【正文】 度長期待攤費用攤銷額為XXX元，依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定允許稅前扣除的攤銷額為XXX元，貴單位自報納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認為XXXXXX元。（9）其他的審核會計與稅收有差異需要納稅調(diào)整的其他資產(chǎn)類項目金額。本納稅年度稅前核銷可供出售金融資產(chǎn)損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務局〔XXXX(200X)X號〕文批準。本納稅年度稅前核銷固定資產(chǎn)損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務局〔XXXX(200X)X號〕文批準。本納稅年度稅前核銷商譽損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務局〔XXXX(200X)X號〕文批準。. 特別納稅調(diào)整應稅所得的審核貴單位本納稅年度按特別納稅調(diào)整規(guī)定，自行調(diào)增應稅所得XXXXXX元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認為XXXXXX元。]從事國家需要重點扶持擁有核心自主知識產(chǎn)權等條件的高新技術企業(yè)享受減征的企業(yè)所得稅稅額為XXXXXXXXX元；經(jīng)民族自治地方所在省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，減征或免征民族自治地方的企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的企業(yè)所得稅稅額為XXXXXXXXX元；符合國務院規(guī)定以及國務院批準給予過渡期稅收優(yōu)惠政策部分享受減征的企業(yè)所得稅稅額為XXXXXXXXX元；其他符合國務院根據(jù)稅法授權制定的其他稅收優(yōu)惠政策享受減征的企業(yè)所得稅稅額為XXXXXXXXX元。（4）境外所得抵免所得稅額的審核貴單位本納稅年度來源于中國境外的所得，依照稅法規(guī)定計算的應納所得稅額，即抵免限額。（三） 總分機構匯總納稅審核說明 分支機構清單（只列示二級分支機構）分支機構名稱主管稅務機關注冊地址設立時間經(jīng)營范圍是否就地預繳所得稅適用所得稅稅率機構1機構2 總分機構分攤稅款審核[詳見附件一（3）]貴單位本納稅年度納稅申報表所包括的分支機構相關納稅申報數(shù)據(jù)、信息,僅按單位賬載金額填列。（個人所得稅的代扣代繳情況應在此說明。如需要分期進行收益結(jié)轉(zhuǎn)并在以前年度已分攤的，應說明歷年分攤的金額。 （十三）其他需說明事項（其他需說明的事項主要披露事項：注冊稅務師在審核過程中對被審核單位存在問題的重要性作出專業(yè)判斷，并考慮進行披露的其他事項） 35。因凈收益數(shù)額較大，貴單位當期納稅有困難，報經(jīng) 主管稅務機關備案（受理號為： ），將其平均在XXXXXX年至XXXXXX年內(nèi)進行收益結(jié)轉(zhuǎn)，本年的收益結(jié)轉(zhuǎn)額為XXXXXX萬元。（六） 董事會費支付情況貴單位本納稅年度支付董事會費XXXXXX元，董事費XXXXXX元，均在管理費用中列示，已分別按 （請?zhí)疃惸浚?，繳納個人所得稅 XXXXXX元。五、 其他事項說明（一） 與企業(yè)所得稅有關的內(nèi)部控制及其有效性的審核說明貴單位本納稅年度僅限于與企業(yè)所得稅有關的內(nèi)部控制情況如下：與企業(yè)所得稅有關的內(nèi)部控制制度項目名稱相應的內(nèi)部控制制度是否已建立相應的內(nèi)部控制制度是否適用對內(nèi)部控制進行符合性測試是否發(fā)現(xiàn)得到有效執(zhí)行現(xiàn)有內(nèi)部控制制度導致企業(yè)所得稅的納稅申報產(chǎn)生重大錯報風險的評估是 否 是 否 是否高低會計核算制度 　　　　　　　　成本核算制度 　　　　　　　　財務管理制度 　　　　　　　　現(xiàn)金管理制度 　　　　　　　　支票管理制度 　　　　　　　　費用開支標準及審批制度 　　　　　　　　發(fā)票管理制度 　　　　　　　　產(chǎn)品銷售及勞務提供制度 　　　　　　　　存貨采購、收發(fā)、保管制度　　　　　　　　固定資產(chǎn)管理制度 　　　　　　　　內(nèi)部審計制度 　　　　　　　　其他與企業(yè)所得稅有關的內(nèi)部控制制度　　　　　　　　注意：上述評述應與出具鑒證報告的類型一致，如果評述現(xiàn)有內(nèi)部控制制度導致企業(yè)所得稅的納稅申報產(chǎn)生重大錯報風險高，不得出具無保留意見的鑒證報告；要特別重視對“長虧不倒”客戶以及稅負偏低客戶與企業(yè)所得稅有關的內(nèi)部控制制度的評述（如全面的內(nèi)控符合性測試是不經(jīng)濟的，是沒有鑒證效率的，而主要采用實質(zhì)性測試，則采用披露方式二）貴單位本納稅年度企業(yè)所得稅采用查賬征收的模式，與企業(yè)所得稅相關的收入、扣除項目金額的確認很大程度依賴于貴單位內(nèi)部控制相關的會計系統(tǒng)的合理性、有效性，因此，我們重點關注了貴單位與企業(yè)所得稅相關的會計核算系統(tǒng)，以及其他相關的內(nèi)部控制流程，以評價貴單位是否能夠?qū)F單位與收入、扣除項目相關的交易事項能否被恰當?shù)倪M行會計、稅務確認、計量和核算。企業(yè)所得稅法規(guī)定，購置環(huán)保節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額的10%可從當年應納稅額中抵扣，不足部分可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。另外匯總納稅的企業(yè)須將各分支機構的虧損數(shù)列明，特別是新稅法前未彌補的虧損額和剩余的彌補年限，格式見附件一(3)）（四）應納稅額的審核經(jīng)上述審核貴單位本納稅年度應納所得稅額為XXXXXX元（本納稅年度應納稅所得額為XXXXXXXXX元稅率），經(jīng)對下列項目進行審查，確認減免所得稅額為XXXXXXXXX元、抵免所得稅額為XXXXXXXXX元、境外所得應納所得稅額為XXXXXXXXX元、境外所得抵免所得稅額為XXXXXXXXX元，本年累計實際已預繳的所得稅額為XXXXXXXXX元，核實貴單位本納稅年度應補（退）的所得稅額為XXXXXXXXX元。（從事房地產(chǎn)業(yè)務的納稅人本期將預售收入轉(zhuǎn)為銷售收入，其結(jié)轉(zhuǎn)的預售收入已按稅收規(guī)定的預征率計算的預計利潤，應作調(diào)減處理。本納稅年度稅前核銷無形資產(chǎn)損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務局〔XXXX(200X)X號〕文批準。本納稅年度稅前核銷投資性房地產(chǎn)損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務局〔XXXX(200X)X號〕文批準。本納稅年度稅前核銷持有至到期投資損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務局〔XXXX(200X)X號〕文批準。（7）油氣勘探投資的審核貴單位本納稅年度油氣勘探投資折耗額為XXX元，依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定允許稅前扣除的折耗額為XXX元，貴單位自報納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認為XXXXXX元。）（3）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊的審核貴單位本納稅年度計提生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊XXX元，其中，計入期間費用XXX元，計入成本項目XXX元，計入其他項目XXX元。以前年度發(fā)生的或有事項和預提性質(zhì)的費用如預計的產(chǎn)品維修費、債務重組等，因以前年度已作費用處理，如果以前年度已經(jīng)做了納稅調(diào)整增加的，本年度實際發(fā)生時，僅是沖減預計負債、其他應付款等，應對以前年度調(diào)增部分作調(diào)減處理。（16）與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用的審核貴單位本納稅年度采用分期收款銷售商品，按會計準則規(guī)定應收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，分期攤銷沖減財務費用的賬載金額XXXXXX元，貴單位自報納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認為XXXXXX元。（10）住房公積金的審核貴單位本納稅年度稅前實際列支職工住房公積金賬載金額XXXXXXX元，按稅收規(guī)定的繳付標準計算允許稅前扣除的職工住房公積金稅收金額XXXXXX元，貴單位自報納稅調(diào)整增加XXXXXX元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認為XXXXXX元。（6）業(yè)務招待費支出的審核貴單位本納稅年度實際發(fā)生業(yè)務招待費賬載金額XXXXXXX元，按實際發(fā)生的業(yè)務招待費支出60%的比例計算可稅前扣除的限額為XXX元；本納稅年度銷售（營業(yè)）收入XXX元，按銷售（營業(yè)）收入5‰的比例計算可稅前扣除的業(yè)務招待費限額為XXX元，取其低者為允許稅前扣除的稅收金額XXXXXX元，貴單位自報納稅調(diào)整增加XXXXXX元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認為XXXXXX元。）（3）職工福利費支出的審核貴單位本納稅年度可稅前扣除的工資薪金總額XXX元，按14%的比例計算可稅前扣除的職工福利支出限額為XXX元。貴單位自報納稅調(diào)整減少XXXXXX元,納稅調(diào)整減少經(jīng)審核確認為XXXXXX元。根據(jù)稅收規(guī)定，屬于企業(yè)所得稅免稅收入，貴單位自報納稅調(diào)整減少XXXXXX元,納稅調(diào)整減少經(jīng)審核確認為XXXXXX元。）（9）公允價值變動凈收益的審核（執(zhí)行新會計會計準則的企業(yè)列示）貴單位本納稅年度按《企業(yè)會計準則》確認的資產(chǎn)公允價值變動收益XXXXXX元，資產(chǎn)公允價值變動損失 XXXXXX元，根據(jù)《實施條例》第五十六條規(guī)定的資產(chǎn)以歷史成本為計稅基礎的原則，貴單位自報納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認為XXXXXX元。（3）不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓的審核（所有單位）貴單位本納稅年度發(fā)生銷售折扣和折讓賬載金額 XXXXXX元，按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定可以稅前扣除的銷售折扣和折讓稅收金額XXXXXX元，貴單位自報納稅調(diào)整增加XXXXXX元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認為XXXXXX元。8．公允價值變動凈收益（執(zhí)行新企業(yè)會計準則的企業(yè)）貴單位本納稅年度依照財務會計的相關規(guī)定，應調(diào)增/調(diào)減公允價值變動凈收益XXX元。增值稅（增值稅小規(guī)模納稅人）項 目 自報數(shù)調(diào)整數(shù)確認數(shù)本年應稅收入（含查補數(shù)）　　　其中：簡易征收率 %的計稅收入　　　本年免稅貨物及勞務的收入本年出口免稅貨物的收入本年應交增值稅　　　 其中：被有關部門查補當年應繳數(shù)　　　 被有關部門查補以前年度應繳數(shù)　　　本年已交增值稅　　　 其中：已繳被有關部門查補當年應繳數(shù)　　　 已繳被有關部門查補以前年度應繳數(shù)　　　年末未交增值稅　　　審核調(diào)整說明:貴單位本納稅年度依照財務會計的相關規(guī)定，應調(diào)增/調(diào)減主營業(yè)務稅金及附加XXX元。（2）審核調(diào)整事項貴單位本納稅年度依照財務會計的相關規(guī)定，應調(diào)增/調(diào)減主營業(yè)務收入XXXXXXX元。1收入確認原則按照《企業(yè)會計準則第14號收入》的規(guī)定核算/《企業(yè)會計制度》第八十四條至九十八條的規(guī)定核算(如果不執(zhí)行《企業(yè)會計準則》或《企業(yè)會計制度》的，請另外詳細報告，下同)。1生物資產(chǎn)的核算方法：按照《企業(yè)會計準則第5號生物資產(chǎn)》的規(guī)定核算。（5）由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因造成的存貨成本不可收回的部分，期末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計量，按單個存貨項目的成本/按類別計量成本高于可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價準備。 記賬本位幣：采用人民幣為記賬本位幣。（一）XX事項的審核情況（提示：詳細說明該審核事項對確認應納所得稅額可能產(chǎn)生的重大影響，并闡述對該事項無法表明意見的理據(jù)。我們相信，我們獲取的鑒證證據(jù)是充分的、適當?shù)模瑸榘l(fā)表鑒證意見提供了基礎。在鑒證過程中，我們考慮了與企業(yè)所得稅納稅申報表編制相關的內(nèi)部控制的存在性和有效性，考慮了內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)的相關性和可靠性，對貴單位提供的會計資料及納稅資料等實施了審核、驗證、計算和職業(yè)推斷等必要的鑒證程序。（無法表明意見采用）：我們發(fā)現(xiàn)，下列事項可能對確認應納所得稅額產(chǎn)生重大影響，因貴單位的特殊情況，我們對該年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報無法表明意見。 會計年度：自公歷1月1日起至12月31日止。（4）低值易耗品、包裝物領用時采用五五攤銷法核算/領用時一次攤銷法/分期攤銷法計入當期成本、費用。）（3）固定資產(chǎn)的減值，按照《企業(yè)會計準則第8號資產(chǎn)減值》處理/《企業(yè)會計制度》第四十二條的規(guī)定處理(如果不執(zhí)行《企業(yè)會計準則》或《企業(yè)會計制度》的，請另外詳細報告，下同)。1非貨幣性交易按照《企業(yè)會計準則第7號非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定核算/《企業(yè)會計制度》第一百一十三、一百一十四、一百一十五、一百一十六條的規(guī)定核算(如果不執(zhí)行《企業(yè)會計準則》或《企業(yè)會計制度》的，請另外詳細報告，下同)。其中匯總納稅的總機構所屬分支機構主營業(yè)務收入XXXXXX元。納稅人、中介機構執(zhí)業(yè)人員要給予充分關注。資產(chǎn)減值損失的審核貴單位本納稅年度依照財務會計的相關規(guī)定，應調(diào)增/調(diào)減資產(chǎn)減值損失XXX元。（2）接受捐贈收入的審核（執(zhí)行新會計會計準則以外的企業(yè)列示）貴單位本納稅年度接受捐贈納入資本公積核算應進行調(diào)整的收入稅收金額XXXXXX元，貴單位自報納稅調(diào)整增加XXXXXX元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認為XXXXXX元。（因視同銷售、非貨幣性資產(chǎn)交換、同一控制的企業(yè)合并等方式取得的資產(chǎn)，其資產(chǎn)的計稅成本為資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費，往往高于其會計成本，如果企業(yè)根據(jù)會計準則的要求，按賬面的會計成本計提折舊或攤銷，則會造成因多計算應納稅所得額而多繳了所得稅。（14）免稅收入的審核貴單位本納稅年度共取得免稅收入XXXXXXX元，其中：取得國債利息收入XXXXXXX元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益XXXXXXX元（不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益），在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益XXXXXXX元，符合條件的非營利組織的收入XXXXXXX元（不包括從事營利性活動取得的收入），其他收入XXXXXXX元（符合國務院根據(jù)稅法授權制定的其他免