【正文】 依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本XXXXXXX元。我們根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度審核確認(rèn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 XXXXXX元，審核調(diào)整增加/減少利潤(rùn)總額XXXXXX元，具體調(diào)整項(xiàng)目和金額如下表所列：（如未發(fā)生調(diào)整，則披露“暫未發(fā)現(xiàn)貴單位會(huì)計(jì)利潤(rùn)存在需要調(diào)整的事項(xiàng)”）。1長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷方法（1）籌建期間發(fā)生的費(fèi)用先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中歸集，于開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月一次計(jì)入當(dāng)期的損益/《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第五十條的規(guī)定核算和攤銷 (如果不執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的，請(qǐng)另外詳細(xì)報(bào)告，下同)。）長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)長(zhǎng)期股權(quán)投資》的規(guī)定核算/《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第二十二條的規(guī)定核算(如果不執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的，請(qǐng)另外詳細(xì)報(bào)告，下同。 外幣業(yè)務(wù)核算方法：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第19號(hào)外幣折算》的規(guī)定核算/《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百一十九、一百二十條的規(guī)定核算短期投資的核算方法：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定核算/《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第五十二的規(guī)定核算 (如果不執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的，請(qǐng)另外詳細(xì)報(bào)告，下同。我們認(rèn)為，貴單位該年度的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)不能真實(shí)地反映企業(yè)應(yīng)納所得稅額。以下各表同理。企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告 報(bào)告文號(hào)： 備案號(hào)：XXXX ：我們接受委托[涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書編號(hào)：XXXX]，對(duì)貴單位稅款所屬期間XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日的企業(yè)所得稅的納稅情況進(jìn)行鑒證，并出具鑒證報(bào)告。具體納稅調(diào)整項(xiàng)目及說(shuō)明詳見《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)審核事項(xiàng)說(shuō)明》（保留意見采用）：（一）除XX保留意見的事項(xiàng)外，我們認(rèn)為，本報(bào)告后附的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》已經(jīng)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及其他稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定編制,在所有重大方面真實(shí)地反映了貴單位本納稅年度的所得稅納稅情況。（一）XX事項(xiàng)的審核情況（提示：描述存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形，并闡述經(jīng)與委托人就該事項(xiàng)磋商不能達(dá)成一致、出具否定意見的理?yè)?jù)，下同。)壞賬核算方法/金融資產(chǎn)減值：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定核算/《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第五十三的規(guī)定核算(如果不執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的，請(qǐng)另外詳細(xì)報(bào)告，下同)存貨核算方法：（1）按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)存貨》的規(guī)定核算/《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第二十條的規(guī)定核算(如果不執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的，請(qǐng)另外詳細(xì)報(bào)告，下同。)長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)金融工具確認(rèn)和計(jì)量》或按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8資產(chǎn)減值》的規(guī)定核算/《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第二十四條的規(guī)定核算(如果不執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的，請(qǐng)另外詳細(xì)報(bào)告，下同。（2）其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按受益年限平均攤銷。[納稅人如果是匯總納稅總機(jī)構(gòu)，需逐戶列出總機(jī)構(gòu)、二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的收入、成本和利潤(rùn)，詳見附件一(1)]申報(bào)表項(xiàng)目利潤(rùn)表項(xiàng)目賬載金額審核確認(rèn)數(shù)調(diào)整數(shù)附注索引營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅稅金及附加3銷售費(fèi)用4管理費(fèi)用5財(cái)務(wù)費(fèi)用6資產(chǎn)減值損失7公允價(jià)值變動(dòng)凈收益8投資收益9營(yíng)業(yè)外收入10 營(yíng)業(yè)外支出11利潤(rùn)總額（備注欄按有發(fā)生的項(xiàng)目排序編號(hào)，并按參考格式的要求依序進(jìn)行說(shuō)明）如果執(zhí)行非企業(yè)類會(huì)計(jì)制度的納稅人，應(yīng)當(dāng)采用相應(yīng)的會(huì)計(jì)收支報(bào)表格式參照上表的“列”名稱進(jìn)行披露。（提示：要求分別說(shuō)明本納稅年度應(yīng)計(jì)未計(jì)、多計(jì)銷售商品成本/提供勞務(wù)成本/讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本/建造合同成本/在建工程試運(yùn)行成本等具體調(diào)整內(nèi)容及金額）貴單位本納稅年度依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減其他業(yè)務(wù)支出XXXXXXX元。6．財(cái)務(wù)費(fèi)用的審核貴單位本納稅年度依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減財(cái)務(wù)費(fèi)用XXX元。（二） 納稅調(diào)整后所得額的審核貴單位賬面利潤(rùn)總額為XXXXXX元，經(jīng)上述審核確認(rèn)利潤(rùn)總額為XXXXXX元。（6）按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間的投資損益的審核（所有單位）貴單位本納稅年度按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間的投資收益/損失金額XXXXXX元，被投資方已（未）作出利潤(rùn)分配決定，分得的投資收益不屬于（屬于）07年12月31日前需補(bǔ)稅的投資收益，根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，不應(yīng)確認(rèn)投資收益/損失，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。（12）不允許扣除的境外投資損失的審核貴單位本納稅年度境外投資除合并、撤消、依法清算外形成的損失XXXXXX元，根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，不允許在稅前扣除，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加X(jué)XXXXX元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。根據(jù)《條例》第八十六條的規(guī)定，屬免征或減征企業(yè)所得稅的收入。以前年度取得股權(quán)處置收入/接受非貨幣捐贈(zèng)收入/債務(wù)重組/合并分立，按照稅法允許分5年確認(rèn)所得的，本年度應(yīng)分配的收入，也應(yīng)在此披露例如，向勞動(dòng)部門支付一次性移交社會(huì)的退休人員費(fèi)用，按照規(guī)定分X年往以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除而形成的納稅調(diào)整. 扣除類調(diào)整項(xiàng)目的審核（1）視同銷售成本的審核貴單位本納稅年度發(fā)生**業(yè)務(wù)已根據(jù)《實(shí)施條例》第二十五條的規(guī)定，作視同銷售處理，該視同銷售業(yè)務(wù)涉及的存貨、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)的成本金額XXXXXXX元，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整減少XXXXXX元,納稅調(diào)整減少經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。（提示：以前年度結(jié)轉(zhuǎn)在本納稅年度扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出），累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額XXXXXXX元。）貴單位屬新開辦房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入之前本納稅年度發(fā)生的，與建造、銷售開發(fā)產(chǎn)品有關(guān)的廣告費(fèi)XXXXXX元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) XXXXXX元，業(yè)務(wù)招待費(fèi) XXXXXX元，可以向后年度結(jié)轉(zhuǎn)，按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)納稅年度的廣告費(fèi)XXXXXX元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) XXXXXX元，業(yè)務(wù)招待費(fèi) XXXXXX元。（14）各類基本社會(huì)保障性繳款的審核貴單位本納稅年度實(shí)際發(fā)生的各類基本社會(huì)保障性繳款支出的賬載金額XXX元（包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)），依照稅收法律、法規(guī)的相關(guān)規(guī)定可在本納稅年度扣除的各類基本社會(huì)保障性稅收金額XXXXXX元，經(jīng)審核納稅調(diào)整增加 XXXXXX元。貴單位自報(bào)納稅調(diào)整減少XXXXXX元,納稅調(diào)整減少經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。貴單位固定資產(chǎn)的折舊方法\折舊年限不符合稅法規(guī)定（應(yīng)說(shuō)明與稅法的差異），依照稅收法規(guī)的規(guī)定可稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊XXXX元，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。（說(shuō)明：對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)的賬面原值和計(jì)稅基礎(chǔ)不一致的，應(yīng)在此說(shuō)明不一致的原因（依據(jù)《實(shí)施條例》第六十六條之規(guī)定，包括減值準(zhǔn)備的提取。本納稅年度稅前核銷壞賬損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號(hào)〕文批準(zhǔn)。本納稅年度稅前核銷短期投資損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號(hào)〕文批準(zhǔn)。本納稅年度稅前核銷在建工程（工程物資）損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號(hào)〕文批準(zhǔn)。本納稅年度稅前核銷貸款損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號(hào)〕文批準(zhǔn)。貴單位本納稅年度當(dāng)（“利潤(rùn)總額”+“納稅調(diào)整增加”－“納稅調(diào)整減少”）≥0，則貴單位本年度來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得不需要用于彌補(bǔ)當(dāng)年度虧損。當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免金額為XXXXXXXXX元。（境外已納稅超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)，用每年度的抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵免。特殊重組或一般重組]（五） 支付給非居民企業(yè)的利潤(rùn)、利息、費(fèi)用及其他所得情況貴單位本納稅年度支付給非居民企業(yè) 單位的各項(xiàng)所得為：（按實(shí)際發(fā)生的支付項(xiàng)目逐項(xiàng)列示。（要說(shuō)明管理費(fèi)列支的依據(jù)、管理發(fā)生期和實(shí)際支付期是否一致，以及實(shí)際列支額是否符合稅法規(guī)定等情況。因貴單位接受的捐贈(zèng)數(shù)額較大，一次性納稅有困難，報(bào)經(jīng) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案（受理號(hào)為： ），將其平均在XXXXXX年至XXXXXX年內(nèi)進(jìn)行收益結(jié)轉(zhuǎn)，本年的收益結(jié)轉(zhuǎn)額為XXXXXX元。如需要分期進(jìn)行收益結(jié)轉(zhuǎn)并在以前年度已分?jǐn)偟?，?yīng)說(shuō)明歷年分?jǐn)偟慕痤~。）（九） 企業(yè)非貨幣資產(chǎn)投資收益情況貴單位于XXXXXX年以 （實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)、其他非貨幣資產(chǎn)）形式向 單位進(jìn)行投資。若無(wú)發(fā)生，則不必列示。）（5）本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額的審核貴單位本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額XXX元，其中匯總納稅的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額XXX元/匯總納稅的總機(jī)構(gòu)財(cái)政調(diào)庫(kù)預(yù)繳的稅額XXX元/匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額XXX元/合并納稅企業(yè)（母子單位體制）就地預(yù)繳的所得稅額XXX元，以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額XXX元。（國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于停止執(zhí)行企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕52號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起，停止執(zhí)行企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策。彌補(bǔ)以前年度虧損的審核貴單位在五年內(nèi)可彌補(bǔ)的虧損XXXXXX元（提示：須注明該虧損額有沒(méi)有在稅務(wù)部門備案，如果沒(méi)有備案，應(yīng)同時(shí)說(shuō)明），本納稅年度按規(guī)定用核實(shí)的納稅調(diào)整后所得彌補(bǔ)以前年度虧損XXXXXXXXX元，可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度彌補(bǔ)的虧損額XXXXXX元。本納稅年度稅前核銷礦區(qū)權(quán)益損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號(hào)〕文批準(zhǔn)。本納稅年度稅前核銷生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號(hào)〕文批準(zhǔn)。本納稅年度稅前核銷長(zhǎng)期股權(quán)投資損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號(hào)〕文批準(zhǔn)。本納稅年度稅前核銷存貨損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號(hào)〕文批準(zhǔn)。）（6）投資轉(zhuǎn)讓、處置所得的審核貴單位本納稅年度發(fā)生股權(quán)投資損失XXXXXXX元（其中：股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失XXXXXXX元，經(jīng)XX稅務(wù)局200X號(hào)文批準(zhǔn)的永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的投資損失XXXXXXXX元）；本納稅年度股權(quán)投資收益和所得XXXXXXX元（其中：股權(quán)投資收益XXXXXXX元、股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得XXXXXXX元），核實(shí)本納稅年度股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失稅前扣除限額XXXXXXX元；貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。對(duì)于采用公允價(jià)值確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)同時(shí)披露其公允價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)和公允價(jià)值變動(dòng)損益。除非納稅人放棄享受該優(yōu)惠。（15）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的審核貴單位本納稅年度實(shí)際發(fā)生的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出的賬載金額XXXXXXX元，依照稅收法律、法規(guī)的相關(guān)規(guī)定可在本納稅年度扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)稅收金額XXXXX元，經(jīng)審核納稅調(diào)整增加 XXXXXX元。（9）利息支出的審核貴單位本納稅年度計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出賬載金額XXXXXX元，計(jì)入成本、在建工程的利息支出XXXXXX元，按稅收法規(guī)規(guī)定計(jì)算的稅前扣除利息支出稅收金額XXXXXX元，其中納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款，符合稅收規(guī)定債權(quán)性投資和和權(quán)益性投資比例的，再根據(jù)金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的稅前扣除利息支出稅收金額XXXXXX元。）（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出的審核貴單位已經(jīng)依法成立了工會(huì)組織,本納稅年度經(jīng)審核確認(rèn)的工資薪金總額XXX元，按2%的比例計(jì)算可稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出限額為XXX元。本數(shù)據(jù)作為計(jì)算職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的基數(shù)），貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。（17）抵扣應(yīng)納稅所得額的審核貴單位屬于按《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》設(shè)立的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，已在有關(guān)管理部門辦理備案登記。根據(jù)《條例》第二十六條的規(guī)定，貴單位取得上述收入為企業(yè)所得稅的不征稅收入，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整減少XXXXXX元,納稅調(diào)整減少經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。（8）一般重組的審核（執(zhí)行新會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)列示）貴單位本納稅年度進(jìn)行同一控制下的應(yīng)稅合并，資產(chǎn)賬面價(jià)值會(huì)計(jì)核算賬載金額XXXXXX元，按公允價(jià)值確認(rèn)收入的稅收金額 XXXXXX元，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。納稅調(diào)整事項(xiàng)如下：1. 納稅調(diào)整增加、減少額的審核(詳見附件一(2)納稅調(diào)整項(xiàng)目審核確認(rèn)明細(xì)表). 收入類調(diào)整項(xiàng)目的審核（1）視同銷售收入的審核（區(qū)分執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)）貴單位本納稅年度存在視同銷售行為，（列示視同銷售列明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及金額，如：非貨幣性資產(chǎn)交換或?qū)?貨物/財(cái)產(chǎn)/勞務(wù)用于捐贈(zèng)/償債/贊助/集資/廣告/樣品/職工福利/利潤(rùn)分配等，同時(shí)應(yīng)披露視同銷售采用的方法：如同類交易價(jià)格、成本加成等），應(yīng)做視同銷售收入處理，應(yīng)確認(rèn)視同銷售收入XXX元，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加X(jué)XXXXX元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。7。貴單位增值稅的申報(bào)繳納情況如下：項(xiàng) 目自報(bào)數(shù)調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)本年應(yīng)稅收入（含查補(bǔ)數(shù)）　　　其中：適用稅率 %的計(jì)稅收入　　　適用稅率