【正文】 條款等，對工程竣工結(jié)算進(jìn)行審核，若發(fā)現(xiàn)合同開口或有漏洞，應(yīng)請建設(shè)單位與施工單位認(rèn)真研究，明確結(jié)算要求。 工程進(jìn)度款對工程進(jìn)度款進(jìn)行跟蹤審計，可以有效的調(diào)節(jié)工程進(jìn)度，節(jié)約資金成本，控制工程款超付。 索賠費用索賠費用是指在合同履行過程中對于并非自己的過錯而應(yīng)由對方承擔(dān)的情況造成的實際損失向?qū)Ψ教岢鼋?jīng)濟(jì)補償和（或）時間補償?shù)囊?。?）建筑裝飾裝修工程①地面工程：檢查各基層（墊層、找平層、隔離層、防水層、填充層、地龍骨等）情況；②抹灰工程：具有加強(qiáng)措施的抹灰應(yīng)檢查其加強(qiáng)構(gòu)造的材料規(guī)格、鋪設(shè)、固定、搭接等；③門窗工程：預(yù)埋件和錨固件、螺栓的情況；④吊頂工程：吊頂龍骨情況；⑤輕質(zhì)隔墻工程：預(yù)埋件、連接件、接結(jié)筋等情況；⑥飾面板（磚）工程：預(yù)埋件、后置埋件、鏈接件及防水層、找平層等情況；⑦幕墻工程：構(gòu)件之間、構(gòu)件與主體結(jié)構(gòu)的連接節(jié)點的安裝及防腐處理等。施工階段的跟蹤審計的著眼點在投資控制和工程管理兩方面。由于對施工進(jìn)度有一定影響，故施工停審點不宜設(shè)置過多，施工停審點的審計持續(xù)時間也不宜過長。審計風(fēng)險控制點的第二種形式是施工管理活動。風(fēng)險控制點有三種形式。跟蹤審計的工作周期長，涉及環(huán)節(jié)多，因此一套完整的跟蹤審計程序是由若干子程序組成，若干子程序是根據(jù)項目建設(shè)的環(huán)節(jié)，及其各環(huán)節(jié)的風(fēng)向控制點的特點設(shè)計而成的。在實施審計業(yè)務(wù)時，可以通過多渠道多角度的方法進(jìn)行人員配置，配合適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚩梢杂行Ы档蜋z查風(fēng)險。審計風(fēng)險來自多方面，有可控風(fēng)險也有不可控風(fēng)險，具體由以下幾個方面：1. 環(huán)境風(fēng)險，是審計風(fēng)險中的不可控風(fēng)險。因此，A企業(yè)此次實施AB科研大樓全過程跟蹤審計才能夠順利實施。2. 主要建設(shè)內(nèi)容及功能設(shè)計建筑外墻均為370，未標(biāo)注內(nèi)墻均為240。n更多企業(yè)學(xué)院： 《中小企業(yè)管理全能版》183套講座+89700份資料《總經(jīng)理、高層管理》49套講座+16388份資料《中層管理學(xué)院》46套講座+6020份資料室內(nèi)外裝修簡潔明快。A企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部審計人員32人，從事工程審計人員16人，具有工程師職稱11人，助理工程師5人，涉及專業(yè)有土建、安裝、水電等專業(yè)。環(huán)境風(fēng)險是指國家政策、法規(guī)、文件及行業(yè)發(fā)展的外部因素引起的風(fēng)險。跟蹤審計有效降低檢查風(fēng)險，可以從以下兩個方面入手：在審計力量上可以在人員配置上因才施用，通過外聘專家、專家講座、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等方式提高審計人員的作業(yè)能力和水平，通過內(nèi)部審計人員和外部審計人員相結(jié)合增加審計力量；同時在審計形式上可以設(shè)立恰當(dāng)?shù)膶徲嬓〗M，通過小組內(nèi)的互相補充互相牽制，達(dá)到小組間的互相支持、互相配合。（四）建設(shè)項目全過程跟蹤審計的內(nèi)容全過程跟蹤審計是內(nèi)部審計部門從項目投資開始，歷經(jīng)設(shè)計階段、招投標(biāo)階段、施工階段、竣工驗收階段而進(jìn)行的審計工作。在項目施工中，某些單位工程、分部分項工程的施工方法和措施，對工程質(zhì)量、投資及施工安全有較大影響，事后又無法審計取證的，應(yīng)把其施工過程確定為審計跟蹤點。設(shè)置這類審計風(fēng)險控制點的目的是便于掌握工程項目的整體情況，并在不影響施工進(jìn)度和施工程序的情況下，對投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制情況進(jìn)行審計。設(shè)置施工停審點的主要目的是對建設(shè)管理、監(jiān)理等工程建設(shè)有關(guān)各方的職能發(fā)揮和職責(zé)履行情況進(jìn)行抽查審計，同時也可解決一些事后審計的難點和疑點問題。 投資控制審計投資控制審計是否有成效，對整個建設(shè)項目的投資控制起著關(guān)鍵性的作用，這也是跟蹤審計對工作進(jìn)行全局性的把握。（3）建筑屋面工程檢查基層、招平層、保溫層、防水層、隔離層材料的品種、規(guī)格、厚度，附加層、天溝、檐溝、泛水和變形縫等情況。索賠分為工期索賠和費用索賠，施工方向建設(shè)方提出為索賠，建設(shè)方向承包商提出為反索賠。在進(jìn)行審計時，審計人員可以根據(jù)投標(biāo)書、合同書、施工預(yù)算、施工方案等資料，按照重要性原則對工程造價進(jìn)行審核。（2）檢查隱蔽驗收記錄。在具體審計中可以注意以下幾點：①工程量的計算方法必須符合工程量的計算規(guī)則，看有關(guān)數(shù)據(jù)是否有多算、重算、冒算和錯算的現(xiàn)象；②工程量的計算所采用的圖紙尺寸必須與竣工圖紙設(shè)計要求一致；按實計算部分必須符合施工組織設(shè)計和施工現(xiàn)場實現(xiàn)情況，凡是更改設(shè)計增加工程量而未經(jīng)約定和簽證的工程量應(yīng)扣除；因施工方的原因增加的工作量應(yīng)扣除；③工程量的計算過程必須列有工程量計算表，審計時對工程量計算表復(fù)核，檢查其計算過程、計算結(jié)果的正確性；④工程量必須現(xiàn)場抽查審計，看其提供的工程量數(shù)據(jù)是否符合審計測量的數(shù)據(jù)。工程竣工結(jié)算子目多，篇幅大，往往有計算誤差，應(yīng)認(rèn)真審核，防止因計算誤差多計或少算。順查與逆查、抽查與詳查是審計取證的常用方法，觀察、詢問、函證、復(fù)算、檢查、計算、分析性復(fù)核、對比分析、描述等方法是具體的審計方法。詢問是審計人員針對審計目的有意的向項目建設(shè)參與各方提出的有關(guān)問題，它包含結(jié)構(gòu)化詢問和非結(jié)構(gòu)化詢問兩類。 復(fù)算是審計人員按照送審資料的計算方式與實際情況進(jìn)行核實驗正的審查方法，是建設(shè)項目跟蹤審計中最為常用的方法。建設(shè)項目全過程跟蹤審計因為項目建設(shè)的長期性，若最終的審計報告出具可能會據(jù)審計開始時有幾年之久，因此為了最大限度的發(fā)揮跟蹤審計的作用，審計部門可以向委托部門提供中期審計報告，這種溝通可以是口頭的或書面的，它并不替代最終的書面審計報告，但是它可以及時反映跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的情況，使委托部門隨時掌握建設(shè)項目的重大或緊迫的事項，并且有利于在審計部門在最終完成審計報告之前及時更正這些問題。這種雙向負(fù)責(zé)、雙軌報告，保持雙重關(guān)系的組織形式，與國際內(nèi)部審計師協(xié)會的《內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則》的要求相一致。由于總經(jīng)理是執(zhí)行公司政策運營的負(fù)責(zé)人，所以這種模式有利于企業(yè)直接的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行審計，有利于為經(jīng)營決策、提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)利益服務(wù)。A企業(yè)的內(nèi)部審計的定位轉(zhuǎn)型始于2005年年初，2005年初A企業(yè)審計部制定了一系列規(guī)章制度，制度的內(nèi)容體現(xiàn)出A企業(yè)的審計目標(biāo)從“獨立評價”的財務(wù)審計發(fā)展到“以增加價值和改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營為目的的保證和咨詢活動”的管理審計，將內(nèi)部審計的范圍延伸到企業(yè)的投資決策和經(jīng)營決策及內(nèi)部控制等方面。具體來說，在不同的審計階段有不同的審計程序，如： 設(shè)計階段的投資控制審計程序（1）審計人員根據(jù)提交的資料對項目設(shè)計任務(wù)書進(jìn)行審核；（2）審計人員參加設(shè)計方案的評選并發(fā)表意見；（3）咨詢服務(wù)對中選的設(shè)計方案提出審查修改意見書；（4）審計人員對初步設(shè)計及設(shè)計概算進(jìn)行審查，提出初步設(shè)計審查修改意見書；（5）審計人員了解施工圖設(shè)計，參加圖紙會審會議，提出施工圖設(shè)計審查修改意見書。 （5）工程索賠費用審計： ①施工單位在索賠事項發(fā)生后 28 天內(nèi)提交“索賠申請報告書”和有關(guān)損失費用的書面報告； ②企業(yè)管理部門對施工單位提交的報告進(jìn)行審核，提出審核意見后提交審計項目組； ③審計項目組在三個工作日內(nèi)對該報告提出審計意見； ④企業(yè)管理部門根據(jù)審計意見，按照國家有關(guān)規(guī)定，與施工單位商定索賠金額，作為工程結(jié)算依據(jù)。 （2）企業(yè)管理部門接到施工單位決算報告半個月內(nèi)送交審計處。（4）參加招標(biāo)文件的答疑會以及招標(biāo)答疑文件的審計。”內(nèi)部審計被定義為一種價值創(chuàng)造活動，最終目的就是幫助實現(xiàn)組織目標(biāo)——為股東或其他利益相關(guān)者創(chuàng)造價值。 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置在監(jiān)事會并對監(jiān)事會負(fù)責(zé)的組織形式監(jiān)事會是公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，按照《公司法》的規(guī)定，監(jiān)事會由股東代表和職工代表組成，有權(quán)依法和依照公司章程對董事會和經(jīng)理行使職權(quán)的活動進(jìn)行監(jiān)督。也就是說它具有雙重性質(zhì)。審計報告的內(nèi)容包括：審計目標(biāo)、審計范圍、審計方法；審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論和審計建議；是否符合相關(guān)準(zhǔn)則