廈大財政系國家稅收ppt第六講(完整版)
【正文】 負(fù)擔(dān)輕重的判斷方法 ?宏觀稅負(fù)與微觀稅負(fù)的差異及其原因 ?稅收增長與 GDP增長的相關(guān)性 第六講：稅制結(jié)構(gòu)和稅制改革 主要內(nèi)容 ?稅制結(jié)構(gòu)的類型 ?發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家稅制結(jié)構(gòu)比較 ?我國的稅制改革問題 稅制結(jié)構(gòu)的概念和類型 ? 稅制結(jié)構(gòu)指根據(jù)國情，為實現(xiàn)稅收的效率、公平、財政目標(biāo)，由若干不同性質(zhì)和作用的稅種組成的主次分明、層次得當(dāng)、長短互補、具有一定功能的稅收體系。法國在 1791年大革命完成后，廢除專制政權(quán)所設(shè)的數(shù)十種稅收而采取地租稅，行之不久財政陷于失敗，漸漸又恢復(fù)復(fù)合稅制。 稅制結(jié)構(gòu)的概念和類型 ? 在新的稅收體系中，所有人只納一種稅，適用一個稅率。 稅制結(jié)構(gòu)的概念和類型 ? 二、復(fù)合稅制結(jié)構(gòu) ? 1. 復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)的含義 ? 復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)即多種稅同時存在且主次有序、互相配合、相輔相成的稅收體系。 ? 稅制發(fā)展歷史表明，只有一般財產(chǎn)稅和所得稅、全值課征的多階段周轉(zhuǎn)稅和關(guān)稅以及增值稅才能充當(dāng)主體稅種。財產(chǎn)稅是古老的稅種，隨著社會的進(jìn)步和市場經(jīng)濟的發(fā)展，財產(chǎn)稅在整個稅收體系中的地位逐漸降低。 ? 主要特征：冠有一般營業(yè)稅、周轉(zhuǎn)稅、銷售稅、消費稅、關(guān)稅等名稱的稅種被作為國家稅收收入的主要籌集手段，而其他稅如所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅以及有限征稅對象的選擇性流轉(zhuǎn)稅，只起特殊調(diào)節(jié)的輔助性作用。 稅制結(jié)構(gòu)的概念和類型 ? 財政收入的籌集與全值流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu) ? 全值流轉(zhuǎn)稅以多階段、多環(huán)節(jié)普遍征收為特征，征稅對象范圍大、稅基寬，只要稅率定得合理就能籌集到足夠的稅收收入，具有取得財政收入穩(wěn)定可靠的優(yōu)點。這一稅制結(jié)構(gòu)在公平方面不如以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)。另外，在實行累進(jìn)稅率條件下，所得稅制度富有彈性，是一種在一定程度上能自動穩(wěn)定經(jīng)濟的稅制結(jié)構(gòu)。只要生產(chǎn)經(jīng)營活動不停止，經(jīng)濟效益不斷提高，所得稅的源泉就日益增長。 ? 1. 推行所得稅為主體稅制結(jié)構(gòu)的客觀條件 ? 形成所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)的前提是個人所得稅成為普遍征收的主體稅種，而個人所得稅要成為主體稅種，需要一系列客觀條件： ? 第一、市場經(jīng)濟發(fā)達(dá)，人均收入水平高；社會城市化、職工就業(yè)公司化，大部分人口在公司工作，能有效查核個人收入水平；經(jīng)濟貨幣化程度高，非貨幣所得比重不大，能準(zhǔn)確計算個人收入。 不同國家稅制結(jié)構(gòu)的比較 ? 2. 發(fā)展中國家更依賴于通過流轉(zhuǎn)稅實現(xiàn)稅制結(jié)構(gòu)的財政功能和效率目標(biāo) ? 發(fā)展中國家面臨發(fā)展本國經(jīng)濟的歷史任務(wù)，需要雄厚的財力做后盾。以利益為中心，使西方人之間哪怕時家庭成員之間利益邊界明確，重利不重義，重理不重情。我國現(xiàn)實文化以“面子”、“人情”關(guān)系為特征，在這種文化下執(zhí)法很難不被這種關(guān)系文化所左右，形成違法被處罰的預(yù)期成本很低的社會普遍心理。 ? 稅制改革的方向不是與國際接軌，而應(yīng)當(dāng)更多地遵循合情原則。每一個人捍衛(wèi)自身利益，不講情面，就能形成民主意思、民主行動和民主體制。 ? 總之，確定主體稅種、選擇稅制結(jié)構(gòu)時，應(yīng)該充分考慮本國經(jīng)濟發(fā)展水平、社會文化等國情因素，不能盲目照抄照搬其他國家的稅制結(jié)構(gòu)。只有社會誠信度高、不誠信的代價大的社會中，個人申報和披露的信息才完整、準(zhǔn)確，個人所得稅才能有效管理。 稅制結(jié)構(gòu)的概念和類型 ? 以所得稅為主體稅，輔以關(guān)稅和對煙酒等大宗稅源
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