廈大財政系國家稅收ppt第六講(存儲版)
【正文】 體格局 ? 1. 發(fā)達國家的稅制結(jié)構(gòu)（ P154數(shù)據(jù)表） ? 發(fā)達國家表現(xiàn)為以所得稅為主體的特征 ? 2. 發(fā)展中國家的稅制結(jié)構(gòu)（ P154數(shù)據(jù)表） ? 絕大多數(shù)發(fā)展中國家均實行以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，且人均 GDP越低，流轉(zhuǎn)稅比重越高。 ? 三、發(fā)展中國家以流轉(zhuǎn)稅為主體稅制結(jié)構(gòu)的原因 ? 總的來說，發(fā)展中國家不具備用所得稅和社會保險稅代替流轉(zhuǎn)稅的社會歷史條件。 我國稅制改革 ? 因此，西方人對經(jīng)濟利益的追求作為人生的目的而不是手段，使得西方人的人際關(guān)系比較注重共同得益和長遠發(fā)展，講求社會性、信用和誠實，重視成本觀念，在經(jīng)濟領(lǐng)域?qū)r格信號敏感。 我國稅制改革 ? 我國現(xiàn)實文化的主要特征 ? 1. 追求經(jīng)濟利益只是作為生活的手段而非目的； ? 2. 講究“面子”導(dǎo)致從外在途徑獲得價值的表現(xiàn)方式； ? 3. 人情至上、注重關(guān)系的傳統(tǒng)使法律難以嚴格執(zhí)行。 。立法者、司法者、執(zhí)法者得以有效監(jiān)督。 我國稅制改革 ? 稅制改革不僅要遵循稅收的效率、公平、適度原則，還要從中國的具體國情出發(fā)才能取得成功，不僅要求以我國還處于社會主義初級階段為前提，還要關(guān)注我國現(xiàn)實文化與西方文化的差異。個人所得稅能起到自動穩(wěn)定的功能作用和作為相機抉擇的工具。 ? 從各種類型的稅制結(jié)構(gòu)比較來看，各種稅制結(jié)構(gòu)有其優(yōu)劣點，一個國家稅制結(jié)構(gòu)的選擇，取決于對社會經(jīng)濟發(fā)展中公平與效率的權(quán)衡，更取決于生產(chǎn)力發(fā)展水平及與之相應(yīng)的市場經(jīng)濟發(fā)展程度和社會文化情況。征收社會保險稅，建立社會保障制度，使人民老有所養(yǎng)、病有所醫(yī)、難有所幫，對社會公平和社會穩(wěn)定有促進作用。 稅制結(jié)構(gòu)的概念和類型 ? 四、以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu) ? 所得稅就純收入課稅，普遍征收個人所得稅、企業(yè)所得稅和社會保險稅。 稅制結(jié)構(gòu)的概念和類型 ? 稅收公平與以增值稅為主體的稅制結(jié)構(gòu) ? 對于增值稅，如果不考慮稅負轉(zhuǎn)嫁問題，生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)是納稅人而不是負稅人，不論高收入還是低收入者，只要消費數(shù)量、價值相等，稅收負擔基本相等，因此增值稅不符合按能力負擔原則。因此流轉(zhuǎn)稅改革的基本趨勢是用增值稅取代全值流轉(zhuǎn)稅的主體地位，保留選擇性流轉(zhuǎn)稅。 ? 思考：喪失勞動能力的殘疾人或老年人，以前累積的財產(chǎn) 稅制結(jié)構(gòu)的概念和類型 ? 從財政收入角度看，現(xiàn)代社會的財產(chǎn)稅彈性小，不易隨財政需要的多寡、緩急籌集資金。此外，社會保險稅具有個人所得稅性質(zhì)并可充當主體稅種。 稅制結(jié)構(gòu)的概念和類型 ? 2. 復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)的類型 ? 稅收主要有四大類：所得稅、流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)稅和行為稅。 ? 單一所得稅從效率原則看，征收便利、征稅費用和奉行成本低，對經(jīng)濟活動扭曲性影響小。但廢除土地私有制難度大，不如就土地價格征收地價稅，將地租以稅收形式收歸社會，從而實際上將土地變?yōu)樯鐣?。其中單一土地稅論和?20年發(fā)展起來的單一所得稅論比較突出，理論上比較系統(tǒng)，單一所得稅還有實施方案。單一稅論包括單一土地稅論、單一消費稅論、單一財產(chǎn)稅論和單一所得稅論等。 稅制結(jié)構(gòu)的概念和類型 ? 因此，他認為要消除貧困就要廢除土地私有制。由于人們獲得的收入無非用于投資和消費，這種單一所得稅從系統(tǒng)角度看是以扣除投資后的收入為稅基，本質(zhì)上是對消費課征的稅收。 ? 但是復(fù)合稅制往往征稅成本高，奉行成本更高，并且扭曲
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