【正文】 有關財務收支審計，不受審計管轄范圍的限制。第一章 總 則第一條 本規(guī)程所稱政府投資項目跟蹤審計，是指審計機關對政府投資項目的前期準備階段、建設實施階段以及竣工決算驗收階段進行的全過程審計監(jiān)督。通過對監(jiān)理單位、施工單位的質(zhì)量保證體系、內(nèi)控制度進行檢查，熟悉質(zhì)量容和流程，檢查總監(jiān)的到位和履職情況，并結合現(xiàn)場檢查情況進行評價、分析。建設項目前期階段的造價控制的意義。審計部門要加大跟蹤審計的宣傳力度，提高建設單位對審計監(jiān)督重要性的認識，監(jiān)督，為跟蹤審計創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。實際是本末倒置，甚至造成投資失控的嚴重后果。計介入時間點模糊、深度難以把握針對項目建設的全過程，究竟是從項目決策階段介入，還是從招投標、施工階段介入，各地做法不同。作為一種新的審計方式，在基層審計機關仍處于探索階段，由于跟蹤審計涉及到設計、建設、施工、監(jiān)理等部門，項目施工單位宣傳、措施不到位，有關部門對跟蹤審計的重要性認識不足，對跟蹤審計不理解、不信任、不配合，認為跟蹤審計就是跟蹤監(jiān)視，控制對施工單位的付款，因此，有關單位對需要跟蹤監(jiān)督的關鍵環(huán)節(jié)有意逃避審計監(jiān)督；加之跟蹤審計受法制環(huán)境、社會環(huán)境、響，給跟蹤審計工作增加了難度?；厥掌凇⒇攧諆衄F(xiàn)值、內(nèi)部收益率等經(jīng)濟指標，評價項目建成投產(chǎn)后的獲利能力。核實，確定建設項目超概算的金額，并分析產(chǎn)生的原因。目建設竣工決算及移交階段蹤審計的主要目的是審核：工程竣工決算的真實性、準確性；檢查預算執(zhí)行的真實性、合規(guī)性；審計竣工財務決算情況，揭示項管理中存在的問題，促進建設單位提高項目管理水平，促使建設資金合法、節(jié)約、有效使用。工程期中計量支付時，復核工程進度，計算工程量，并出具審核意見，資金。金來源與使用情況審計。清單編制審計。建設用選址、建設規(guī)劃、用地許可及土地征用，補償安置方案等手續(xù)是否齊全、有效。實踐證明，目進行全過程跟蹤審計，能夠為政府完善投資決策提供重要依據(jù)，節(jié)約政府資金和提高資金的使用效益，保證建設資金運用過程率性和效果性。因為跟蹤審計工作做得越好，過程問題解決得越多，最后竣工結算時審減收費越少，影響中介機構積極性。整合審計資源，充分發(fā)揮社會中介機構數(shù)量大，專業(yè)人才多，專業(yè)力量強的優(yōu)勢。核對竣工資料與實物是否一致，審查合同中關于工期、質(zhì)量等獎勵和處罰條款的實際執(zhí)行情況。工程量清單調(diào)整及決算情況，有關工程取費及稅金計算情況。預付的備料款和工程款是否如數(shù)進行了抵扣，質(zhì)量保證金是否留足，有無超付工程款問題。（3）工程價款計量支付情況審計。（二）項目建設實施階段此階段跟蹤審計的主要目的是審核：建設資金是否及時到位、合規(guī)使用；合同履行是否依約、全面；價款計量支付是否真實、合法；財務核算是否真實、正確。取得土地使用權的手續(xù)是否齊全、合規(guī)；征用土地的面積是否屬實；土地補償費、附著物和青苗補償費等補償支付標準是否合理、合規(guī)，是否及時、足額支付到位。立項方面：項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評價報告等是否齊全，是否按規(guī)定程序進行審批。（三）適時過程監(jiān)督，有利于規(guī)范項目建設管理傳統(tǒng)事后審計存在著不能及時發(fā)現(xiàn)問題、及時解決的缺陷。設置施工停審點的主要目的是對建設管理、監(jiān)理等工程建設有關各方的職能發(fā)揮和職責履行情況進行抽查審計，同時也可解決一些事后審計的難點和疑點問題。（四）審計組成員應經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設中涉及的有關技術問題，熟悉工程計量規(guī)則及有關費用的測算辦法，并且作好相關記錄。一是工程量的審查。如壓證施工制度；工程簽證、驗收制度；設備材料采購、價格控制、驗收、領用、清點制度；費用支出報銷制度等。（二）在建設項目施工階段。建設項目全過程跟蹤審計是由事后結算審計向事前、事中全過程延伸的一種審計方法。這種方法使整個工程實施處于審計監(jiān)督之下，能有效地克服事后審計的局限性，在促進相關管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達到控制造價、規(guī)范管理的目的，并可以從源頭上遏制工程建設領域的腐敗，充分發(fā)揮審計監(jiān)督“免疫系統(tǒng)”功能。一是檢查履行合同情況。四是檢查工程設計變更必要性和合理性，是否程序合法、合規(guī)。工程量是工程造價計算的基礎，工程量的準確程度是影響竣工結算的重要因素之一，實際工作中工程量也是施工單位多計工程造價的主要手段，因此審計人員要對工程量進行重點審查。一是確定現(xiàn)場監(jiān)督重點。（五）及時發(fā)表審計意見。實行跟蹤審計，一旦發(fā)現(xiàn)項目建設和管理中存在的問題，就向有關各方提出審計警示和咨詢意見，及時揭露、制止工程建設過程中的舞弊、違紀等苗頭性的問題，督促參建各方認真履行各自職責，有效遏止工程實施中的瞎指揮、亂簽證、隨意變更等現(xiàn)象，促進建設項目規(guī)范管理。建設用地方面：項目選址、建設規(guī)劃、用地許可及土地征用，補償安置方案等手續(xù)是否齊全、有效。有無擅自擴大拆遷范圍、提高或降補償標準的情況。對工程造價及財務支出中存在的問題及時提出咨詢意見，并適時出具階段性審計結論，督促對存在問題的處理和整改落實，促進工程建設規(guī)范而順利地實施。審計人員應深入施工現(xiàn)場，對實際完成的工作量進行核定。工程成本是否按概算口徑和有關財務制度正確歸集，不同建設項目之間是否存在費用混淆的情況。審核竣工決算編制所依據(jù)的工程資料是否完整、真實、合法。對交付使用資產(chǎn)，審查交付使用資產(chǎn)總表、明細表，核實交付的資產(chǎn)是否真實、成本計算是否正確，是否與會計記錄與資產(chǎn)交接手續(xù)相符。審計機關著眼于健全和完善跟蹤審計的法律法規(guī)建設，對社會中介機構的審計質(zhì)量進行再監(jiān)督，雙方相互協(xié)作，更好地開展跟蹤項目審計工作。跟蹤審計的取費，可根據(jù)咨詢服務的投入和效益，予以計獎，合理地支付審計費用，激勵中介機構更好地開展項目跟蹤審計工作。同時，能促進建設項目規(guī)范管理，有效遏制投資與建設領域的腐敗行為，防止經(jīng)濟犯罪等方面都起到了顯著的作府投資項目跟蹤審計作為一個新生事物，缺乏系統(tǒng)、完整的理論體系支持。開工準備方面：工程規(guī)劃許可、施工許可、開工理齊全?，F(xiàn)場踏勘，復核計算工程量，以確定工程量清單的完整性和準確性。建設資金是否按投資計劃及時到位，使用是否合規(guī)，有無侵占、挪用建設資金等問題，有無損失浪費情行情況審計。工程結算最終計量支付時，審查工程結算和工程財務資料，核對材料決算表、工程價款結算是否真實、正確，有無偷工減、虛報冒領工程款等問題。主要包括：工決算情況審計。務決算情況審計。做現(xiàn)金流量分析，分析 貸款償還能力，評價濟、社會效益。業(yè)素質(zhì)不高，審計風險加大。由于長期以來，政府投資采用竣工決算審計的方式，對前期決策和設計階段審計缺乏相應的專業(yè)能力，跟蹤審計大多未涉及可行性研究、設計質(zhì)量和概算期審計基本上是一個盲區(qū)。深度難以把握。同時要加大執(zhí)法力度，樹立審計形象，要整合監(jiān)督資源，形成監(jiān)督合力，督促有關主管設計、施工、監(jiān)理、采購的管理，制定相關制度，形成各負其責、齊抓共管的局面，避免認識不到位，而出現(xiàn)審計現(xiàn)場不配合的全和完善建設項目跟蹤審計的相關法規(guī)、制度。目前受審計能力等客觀因素的限制，建設項目前期階段跟蹤審計只能從投資決策的各項技術指標進行論證和評價，或者手，評價數(shù)據(jù)的采集工作是否真實、數(shù)據(jù)來源是否可靠，計算是否準確。在跟蹤審計過程中，審計人員不涉及定價，而是強內(nèi)部管理，創(chuàng)新跟蹤審計方式、方法。其主要目的在于及時、有效地監(jiān)督投資管理、建設管理的各個環(huán)節(jié)以及建設資金籌集、使用的合法性、真實性、效益性，防止建設資金流失和舞弊行為發(fā)生，促進被審計單位加強和改善管理；全面、真實地掌握投資和建設過程中的具體情況，作出客觀公正、實事求是的審計結論和評價；在監(jiān)督的同時，體現(xiàn)服務功能，及時向政府及有關部門反饋審計信息。第五條 政府投資項目跟蹤審計應以國家有關基本建設方面的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法為審計依據(jù)。（一）在編制審計實施方案前，應當?shù)奖粚徲媶挝缓陀嘘P部門進行審前調(diào)查，詳細了解被審計項目的基本情況，分析調(diào)查資料，確定審計目標和工作重點。鑒于跟蹤審計實施期的特點，可根據(jù)本規(guī)程第四條規(guī)定的審計對象，根據(jù)必要性原則分期、分別向“建設項目相關單位”送達審計通知書。第十條跟蹤審計設施階段，審計組負責收集審計證明材料。審計工作底稿的主要內(nèi)容包括： ；； ；； ； 。第十五條 對于跨的跟蹤審計項目，終了，審計組向局出具跟蹤審計報告（此報告可以不征求被審計單位意見）。、合法、公允，與招標文件和投標承諾是否一致。第十七條 政府投資項目實施階段的跟蹤審計主要內(nèi)容包括： 。監(jiān)理及建設單位是否及時把關，工程設計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合規(guī)、及時、完整、真實。尤其要對建設單位關聯(lián)企業(yè)所供設備、材料的價格進行檢查，防止從中加價。、合法性。、節(jié)余資金。關注設計方案的經(jīng)濟合理性，重點加強對設計概算及施工圖預算的審計監(jiān)督，從源頭上控制工程造價。第二十二條 審計人員應根據(jù)工程建設進度，定期（一般為每月一次，裝飾工程、園林綠化工程等可根據(jù)其專業(yè)特點縮短為10天或15天，必要時可不受時間限制，隨時出具。、施工周期比較短的單項工程，可不按月上報已完工程結算，但在工程完工后10天內(nèi)，施工單位必須上報工程竣工結算，經(jīng)監(jiān)理審核、建設方認可后，報審計組審定。三、園林工程方面，由于其施工周期比較短，施工單位應在工程完工后10天內(nèi)上報工程結算，經(jīng)監(jiān)理審核、建設方認可后，報審計組審定。審查對疑難問題和特例事件的處理是否手續(xù)完備，是否履行了必要的程序，有無書面記錄，并及時提出審計建議。主要審查設備材料的會計核算是否正確，設備材料的驗收、入庫、保管、領用、退料等手續(xù)是否健全，是否存在盤盈盤虧現(xiàn)象。第二十四條 審計組應建立《跟蹤審計項目臺帳》（表式見本規(guī)程附件），由主審負責登記。臺帳要注重反映量化成果，要成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。必要時，審計人員應對設備、材料的庫存情況進行抽盤。五、財務方面，審計組應對建設資金的來源、到位情況、使用情況、帳戶科目設置情況、財務核算情況、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況進行全面審計或調(diào)查。對供應苗木的品種、規(guī)格（包括胸徑、蓬徑等）、單價等應嚴格要求按照招投標文件規(guī)定、合同約定執(zhí)行。，必須附上相關的合同、招投標文件、協(xié)議、會議紀要、工程圖紙、設計變更、簽證、工程量計算、單價測算、工料分析單等資料。審計組應盡量減少項目竣工階段的審計工作量，將平時可以核定的工作量以及本規(guī)程第三章列示的審計內(nèi)容最大限度地在平時審核完成，做到項目結束，審計基本結束，歸檔基本到位。對在拆遷過程中碰到的特殊情況，及時建議有關部門按照公開、公平、公正的原則進行處理，并且嚴格程序，完善手續(xù)。主要檢查“交付使