廈大財政系國家稅收ppt第六講-預覽頁
【正文】 的凈額課征 19％的稅收；而對個人獲得的工資、定額扣除養(yǎng)老金后的余額征收 19％的稅收。從適度原則看，單一所得稅也能取得充足的財政收入。 ? 稅制結構要具備一定功能，而要具備一定功能首先必須適合本國國情，符合各項稅收原則的要求。這些稅種中，有的可充當主體稅種，有的只能充當輔助稅種。 稅制結構的概念和類型 ? 在市場經(jīng)濟不發(fā)達、生產(chǎn)力水平低下的農(nóng)業(yè)社會，主要以房屋、土地等有形不動產(chǎn)為課征對象的財產(chǎn)稅可構成稅收收入的主要部分而成為主體稅種。 ? 主體稅種因其地位、作用的重要性而成為確定或劃分復合稅制結構類型的標志。當今世界各國一般只把財產(chǎn)稅當輔助稅種，以財產(chǎn)稅為主體的稅制結構實際上已不存在。 ? 雖然財產(chǎn)稅因其自身的缺陷而逐漸退出主體稅種，但它在某些方面對流轉稅和所得稅具有補充作用。 稅制結構的概念和類型 ? 稅收效率與全值流轉稅為主體的稅制結構 ? 全值流轉稅以商品或勞務流轉額全值為征稅對象，便利簡單、征收費用低。 ? 稅收公平與全值流轉稅為主體的稅制結構 ? 全值流轉稅不能體現(xiàn)納稅人的實際負擔能力。 ? 三、以增值稅為主體的稅制結構 ? 增值稅以商品或勞務流轉的增值額為課征對象，是介于全值流轉稅與所得稅之間的一個稅種。如果采取單一稅率，對生活必需品和奢侈品同等征稅，則會使負稅能力強的人少納、負稅能力弱的人多納稅，出現(xiàn)累退現(xiàn)象。 稅制結構的概念和類型 ? 財政收入籌集與以增值稅為主體的稅制結構 ? 增值稅征收過程中會產(chǎn)生納稅人之間互相監(jiān)督、連鎖牽制的自動鉤稽效應，能有效防止偷漏稅或隨意減免稅，對保證財政收入有利。所得稅收入占主體，社會保險稅使社會保險制度得以建立，體現(xiàn)納稅人義務與權利對等原則。 ? 但所得稅計算復雜，管理相對困難，征稅成本居各稅之首。 ? 當然，所得稅的公平是相對的。只要具備普遍征收所得稅的客觀經(jīng)濟社會文化條件且稅率合理，所得稅在籌集財政收入上也是穩(wěn)定可靠的，且彈性大。 不同國家稅制結構的比較 ? 每個主權國家都是根據(jù)本國經(jīng)濟發(fā)展水平、社會文化狀況和財政需要選擇合適的稅制結構，很難找到稅制結果完全相同的兩個國家。 ? 第二、誠信、法治和民主的社會文化和社會致禮方式。推崇凱恩斯主義經(jīng)濟政策主張，注重以實現(xiàn)總供給和總需求為目標的國家干預的國家，客觀上需要采用所得稅為主體的稅制結構。低收入國家經(jīng)濟發(fā)展中的主要問題不在于總量失衡，而在于結構失衡，如產(chǎn)業(yè)結構不合理等，沒必要也不可能動用個人所得稅等宏觀政策工具起自動穩(wěn)定器和相機抉擇工具的作用。 ? 西方文化發(fā)源于英、德，其基本特點有： ? 1. 對經(jīng)濟利益的追求成為人生主要目標和價值表現(xiàn)； ? 2. 價值從內在途徑獲得，而不是從別人的評價來檢驗，因此為人處事直截了當，較少不顧實際情況而支撐面子； ? 3. 追求經(jīng)濟成功的手段以嚴格的核算為基礎而理性化； ? 4. 超越血緣關系的信任普遍化，往往造就出發(fā)達的社會中間組織如教會、專業(yè)團體、工會、俱樂部、福利機構、私立學校以及其他自愿團體，特別是建立在非血緣關系基礎上的現(xiàn)代企業(yè)組織。西方人說話處事直截了當，不興人情，沒有“面子”之虞。 ? 治稅和納稅都注重法律的規(guī)定，而不是“人情關系”，講求法律面前人人平等，稅法的執(zhí)行和稅務違法的處罰嚴格。西方文化下行之有效的制度在我國文化環(huán)境下無法產(chǎn)生同
環(huán)評公示相關推薦
鄂ICP備17016276號-1