【正文】 有關(guān)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，不受審計(jì)管轄范圍的限制。第一章 總 則第一條 本規(guī)程所稱政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實(shí)施階段以及竣工決算驗(yàn)收階段進(jìn)行的全過程審計(jì)監(jiān)督。通過對(duì)監(jiān)理單位、施工單位的質(zhì)量保證體系、內(nèi)控制度進(jìn)行檢查，熟悉質(zhì)量容和流程，檢查總監(jiān)的到位和履職情況，并結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)檢查情況進(jìn)行評(píng)價(jià)、分析。建設(shè)項(xiàng)目前期階段的造價(jià)控制的意義。審計(jì)部門要加大跟蹤審計(jì)的宣傳力度，提高建設(shè)單位對(duì)審計(jì)監(jiān)督重要性的認(rèn)識(shí)，監(jiān)督，為跟蹤審計(jì)創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。實(shí)際是本末倒置，甚至造成投資失控的嚴(yán)重后果。計(jì)介入時(shí)間點(diǎn)模糊、深度難以把握針對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的全過程，究竟是從項(xiàng)目決策階段介入，還是從招投標(biāo)、施工階段介入，各地做法不同。作為一種新的審計(jì)方式，在基層審計(jì)機(jī)關(guān)仍處于探索階段，由于跟蹤審計(jì)涉及到設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工、監(jiān)理等部門，項(xiàng)目施工單位宣傳、措施不到位，有關(guān)部門對(duì)跟蹤審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足，對(duì)跟蹤審計(jì)不理解、不信任、不配合，認(rèn)為跟蹤審計(jì)就是跟蹤監(jiān)視，控制對(duì)施工單位的付款，因此，有關(guān)單位對(duì)需要跟蹤監(jiān)督的關(guān)鍵環(huán)節(jié)有意逃避審計(jì)監(jiān)督；加之跟蹤審計(jì)受法制環(huán)境、社會(huì)環(huán)境、響，給跟蹤審計(jì)工作增加了難度。回收期、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，評(píng)價(jià)項(xiàng)目建成投產(chǎn)后的獲利能力。核實(shí)，確定建設(shè)項(xiàng)目超概算的金額，并分析產(chǎn)生的原因。目建設(shè)竣工決算及移交階段蹤審計(jì)的主要目的是審核：工程竣工決算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性；檢查預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、合規(guī)性；審計(jì)竣工財(cái)務(wù)決算情況，揭示項(xiàng)管理中存在的問題，促進(jìn)建設(shè)單位提高項(xiàng)目管理水平，促使建設(shè)資金合法、節(jié)約、有效使用。工程期中計(jì)量支付時(shí)，復(fù)核工程進(jìn)度，計(jì)算工程量，并出具審核意見，資金。金來源與使用情況審計(jì)。清單編制審計(jì)。建設(shè)用選址、建設(shè)規(guī)劃、用地許可及土地征用，補(bǔ)償安置方案等手續(xù)是否齊全、有效。實(shí)踐證明，目進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)，能夠?yàn)檎晟仆顿Y決策提供重要依據(jù)，節(jié)約政府資金和提高資金的使用效益，保證建設(shè)資金運(yùn)用過程率性和效果性。因?yàn)楦檶徲?jì)工作做得越好，過程問題解決得越多，最后竣工結(jié)算時(shí)審減收費(fèi)越少，影響中介機(jī)構(gòu)積極性。整合審計(jì)資源，充分發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)數(shù)量大，專業(yè)人才多，專業(yè)力量強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)。核對(duì)竣工資料與實(shí)物是否一致，審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)勵(lì)和處罰條款的實(shí)際執(zhí)行情況。工程量清單調(diào)整及決算情況，有關(guān)工程取費(fèi)及稅金計(jì)算情況。預(yù)付的備料款和工程款是否如數(shù)進(jìn)行了抵扣，質(zhì)量保證金是否留足，有無超付工程款問題。（3）工程價(jià)款計(jì)量支付情況審計(jì)。（二）項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段此階段跟蹤審計(jì)的主要目的是審核：建設(shè)資金是否及時(shí)到位、合規(guī)使用；合同履行是否依約、全面；價(jià)款計(jì)量支付是否真實(shí)、合法；財(cái)務(wù)核算是否真實(shí)、正確。取得土地使用權(quán)的手續(xù)是否齊全、合規(guī)；征用土地的面積是否屬實(shí)；土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)等補(bǔ)償支付標(biāo)準(zhǔn)是否合理、合規(guī)，是否及時(shí)、足額支付到位。立項(xiàng)方面：項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告等是否齊全，是否按規(guī)定程序進(jìn)行審批。（三）適時(shí)過程監(jiān)督，有利于規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)管理傳統(tǒng)事后審計(jì)存在著不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、及時(shí)解決的缺陷。設(shè)置施工停審點(diǎn)的主要目的是對(duì)建設(shè)管理、監(jiān)理等工程建設(shè)有關(guān)各方的職能發(fā)揮和職責(zé)履行情況進(jìn)行抽查審計(jì)，同時(shí)也可解決一些事后審計(jì)的難點(diǎn)和疑點(diǎn)問題。（四）審計(jì)組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計(jì)量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測(cè)算辦法，并且作好相關(guān)記錄。一是工程量的審查。如壓證施工制度；工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。（二）在建設(shè)項(xiàng)目施工階段。建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中全過程延伸的一種審計(jì)方法。這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于審計(jì)監(jiān)督之下，能有效地克服事后審計(jì)的局限性，在促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達(dá)到控制造價(jià)、規(guī)范管理的目的，并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督“免疫系統(tǒng)”功能。一是檢查履行合同情況。四是檢查工程設(shè)計(jì)變更必要性和合理性，是否程序合法、合規(guī)。工程量是工程造價(jià)計(jì)算的基礎(chǔ)，工程量的準(zhǔn)確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素之一，實(shí)際工作中工程量也是施工單位多計(jì)工程造價(jià)的主要手段，因此審計(jì)人員要對(duì)工程量進(jìn)行重點(diǎn)審查。一是確定現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督重點(diǎn)。（五）及時(shí)發(fā)表審計(jì)意見。實(shí)行跟蹤審計(jì)，一旦發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)和管理中存在的問題，就向有關(guān)各方提出審計(jì)警示和咨詢意見，及時(shí)揭露、制止工程建設(shè)過程中的舞弊、違紀(jì)等苗頭性的問題，督促參建各方認(rèn)真履行各自職責(zé)，有效遏止工程實(shí)施中的瞎指揮、亂簽證、隨意變更等現(xiàn)象，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范管理。建設(shè)用地方面：項(xiàng)目選址、建設(shè)規(guī)劃、用地許可及土地征用，補(bǔ)償安置方案等手續(xù)是否齊全、有效。有無擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高或降補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的情況。對(duì)工程造價(jià)及財(cái)務(wù)支出中存在的問題及時(shí)提出咨詢意見，并適時(shí)出具階段性審計(jì)結(jié)論，督促對(duì)存在問題的處理和整改落實(shí)，促進(jìn)工程建設(shè)規(guī)范而順利地實(shí)施。審計(jì)人員應(yīng)深入施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)實(shí)際完成的工作量進(jìn)行核定。工程成本是否按概算口徑和有關(guān)財(cái)務(wù)制度正確歸集，不同建設(shè)項(xiàng)目之間是否存在費(fèi)用混淆的情況。審核竣工決算編制所依據(jù)的工程資料是否完整、真實(shí)、合法。對(duì)交付使用資產(chǎn)，審查交付使用資產(chǎn)總表、明細(xì)表，核實(shí)交付的資產(chǎn)是否真實(shí)、成本計(jì)算是否正確，是否與會(huì)計(jì)記錄與資產(chǎn)交接手續(xù)相符。審計(jì)機(jī)關(guān)著眼于健全和完善跟蹤審計(jì)的法律法規(guī)建設(shè)，對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行再監(jiān)督，雙方相互協(xié)作，更好地開展跟蹤項(xiàng)目審計(jì)工作。跟蹤審計(jì)的取費(fèi)，可根據(jù)咨詢服務(wù)的投入和效益，予以計(jì)獎(jiǎng)，合理地支付審計(jì)費(fèi)用，激勵(lì)中介機(jī)構(gòu)更好地開展項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作。同時(shí)，能促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范管理，有效遏制投資與建設(shè)領(lǐng)域的腐敗行為，防止經(jīng)濟(jì)犯罪等方面都起到了顯著的作府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作為一個(gè)新生事物，缺乏系統(tǒng)、完整的理論體系支持。開工準(zhǔn)備方面：工程規(guī)劃許可、施工許可、開工理齊全?，F(xiàn)場(chǎng)踏勘，復(fù)核計(jì)算工程量，以確定工程量清單的完整性和準(zhǔn)確性。建設(shè)資金是否按投資計(jì)劃及時(shí)到位，使用是否合規(guī)，有無侵占、挪用建設(shè)資金等問題，有無損失浪費(fèi)情行情況審計(jì)。工程結(jié)算最終計(jì)量支付時(shí)，審查工程結(jié)算和工程財(cái)務(wù)資料，核對(duì)材料決算表、工程價(jià)款結(jié)算是否真實(shí)、正確，有無偷工減、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款等問題。主要包括：工決算情況審計(jì)。務(wù)決算情況審計(jì)。做現(xiàn)金流量分析，分析 貸款償還能力，評(píng)價(jià)濟(jì)、社會(huì)效益。業(yè)素質(zhì)不高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。由于長(zhǎng)期以來，政府投資采用竣工決算審計(jì)的方式，對(duì)前期決策和設(shè)計(jì)階段審計(jì)缺乏相應(yīng)的專業(yè)能力，跟蹤審計(jì)大多未涉及可行性研究、設(shè)計(jì)質(zhì)量和概算期審計(jì)基本上是一個(gè)盲區(qū)。深度難以把握。同時(shí)要加大執(zhí)法力度，樹立審計(jì)形象，要整合監(jiān)督資源，形成監(jiān)督合力，督促有關(guān)主管設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購的管理，制定相關(guān)制度，形成各負(fù)其責(zé)、齊抓共管的局面，避免認(rèn)識(shí)不到位，而出現(xiàn)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)不配合的全和完善建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的相關(guān)法規(guī)、制度。目前受審計(jì)能力等客觀因素的限制，建設(shè)項(xiàng)目前期階段跟蹤審計(jì)只能從投資決策的各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)進(jìn)行論證和評(píng)價(jià)，或者手，評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)的采集工作是否真實(shí)、數(shù)據(jù)來源是否可靠，計(jì)算是否準(zhǔn)確。在跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)人員不涉及定價(jià)，而是強(qiáng)內(nèi)部管理，創(chuàng)新跟蹤審計(jì)方式、方法。其主要目的在于及時(shí)、有效地監(jiān)督投資管理、建設(shè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)以及建設(shè)資金籌集、使用的合法性、真實(shí)性、效益性，防止建設(shè)資金流失和舞弊行為發(fā)生，促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)和改善管理；全面、真實(shí)地掌握投資和建設(shè)過程中的具體情況，作出客觀公正、實(shí)事求是的審計(jì)結(jié)論和評(píng)價(jià)；在監(jiān)督的同時(shí)，體現(xiàn)服務(wù)功能，及時(shí)向政府及有關(guān)部門反饋審計(jì)信息。第五條 政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)以國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)方面的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法為審計(jì)依據(jù)。（一）在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)?shù)奖粚徲?jì)單位和有關(guān)部門進(jìn)行審前調(diào)查，詳細(xì)了解被審計(jì)項(xiàng)目的基本情況，分析調(diào)查資料，確定審計(jì)目標(biāo)和工作重點(diǎn)。鑒于跟蹤審計(jì)實(shí)施期的特點(diǎn)，可根據(jù)本規(guī)程第四條規(guī)定的審計(jì)對(duì)象，根據(jù)必要性原則分期、分別向“建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位”送達(dá)審計(jì)通知書。第十條跟蹤審計(jì)設(shè)施階段，審計(jì)組負(fù)責(zé)收集審計(jì)證明材料。審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容包括： ；； ；； ； 。第十五條 對(duì)于跨的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，終了，審計(jì)組向局出具跟蹤審計(jì)報(bào)告（此報(bào)告可以不征求被審計(jì)單位意見）。、合法、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。第十七條 政府投資項(xiàng)目實(shí)施階段的跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容包括： 。監(jiān)理及建設(shè)單位是否及時(shí)把關(guān)，工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。尤其要對(duì)建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格進(jìn)行檢查，防止從中加價(jià)。、合法性。、節(jié)余資金。關(guān)注設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)合理性，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)概算及施工圖預(yù)算的審計(jì)監(jiān)督，從源頭上控制工程造價(jià)。第二十二條 審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)進(jìn)度，定期（一般為每月一次，裝飾工程、園林綠化工程等可根據(jù)其專業(yè)特點(diǎn)縮短為10天或15天，必要時(shí)可不受時(shí)間限制，隨時(shí)出具。、施工周期比較短的單項(xiàng)工程，可不按月上報(bào)已完工程結(jié)算，但在工程完工后10天內(nèi)，施工單位必須上報(bào)工程竣工結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核、建設(shè)方認(rèn)可后，報(bào)審計(jì)組審定。三、園林工程方面，由于其施工周期比較短，施工單位應(yīng)在工程完工后10天內(nèi)上報(bào)工程結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核、建設(shè)方認(rèn)可后，報(bào)審計(jì)組審定。審查對(duì)疑難問題和特例事件的處理是否手續(xù)完備，是否履行了必要的程序，有無書面記錄，并及時(shí)提出審計(jì)建議。主要審查設(shè)備材料的會(huì)計(jì)核算是否正確，設(shè)備材料的驗(yàn)收、入庫、保管、領(lǐng)用、退料等手續(xù)是否健全，是否存在盤盈盤虧現(xiàn)象。第二十四條 審計(jì)組應(yīng)建立《跟蹤審計(jì)項(xiàng)目臺(tái)帳》（表式見本規(guī)程附件），由主審負(fù)責(zé)登記。臺(tái)帳要注重反映量化成果，要成為反映跟蹤審計(jì)全貌的工作日志。必要時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)設(shè)備、材料的庫存情況進(jìn)行抽盤。五、財(cái)務(wù)方面，審計(jì)組應(yīng)對(duì)建設(shè)資金的來源、到位情況、使用情況、帳戶科目設(shè)置情況、財(cái)務(wù)核算情況、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計(jì)或調(diào)查。對(duì)供應(yīng)苗木的品種、規(guī)格（包括胸徑、蓬徑等）、單價(jià)等應(yīng)嚴(yán)格要求按照招投標(biāo)文件規(guī)定、合同約定執(zhí)行。，必須附上相關(guān)的合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要、工程圖紙、設(shè)計(jì)變更、簽證、工程量計(jì)算、單價(jià)測(cè)算、工料分析單等資料。審計(jì)組應(yīng)盡量減少項(xiàng)目竣工階段的審計(jì)工作量，將平時(shí)可以核定的工作量以及本規(guī)程第三章列示的審計(jì)內(nèi)容最大限度地在平時(shí)審核完成，做到項(xiàng)目結(jié)束，審計(jì)基本結(jié)束，歸檔基本到位。對(duì)在拆遷過程中碰到的特殊情況，及時(shí)建議有關(guān)部門按照公開、公平、公正的原則進(jìn)行處理，并且嚴(yán)格程序，完善手續(xù)。主要檢查“交付使