【正文】 明性材料，工程簽證包括：工程量簽證、材料價格簽證、費用簽證及零星工程簽證等。 施工材料的審核 主要審查材料的驗收清退記錄單、材料報價表、材料進場價格審批表等。事后審計對此類問題往往無法查證，只好放行。它設(shè)定于工程施工的連續(xù)兩道工序之間，即在某項工序完成，各項檢驗、驗收手續(xù)已經(jīng)履行，下道工序開始之前。而施工單位更愿意采用比較簡易的施工方法，以獲取更大的利潤。審計風(fēng)險控制點設(shè)置直接關(guān)系到審計項目的質(zhì)量和效果，在制定審計實施方案時就應(yīng)基本確定下來，并明確告知被審計單位，審計實施過程中也可根據(jù)具體情況作適當(dāng)調(diào)整。當(dāng)企業(yè)有一定的經(jīng)濟實力而自己的內(nèi)部審計力量不足時，可以委托社會審計來進行；當(dāng)企業(yè)自己有足夠的技術(shù)力量則可以委托內(nèi)部審計部門進行；如果內(nèi)部審計部門的技術(shù)力量有欠缺，可以就欠缺部分聘請外審，采用內(nèi)外組結(jié)合的辦法進行全過程跟蹤審計。針對被跟蹤項目的關(guān)鍵控制點和控制薄弱點審計人員可以有效制定出閉合的審計程序，實施嚴密的審計計劃，合理有效的分配審計資源。將審計風(fēng)險降低到一定限度，從而能夠減輕內(nèi)部審計人員的審計職責(zé)，使審計人員能夠?qū)λM行的工作有一個相當(dāng)全面、客觀的認識，有利于充分發(fā)揮審計人員的積極性和創(chuàng)造性，有利于推進審計工作的順利進行。主要房間的均布活荷載如下：科研室：走廊、樓梯、衛(wèi)生間：屋面(不上人)： 結(jié)構(gòu)形式基礎(chǔ)采用條石基礎(chǔ)，結(jié)構(gòu)形式為框架結(jié)構(gòu)，墻體采用混凝土砌塊，屋頂采用鋼架結(jié)構(gòu)。（三）道路全長根據(jù)企業(yè)總體規(guī)劃，AB科研樓計劃建造為五層，建筑面積為9255㎡。（二）資金籌措，項目資金全部由A企業(yè)自籌。3. 裝修4. 結(jié)構(gòu)設(shè)計方案 設(shè)計參數(shù)該場地基本地震烈度為6度，恒荷載及活荷載均按《建筑結(jié)構(gòu)荷載規(guī)范》確定。（一）工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計的風(fēng)險審計風(fēng)險是內(nèi)部審計工作的核心問題，正確地認識審計風(fēng)險，對于提高審計的效率和效果具有十分重要的作用?？刂茰y試可以通過健全性測試和符合性測試來檢測建設(shè)項目的管理制度是否健全并有向?qū)嵤?，通過控制測試對建設(shè)項目跟蹤審計進行風(fēng)險評估，測試并判斷被跟蹤項目的關(guān)鍵控制點和控制薄弱點。建設(shè)項目全過程跟蹤審計主體的選擇需要針對企業(yè)的需求，綜合考慮企業(yè)的經(jīng)濟力量和技術(shù)力量來選擇。全過程跟蹤審計因為是現(xiàn)場實施的全過程跟蹤，可以在建設(shè)過程中及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題；同時因為內(nèi)部審計部門的獨立性和監(jiān)督性，所以又能夠有效協(xié)調(diào)建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位、工程咨詢及項目管理等單位的業(yè)務(wù)矛盾與沖突，能使參與各方求同存異，顧全大局，更好的發(fā)揮投資資金的使用效益。如大型容器（設(shè)備）的拼裝、吊裝施工，其施工組織設(shè)計中確定的施工措施和方法一般是比較安全穩(wěn)妥的，措施費用也比較高。審計風(fēng)險控制點的第三種形式是專門為跟蹤審計設(shè)定的獨立于施工管理活動的程序。同時，由于現(xiàn)行定額中金屬罐化學(xué)防腐的造價是按涂料的噴涂遍數(shù)計算的，這種偷工減料是施工單位在防腐工程中牟取暴利一種手段。 施工方案的選擇 從項目管理的程序上進行審核，檢查其施工方案是否經(jīng)過合理、完備的程序進行設(shè)計、選擇，方案的選擇是否科學(xué)等。在建設(shè)期間，由于各方面的原因，工程變更難以避免，工程變更一般包括設(shè)計變更、進度計劃變更、施工條件變更、技術(shù)規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)變更等。總工期=原合同總工期х額外或新增工程量總價/原合同價（2）勞動生產(chǎn)率降低計算法，在索賠事件干擾正常施工導(dǎo)致勞動生產(chǎn)率降低，而使工期拖延時采用的計算法。2. 竣工驗收階段的審計工程竣工驗收是項目建設(shè)的周后階段，根據(jù)《建設(shè)工程管理條例》的規(guī)定，當(dāng)建設(shè)項目完成設(shè)計和合同約定的各項內(nèi)容，技術(shù)檔案和施工管理資料完整齊全，勘察、設(shè)計、施工、工程監(jiān)理簽訂的文件及其他的報告文件合規(guī)完整后，建設(shè)項目才可以進入竣工驗收階段。（3）落實設(shè)計變更簽證。材料的單價審核時，應(yīng)以當(dāng)?shù)氐脑靸r部門頒布的主要建筑材料市場信息為依據(jù)，檢查是否存在甲供材現(xiàn)象，材料價格是否有甲方簽字，對于重點材料，應(yīng)于詢價，查實材料的市場價格，同時也應(yīng)注意材料價差的審核，注意調(diào)增調(diào)減的現(xiàn)象。工程決算的內(nèi)容：（1）工程項目概算執(zhí)行情況；（2）工程項目資金的來源、支出及結(jié)余等財務(wù)情況；（3）工程項目合同工期執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級控制情況；（4）交付使用資產(chǎn)情況。觀察是一種可靠的審計方法，但其用途有限。無論何種問詢，均要求審計人員精心準(zhǔn)備問題，必須針對不同的問題選擇與其相關(guān)的不同人員進行了解，能夠使問題得到充分完整地回答，只有這樣才可能得到對審計工作有使用價值的答案。2. 建設(shè)項目全過程跟蹤審計的審計方法的應(yīng)用項目建設(shè)的全過程跟蹤審計從審計作業(yè)流程上看是采取的順查審計方法，審計工作是根據(jù)建設(shè)項目本身的業(yè)務(wù)流程而展開的，在實施工作中，審計人員根據(jù)具體的工作內(nèi)容和預(yù)計的審計目標(biāo)，依據(jù)職業(yè)判斷選擇不同的審計方法，每一次的審計工作都是由不同的審計方法交叉、組合而成。審計報告要做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、表述客觀、信息簡明，語言清晰。由于這種雙重性質(zhì)使內(nèi)部審計可以承擔(dān)一部分國家審計機關(guān)委托的審計任務(wù)，并可以指導(dǎo)下屬單位內(nèi)部審計的開展。這種模式的獨立性和設(shè)置層次都很高，但是事實上監(jiān)事會的權(quán)責(zé)不明、權(quán)力偏小等原因而使監(jiān)事會形同虛設(shè)。內(nèi)部審計為企業(yè)增加價值可以是直接的，也可以是間接的，以促進管理為目的，體現(xiàn)在以下幾個方面：內(nèi)部審計保證了組織在正常運轉(zhuǎn)過程中遵循各種政策和程序；能幫助組織更加明智地利用各種資源；通過各種建議來提高組織運行效率；對良好的企業(yè)管理通過提出建議起積極的作用；對組織與客戶、供應(yīng)商的業(yè)務(wù)往來實行監(jiān)控等。 （5）對招標(biāo)程序合法合規(guī)性進行監(jiān)督。 （3）審計處依據(jù)工程管理部門送交的工程竣工決算資料進行工程竣工決算審計，并出具工程決算審計報告。 （4）工程洽商、變更審計： ①提出洽商、變更要求的，需由主張單位或部門以書面形式提出； ②洽商變更事項主張單位或部門在提交書面報告時應(yīng)附有關(guān)變更費用的書面材料和變更費用預(yù)算書； ③企業(yè)管理部門對主張單位或部門提供的材料進行審核； ④審計項目組對經(jīng)審核后的洽商變更費用進行審計，在三個工作日內(nèi)提出審計意見； ⑤工程管理部門根據(jù)審計意見簽訂洽商變更紀錄，作為工程價款結(jié)算依據(jù)。建設(shè)項目跟蹤審計的審計程序要求簡潔嚴謹，審計程序所涉及的每個環(huán)節(jié)必須是閉合的，不能有任何缺口，保證審計工作有所為有所不為，保持內(nèi)部審計的獨立性、公正性。2. 內(nèi)部審計的定位A企業(yè)的內(nèi)部審計的定位于管理審計，這也是與A企業(yè)自身發(fā)展逐漸演變而來的。 內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于總經(jīng)理（總裁）—對總經(jīng)理負責(zé)的組織形式這種模式相對于內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬財務(wù)副總（財務(wù)總監(jiān)）的組織模式來說內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置層次、地位和獨立性都有所提高。國際內(nèi)部審計師協(xié)會《內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則》指出：“內(nèi)部審計的目的是協(xié)助該組織的管理成員有效地履行他們的職責(zé)”，內(nèi)部審計機構(gòu)是“根據(jù)高級管理層和董事會所規(guī)定的政策來執(zhí)行其職能”的，其宗旨、權(quán)力和責(zé)任的說明（章程），是“由高級管理層批準(zhǔn)并得到董事會認可的”。審計報告必須寫得結(jié)論明確，數(shù)據(jù)翔實，證據(jù)充分，這樣既有利于審計結(jié)果明確到達委托人，也同時有利于審計部門跟蹤復(fù)核以確定被審事項是否采取了適當(dāng)?shù)募m正措施。函證適用于項目材料的價格審查，工程的其他問題調(diào)查等。觀察的局限性在于人們受到觀察時可能做出與平時不同的行為。審計方法是根據(jù)建設(shè)項目的特點、全過程跟蹤審計的方式、是為了控制投資資金的使用和效益而采取的各種方法。（7）、防止各種計算誤差。核實工程量是跟蹤審計審計工作中工作量最大的一個環(huán)節(jié)，也是保證工程投資額的安全和使用效益的重要環(huán)節(jié)。其次，應(yīng)按合同約定的結(jié)算方法、計價定額、取費標(biāo)準(zhǔn)、主材價格和優(yōu)惠