境時已向海關(guān)報明，支付給境外的修理費(fèi)50 000元、料件費(fèi)100 000元，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)收回了該設(shè)備；　　(3)從國外進(jìn)口卷煙80 000條(每條200支)，支付買價2 000 000元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用120 000元、保險費(fèi)用80 000元。 　?、蹞p失的原材料所做的進(jìn)項轉(zhuǎn)出計算錯誤，35萬元中包含的運(yùn)費(fèi)應(yīng)單獨(dú)計算其進(jìn)項稅款，不能與原材料同用17%的稅率。 　?。?）當(dāng)月發(fā)生意外事故損失庫存原材料金額35萬元（其中含運(yùn)輸費(fèi)用2．79萬元），直接計入“營業(yè)外支出”帳戶損失為35萬元。12＝4000所以應(yīng)用稅率為15%，125 　　4800015%125＝7075(元) 　　(3)特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納個人所得稅：50000（120%)20%＝8000(元) 　　(4)股息紅利應(yīng)納個人所得稅：2000050%20%＝2000(元) 　　(5)租金應(yīng)納營業(yè)稅：50003%6個月＝1506個月＝900(元) 　　(6)租金應(yīng)納城建稅：9007%＝63(元) 　　(7)租金應(yīng)納教育附加：9003%＝27(元) 　　(8)租金應(yīng)納房產(chǎn)稅：50004%6＝2006個月＝1200(元) 　　(9)租金應(yīng)納個人所得稅：(5000150150（7%＋3%)200500020%)10%6個月＝2181(元) 　 　?。?） 計算獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。 　　（5） 建筑工程公司賓館收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。又將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給某安裝公司（具備安裝資質(zhì)），轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費(fèi)1000萬元，建筑、裝飾材料2000萬元。 　　（2） 建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅和城市建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。 　?。?）4月份取得從上市公司分配的股息、紅利所得20000元。 　　（7） 計算1～6月租金收入應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加 　?。?） 計算1～6月租金收入應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。 　　（5）購進(jìn)機(jī)械設(shè)備取得稅控專用發(fā)票注明價款20萬元、進(jìn)項稅額3．4萬元，該設(shè)備當(dāng)月投入適用。 　?、诘诙P銷售額600（12%)錯誤，應(yīng)是600萬元，銷售折扣不得扣除折扣數(shù)，以原價為準(zhǔn) 　?、鄣谌P銷售額50萬元錯誤，C型汽車無市場售價應(yīng)組成計稅價格計算銷項稅，不得以成本價50萬元為準(zhǔn)。（＋)100% 　?。?47。①定額消費(fèi)稅=80000=48000（元）80000=48（元）計算結(jié)果每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙價格小于50元，所以適用從價消費(fèi)稅適用30%的稅率?！　敬鸢浮浚?）計算領(lǐng)受權(quán)利許可證照應(yīng)繳納的印花稅：應(yīng)納稅額=35=15（元）（2）計算設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅：應(yīng)納稅額=75＋2200000‰=1135（元）（3）計算簽訂購銷合同應(yīng)繳納的印花稅：應(yīng)納稅額=2800000‰=840（元）（4）計算簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅：應(yīng)納稅額=500000‰=25（元） （5）計算簽訂廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅：應(yīng)納稅額=30000‰＋70000‰=36（元）（注：廣告制作合同屬于加工承攬合同，受托方提供原材料的，原材料金額與加工費(fèi)在合同中分別列明的，原材料和輔料按購銷合同計稅，加工費(fèi)按加工承攬合同計稅，二者合計為應(yīng)納稅額。③稿酬收入合計應(yīng)納個人所得稅=5600＋8960=14560（元）（4）A國講學(xué)收入在我國應(yīng)納個人所得稅的計算：扣除限額=18000（1－20%）20%=2880（元）由于在A國繳納的2000元低于2880元，所以應(yīng)該補(bǔ)繳個人所得稅880元（2880－2000）。（－）17%+247。（1＋17%）25%＋247。12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=＋=（萬元） 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù) （1）計算門票收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （2）計算索道客運(yùn)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （3）計算民俗文化村表演收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （4）計算合作經(jīng)營酒店收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （5）計算商店應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （6）計算商店應(yīng)繳納的增值稅； （7）計算舊車處理應(yīng)繳納的增值稅。分回股息尚未計入利潤總額； （5）企業(yè)2005年自行申報虧損80萬元，后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬元。對于投資收益涉及補(bǔ)稅和不補(bǔ)稅的稅額計算問題，在《夢想成真－應(yīng)試指南》398頁第13題中涉及。（1+6％）6％3510247。 （4）公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額＝3000+480＝3480（萬元） （5）公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他扣除項目＝（30040）+（3000+6240247。（1+17%）247?！　。ㄆ渌嚓P(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用?！　⒖即鸢福骸　。?）應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（3－）510000＝25000（元）中 華會 計網(wǎng)校　?。?）應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝300（1－30%）%50%10000+（300－50）（1－30%）%50%10000+612%10000＝24540（元）　?。?）應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝1505%10000+65%10000＝75600（元）　?。?）應(yīng)繳納的印花稅＝12%10000+40%10000＝44（元）　?。?）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝75600（5%+3%）＝6048（元）　　1某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年6月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：　?。?）2日向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉一批，收購憑證上注明的價款500萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了國家規(guī)定的價外補(bǔ)貼；支付運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，取得運(yùn)輸公司開具的運(yùn)輸發(fā)票，煙葉當(dāng)期驗收入庫；　?。?）3日領(lǐng)用自產(chǎn)煙絲一批，生產(chǎn)A牌卷煙600標(biāo)準(zhǔn)箱；　?。?）5月從國外進(jìn)口B牌卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱，支付境外成交價折合人民幣260萬元、到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用10萬元、保險費(fèi)用5萬元；　　（4）16日銷售A牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，款項收訖；將10標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙作為福利發(fā)給本企業(yè)職工；　?。?）25日銷售進(jìn)口B牌卷煙380標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售收入720萬元；、　　（6）27日購進(jìn)稅控收款機(jī)一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元；外購防偽稅控通用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款1萬元；　?。?）30日盤點，發(fā)現(xiàn)由于管理不善庫存的外購已稅煙絲15萬元（）霉?fàn)€變質(zhì)。（1－7%）7%＝（萬元）　　（8）企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅＝－（++－）＝（萬元）　?。?）A卷煙單價＝13500247?！　⒖即鸢福海?）全年工資薪金應(yīng)繳納的個人所得稅＝[（9800－1600）20%－375]12＝15180（元）　?。?）應(yīng)納稅所得額＝[（30000－2000）（1－20%）]247。公司的解釋是相關(guān)費(fèi)用無法確定。（５）甲公司銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（不含代收代繳部分）。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)（1）計算甲公司提供軟件維護(hù)服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（4）6月6日因購物取得一張發(fā)票，中獎1000元；6月8日又因購物取得發(fā)票，中獎200元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（2）委托某商場代銷紅木工藝筷子5000套，雙方約定，待5000套全部售出并取得代銷清單后，企業(yè)再開具增值稅專用發(fā)票給商場。（7）外購低值易耗品、自來水、電力，支付含稅價款合計6萬元，取得增值稅普通發(fā)票。（6）計算位于某市市區(qū)的加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。合同載明，外商投資企業(yè)向房地產(chǎn)開發(fā)公司支付貨幣資金900萬元，另將一塊未作任何開發(fā)的土地的使用權(quán)作價300萬元轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)開發(fā)公司。（5）計算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓的增值額。（2）8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、。（3）計算該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。（11）計算該企業(yè)2008年度的應(yīng)納稅所得額。 　　(4)9月在參加某商場組織的有獎銷售活動中，中獎所得共計價值30 000元。超過20 000元至40 000元的部分256 　　(4)計算中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅。 　　(5)公司新增實收資本2 000萬元、資本公積500萬元。 　　(6)計算從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國實際應(yīng)繳納的個人所得稅。超過60 000元至80 000元的部分358 　　(5)10月將自有的一項非職務(wù)專利技術(shù)提供給境外某公司使用，一次性取得特許權(quán) 　　使用費(fèi)收入60 000元，該項收入已在境外繳納個人所得稅7 800元?！敬鸢浮浚?）增值稅=700017%（595+）=（萬元）（2）營業(yè)稅=1205%=6（萬元）（3）城建稅和教育費(fèi)附加=（+6）（7%+3%）=（萬元）（4）印花稅=7000％=（萬元）（5）房產(chǎn)稅=（4000300）（120%）%+12012%=（萬元）（6）會計利潤=7000+120+（60+）40001500700（300210）=（萬元）（7）（7000+120）%=（萬元）6060%=36（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額==（萬元）（8）廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=1200（7000+120）15%=132（萬元）（9）交易性資產(chǎn)減值和新技術(shù)研發(fā)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=（300210）9050%=45（萬元）（10）工資附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=6040014％+15400%=9（萬元）提示：工會經(jīng)費(fèi)限額＝4002％＝8萬，實際支付7萬元，沒有超標(biāo)，不作調(diào)整。（5）計算該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。（4）企業(yè)全年銷售顯示器應(yīng)扣除的銷售成本4 000萬元；全年發(fā)生銷售費(fèi)用1 500萬元（其中廣告費(fèi)用1 200萬元）；全年發(fā)生管理費(fèi)用700萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用90萬元，管理費(fèi)用中不含房產(chǎn)稅和印花稅）。（7）計算外商投資企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地，原取得使用權(quán)時支付的價款200萬元，相關(guān)稅費(fèi)10萬元。（8）計算該企業(yè)銷售使用過的機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅額。購買該設(shè)備時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元，本月賬面凈值為19萬元。（3）將紅木工藝筷子4000套按100元/套的不含稅價格賒銷給某代理商，雙方約定，下個月的25日付款，屆時再開具增值稅專用發(fā)票。（２）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅。（1）張某2月10日演講取得的報酬應(yīng)繳納的個人所得稅。（3）計算甲公司以專利技術(shù)投資入股應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（２）經(jīng)境外乙公司許可使用某項商標(biāo)，本月向乙公司支付商標(biāo)使用費(fèi)10萬元。（２）將上月進(jìn)口的化工原料價值100萬元全部發(fā)往乙公司委托加工化妝品，支付加工費(fèi)20萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。36520%+90000%76247。　　企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（300+10）45%+（300+10）＝（萬元）　1某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī)，假定2008年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：　　（