【正文】 朝陽區(qū)國家稅務局第五稅務所： 服務組窗口 87716176 87716178 306307室：雙井街道 67706507 67764880 南磨房鄉(xiāng) 67706503 407室：朝外街道 67718163 外資企業(yè)、無歸屬 67706514 潘家園街道 87716177 308室： 稅源大戶組 朝外、南磨房 67764877 雙井、潘家園、無歸屬 67706502 朝陽區(qū)國家稅務局第九稅務所： 108室：十八里店鄉(xiāng) 87371915 六里屯、垡頭街道 67343727 團結湖街道 87373918 八里莊街道 87371867 110室：外資、重點稅源 67322876 小紅門鄉(xiāng) 87371782 王四營鄉(xiāng) 87371827 勁松街道 87371827 朝陽區(qū)國家稅務局第十一稅務所： 303室：申報組 58697940 302室：大戶組 呼家樓街道 58698594 304室：管理組 建外街道 58693548 在匯算清繳期間，我們還會陸續(xù)將相關政策、通知通過政府網(wǎng)站發(fā)布，歡迎廣大納稅人登陸查詢，登陸網(wǎng)址： ：//(北京市國家稅務局網(wǎng)址) ：//(北京市朝陽區(qū)國家稅務局網(wǎng)址)第三部分企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）填報說明 一、適用范圍本表適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人（以下簡稱納稅人）填報。 （三）按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》(國稅發(fā)[2008]30號)的規(guī)定，稅務機關應積極督促核定征收企業(yè)所得稅納稅人建賬建制，改善經(jīng)營管理，引導納稅人向查賬征收方式過渡。企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入：；；；；；。 符合上述條件的企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時應同時報送以下資料：、協(xié)議；；。稅法要求納稅人必須進行第四季度預繳申報，因此納稅人一個納稅年度內(nèi)至少需要完成五次納稅申報，實行核定征收的納稅人也應進行年度匯算清繳。十、延期納稅申報及延期繳納稅款納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報確有困難，需要延期申報的，應當按照稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務機關提出書面延期申請，經(jīng)稅務機關核準，在核準的期限內(nèi)辦理申報。（五）根據(jù)國發(fā)[2007]39號和財稅[2009]69號的相關規(guī)定，分支機構可以單獨享受所得稅過渡優(yōu)惠政策的，總機構需要提供分支機構所在地主管稅務機關的批準文件到主管稅務所進行備案。 ：納稅人應在進行年度申報前，向主管稅務機關說明有關情況。 （一）企業(yè)財產(chǎn)損失。 符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： （1）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元； （2）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。 　 （二）財務報表　 （三）備案事項相關資料　 （四）總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況　 （五）委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告　?。┥婕瓣P聯(lián)方業(yè)務往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》　?。ㄆ撸┲鞴芏悇諜C關要求報送的其他有關資料： ，報送稅務機關正式批復復印件； 須向稅務機關報備的事項，報送《企業(yè)所得稅報備項目申請表》及相關報備資料。 四、關于審批、審核、備案事項 納稅人需要報經(jīng)稅務機關審批、審核或備案的事項，應按有關程序、時限和要求報送材料等相關規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報前辦理。 2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳 輔導資料 北京市朝陽區(qū)國家稅務局編印 2010年1月 目 錄一、查賬征收納稅人2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅指南（3）二、核定征收納稅人2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅指南（11）三、企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）填報說明（17）四、新企業(yè)所得稅法主要政策目錄 （68）五、附表三《納稅調(diào)整項目明細表》的填報要點（74）六、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項相關規(guī)定（80）七、企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失事項相關規(guī)定（104） 第一部分查賬征收納稅人2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅指南根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知〉》（國稅發(fā)[2009]79號）的有關規(guī)定，我局對于2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作做如下提示：一、實行匯算清繳的納稅人范圍凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。納稅人在2010年5月底匯算清繳結束前未取得稅務機關關于審批、審核或備案書面答復的，均應按照不予審批、審核或備案的情況進行申報納稅。 ：凡2009年度享受企業(yè)所得稅各類稅收優(yōu)惠（即填報了年度申報表附表五《稅收優(yōu)惠明細表》相關項目）的企業(yè)，應隨同年度申報表報送減免稅項目相關證明材料。： 在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時應同時報送以下資料： （1）國債利息收入證明； （2）主管稅務機關要求報送的其他資料。納稅人向稅務機關提出企業(yè)財產(chǎn)損失或金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除申請時，應附送中介機構關于企業(yè)財產(chǎn)損失或金融呆帳損失的鑒證報告。國稅發(fā)[2009]88號文件第十條的規(guī)定“企業(yè)發(fā)生屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失，應按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認工作，并保留好有關資產(chǎn)會計核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備稅務機關日常檢查。（六）總機構年度申報時，對其稅前扣除的分支機構的資產(chǎn)損失，應提供分支機構所在地主管稅務機關的證明文件。納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補繳企業(yè)所得稅款的，應按照稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定，辦理申請延期繳納稅款手續(xù)?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。（五）取得符合條件不征稅收入的企業(yè)不征稅收入的確認依據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例、財稅[2008]151號和財稅[2009]87號等文件的相關規(guī)定。企業(yè)發(fā)生上述情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。對符合查賬征收條件的納稅人，要及時調(diào)整征收方式，實行查賬征收。二、填報依據(jù)及內(nèi)容根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、相關稅收政策，以及國家統(tǒng)一會計制度（企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計制度、分行業(yè)會計制度、事業(yè)單位會計制度和民間非營利組織會計制度）的規(guī)定，填報計算納稅人利潤總額、應納稅所得額、應納稅額和附列資料等有關項目。實行企業(yè)會計準則的納稅人，其數(shù)據(jù)直接取自損益表；實行其他國家統(tǒng)一會計制度的納稅人，與本表不一致的項目，按照其利潤表項目進行分析填報。本行根據(jù)“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”科目的數(shù)額計算填報?！柏攧召M用”：填報納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費用。“營業(yè)利潤”：填報納稅人當期的營業(yè)利潤。“利潤總額”：填報納稅人當期的利潤總額。本行通過附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第1行計算填報。當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉(zhuǎn)抵扣?！皯{稅所得額”：金額等于本表第23－24行。本行通過附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第40行計算填報。附報《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構企業(yè)所得稅分配表》?！耙郧澳甓榷嗬U的所得稅在本年抵減額”：填報納稅人以前納稅年度匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅、并在本納稅年度抵繳的所得稅額。＝附表三第55行第4列合計。（當本表第13+1415行≥0時，本行=0）＝本表第13＋14－15＋22行。＝附表六第10列合計?！盃I業(yè)收入合計”：填報納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度確認的主營業(yè)務收入和其它業(yè)務收入。（1）第9行“材料銷售收入”：填報納稅人銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等取得的收入。（3）第16行“其他視同銷售收入”：填報除上述項目外，按照稅收規(guī)定其他視同銷售確認應稅收入。（5）第22行“罰款收入”：填報納稅人在日常經(jīng)營管理活動中取得的罰款收入。＝本表第9＋10＋11＋12行?！按娣磐瑯I(yè)”：填報納稅人存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機構款項取得的利息收入?！疤崛∥吹狡谪熑螠蕚浣稹保禾顖蠹{稅人提取的非壽險原保險合同未到期責任準備金和再保險合同分保未到期責任準備金?！柏浳铩⒇敭a(chǎn)、勞務視同銷售收入”：填報納稅人將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，按照稅收規(guī)定應視同銷售確認應稅收入。第47行“罰款收入”：填報納稅人在日常經(jīng)營管理活動中取得的罰款收入。＝本表第26＋33＋34行。＝主表第11行?！敖?jīng)營收入”：填報納稅人開展除專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動以外取得的收入。“財政撥款”：填報各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。＝本表第11至14行合計。附表二（1）《成本費用明細表》填報說明一、適用范圍本表適用于執(zhí)行企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則，以及分行業(yè)會計制度的一般工商企業(yè)的居民納稅人填報?！捌渌麡I(yè)務成本”：根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務性質(zhì)分別填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算的其他業(yè)務成本。本行數(shù)據(jù)填入主表第12行。（9）第24行“其他”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算、上述項目未列舉的其他營業(yè)外支出。（3）第28行“財務費用”：填報納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費用。（二）表間關系＋7行＝主表第2行。三、有關項目填報說明“營業(yè)成本”：填報金融企業(yè)提供金融商品服務所發(fā)生的成本?！疤崛”ｋU責任準備金”：填報納稅人提取的原保險合同保險責任準備金，包括提取的未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金?！捌渌鹑跇I(yè)務支出”：填報納稅人核算的除上述金融業(yè)務外與其他金融業(yè)務收入對應的其他業(yè)務支出的金額，包括業(yè)務支出和其他業(yè)務支出。＝本表第19＋20―21＋22―23＋24＋25＋26＋27―28＋29行。二、填報依據(jù)和內(nèi)容根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、相關稅收政策，以及事業(yè)單位會計制度、民間非營利組織會計制度的規(guī)定，填報“支出總額”、“不準扣除的支出總額”等?！敖?jīng)營支出”：填報納稅人在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。＝本表第1－11行?！岸愂战痤~”是指納稅人按照稅收規(guī)定計算的項目金額?！啊保禾顖蠹{稅人會計上不作為銷售核算、稅收上應確認為應稅收入的金額。“”：填報納稅人不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應進行納稅調(diào)整的金額。本行“調(diào)減金額”數(shù)據(jù)通過附表十一《長期股權投資所得（損失）明細表》第5列 “合計”填報?！啊保旱?列“調(diào)增金額”填報納稅人應分擔被投資單位發(fā)生的凈虧損、確認為投資損失的金額；第4列“調(diào)減金額”填報納稅人