【正文】 度長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)額為XXX元，依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定允許稅前扣除的攤銷(xiāo)額為XXX元，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。（9）其他的審核會(huì)計(jì)與稅收有差異需要納稅調(diào)整的其他資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目金額。本納稅年度稅前核銷(xiāo)可供出售金融資產(chǎn)損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號(hào)〕文批準(zhǔn)。本納稅年度稅前核銷(xiāo)固定資產(chǎn)損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號(hào)〕文批準(zhǔn)。本納稅年度稅前核銷(xiāo)商譽(yù)損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號(hào)〕文批準(zhǔn)。. 特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得的審核貴單位本納稅年度按特別納稅調(diào)整規(guī)定，自行調(diào)增應(yīng)稅所得XXXXXX元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。]從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)等條件的高新技術(shù)企業(yè)享受減征的企業(yè)所得稅稅額為XXXXXXXXX元；經(jīng)民族自治地方所在省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，減征或免征民族自治地方的企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的企業(yè)所得稅稅額為XXXXXXXXX元；符合國(guó)務(wù)院規(guī)定以及國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)給予過(guò)渡期稅收優(yōu)惠政策部分享受減征的企業(yè)所得稅稅額為XXXXXXXXX元；其他符合國(guó)務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他稅收優(yōu)惠政策享受減征的企業(yè)所得稅稅額為XXXXXXXXX元。（4）境外所得抵免所得稅額的審核貴單位本納稅年度來(lái)源于中國(guó)境外的所得，依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納所得稅額，即抵免限額。（三） 總分機(jī)構(gòu)匯總納稅審核說(shuō)明 分支機(jī)構(gòu)清單（只列示二級(jí)分支機(jī)構(gòu)）分支機(jī)構(gòu)名稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)注冊(cè)地址設(shè)立時(shí)間經(jīng)營(yíng)范圍是否就地預(yù)繳所得稅適用所得稅稅率機(jī)構(gòu)1機(jī)構(gòu)2 總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪顚徍薣詳見(jiàn)附件一（3）]貴單位本納稅年度納稅申報(bào)表所包括的分支機(jī)構(gòu)相關(guān)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、信息,僅按單位賬載金額填列。（個(gè)人所得稅的代扣代繳情況應(yīng)在此說(shuō)明。如需要分期進(jìn)行收益結(jié)轉(zhuǎn)并在以前年度已分?jǐn)偟?，?yīng)說(shuō)明歷年分?jǐn)偟慕痤~。 （十三）其他需說(shuō)明事項(xiàng)（其他需說(shuō)明的事項(xiàng)主要披露事項(xiàng)：注冊(cè)稅務(wù)師在審核過(guò)程中對(duì)被審核單位存在問(wèn)題的重要性作出專業(yè)判斷，并考慮進(jìn)行披露的其他事項(xiàng)） 35。因凈收益數(shù)額較大，貴單位當(dāng)期納稅有困難，報(bào)經(jīng) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案（受理號(hào)為： ），將其平均在XXXXXX年至XXXXXX年內(nèi)進(jìn)行收益結(jié)轉(zhuǎn)，本年的收益結(jié)轉(zhuǎn)額為XXXXXX萬(wàn)元。（六） 董事會(huì)費(fèi)支付情況貴單位本納稅年度支付董事會(huì)費(fèi)XXXXXX元，董事費(fèi)XXXXXX元，均在管理費(fèi)用中列示，已分別按 （請(qǐng)?zhí)疃惸浚U納個(gè)人所得稅 XXXXXX元。五、 其他事項(xiàng)說(shuō)明（一） 與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制及其有效性的審核說(shuō)明貴單位本納稅年度僅限于與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制情況如下：與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制制度項(xiàng)目名稱相應(yīng)的內(nèi)部控制制度是否已建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度是否適用對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試是否發(fā)現(xiàn)得到有效執(zhí)行現(xiàn)有內(nèi)部控制制度導(dǎo)致企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是 否 是 否 是否高低會(huì)計(jì)核算制度 　　　　　　　　成本核算制度 　　　　　　　　財(cái)務(wù)管理制度 　　　　　　　　現(xiàn)金管理制度 　　　　　　　　支票管理制度 　　　　　　　　費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)及審批制度 　　　　　　　　發(fā)票管理制度 　　　　　　　　產(chǎn)品銷(xiāo)售及勞務(wù)提供制度 　　　　　　　　存貨采購(gòu)、收發(fā)、保管制度　　　　　　　　固定資產(chǎn)管理制度 　　　　　　　　內(nèi)部審計(jì)制度 　　　　　　　　其他與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制制度　　　　　　　　注意：上述評(píng)述應(yīng)與出具鑒證報(bào)告的類(lèi)型一致，如果評(píng)述現(xiàn)有內(nèi)部控制制度導(dǎo)致企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高，不得出具無(wú)保留意見(jiàn)的鑒證報(bào)告；要特別重視對(duì)“長(zhǎng)虧不倒”客戶以及稅負(fù)偏低客戶與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制制度的評(píng)述（如全面的內(nèi)控符合性測(cè)試是不經(jīng)濟(jì)的，是沒(méi)有鑒證效率的，而主要采用實(shí)質(zhì)性測(cè)試，則采用披露方式二）貴單位本納稅年度企業(yè)所得稅采用查賬征收的模式，與企業(yè)所得稅相關(guān)的收入、扣除項(xiàng)目金額的確認(rèn)很大程度依賴于貴單位內(nèi)部控制相關(guān)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)的合理性、有效性，因此，我們重點(diǎn)關(guān)注了貴單位與企業(yè)所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，以及其他相關(guān)的內(nèi)部控制流程，以評(píng)價(jià)貴單位是否能夠?qū)F單位與收入、扣除項(xiàng)目相關(guān)的交易事項(xiàng)能否被恰當(dāng)?shù)倪M(jìn)行會(huì)計(jì)、稅務(wù)確認(rèn)、計(jì)量和核算。企業(yè)所得稅法規(guī)定，購(gòu)置環(huán)保節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%可從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵扣，不足部分可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。另外匯總納稅的企業(yè)須將各分支機(jī)構(gòu)的虧損數(shù)列明，特別是新稅法前未彌補(bǔ)的虧損額和剩余的彌補(bǔ)年限，格式見(jiàn)附件一(3)）（四）應(yīng)納稅額的審核經(jīng)上述審核貴單位本納稅年度應(yīng)納所得稅額為XXXXXX元（本納稅年度應(yīng)納稅所得額為XXXXXXXXX元稅率），經(jīng)對(duì)下列項(xiàng)目進(jìn)行審查，確認(rèn)減免所得稅額為XXXXXXXXX元、抵免所得稅額為XXXXXXXXX元、境外所得應(yīng)納所得稅額為XXXXXXXXX元、境外所得抵免所得稅額為XXXXXXXXX元，本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額為XXXXXXXXX元，核實(shí)貴單位本納稅年度應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額為XXXXXXXXX元。（從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的納稅人本期將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷(xiāo)售收入，其結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)售收入已按稅收規(guī)定的預(yù)征率計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)，應(yīng)作調(diào)減處理。本納稅年度稅前核銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號(hào)〕文批準(zhǔn)。本納稅年度稅前核銷(xiāo)投資性房地產(chǎn)損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號(hào)〕文批準(zhǔn)。本納稅年度稅前核銷(xiāo)持有至到期投資損失XXXXXXX元經(jīng)XXXX稅務(wù)局〔XXXX(200X)X號(hào)〕文批準(zhǔn)。（7）油氣勘探投資的審核貴單位本納稅年度油氣勘探投資折耗額為XXX元，依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定允許稅前扣除的折耗額為XXX元，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。）（3）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊的審核貴單位本納稅年度計(jì)提生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊XXX元，其中，計(jì)入期間費(fèi)用XXX元，計(jì)入成本項(xiàng)目XXX元，計(jì)入其他項(xiàng)目XXX元。以前年度發(fā)生的或有事項(xiàng)和預(yù)提性質(zhì)的費(fèi)用如預(yù)計(jì)的產(chǎn)品維修費(fèi)、債務(wù)重組等，因以前年度已作費(fèi)用處理，如果以前年度已經(jīng)做了納稅調(diào)整增加的，本年度實(shí)際發(fā)生時(shí)，僅是沖減預(yù)計(jì)負(fù)債、其他應(yīng)付款等，應(yīng)對(duì)以前年度調(diào)增部分作調(diào)減處理。（16）與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用的審核貴單位本納稅年度采用分期收款銷(xiāo)售商品，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，分期攤銷(xiāo)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的賬載金額XXXXXX元，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。（10）住房公積金的審核貴單位本納稅年度稅前實(shí)際列支職工住房公積金賬載金額XXXXXXX元，按稅收規(guī)定的繳付標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算允許稅前扣除的職工住房公積金稅收金額XXXXXX元，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加X(jué)XXXXX元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的審核貴單位本納稅年度實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)賬載金額XXXXXXX元，按實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60%的比例計(jì)算可稅前扣除的限額為XXX元；本納稅年度銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入XXX元，按銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入5‰的比例計(jì)算可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為XXX元，取其低者為允許稅前扣除的稅收金額XXXXXX元，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加X(jué)XXXXX元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。）（3）職工福利費(fèi)支出的審核貴單位本納稅年度可稅前扣除的工資薪金總額XXX元，按14%的比例計(jì)算可稅前扣除的職工福利支出限額為XXX元。貴單位自報(bào)納稅調(diào)整減少XXXXXX元,納稅調(diào)整減少經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。根據(jù)稅收規(guī)定，屬于企業(yè)所得稅免稅收入，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整減少XXXXXX元,納稅調(diào)整減少經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。）（9）公允價(jià)值變動(dòng)凈收益的審核（執(zhí)行新會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)列示）貴單位本納稅年度按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》確認(rèn)的資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益XXXXXX元，資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失 XXXXXX元，根據(jù)《實(shí)施條例》第五十六條規(guī)定的資產(chǎn)以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)的原則，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。（3）不符合稅收規(guī)定的銷(xiāo)售折扣和折讓的審核（所有單位）貴單位本納稅年度發(fā)生銷(xiāo)售折扣和折讓賬載金額 XXXXXX元，按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定可以稅前扣除的銷(xiāo)售折扣和折讓稅收金額XXXXXX元，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加X(jué)XXXXX元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。8．公允價(jià)值變動(dòng)凈收益（執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)）貴單位本納稅年度依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減公允價(jià)值變動(dòng)凈收益XXX元。增值稅（增值稅小規(guī)模納稅人）項(xiàng) 目 自報(bào)數(shù)調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)本年應(yīng)稅收入（含查補(bǔ)數(shù)）　　　其中：簡(jiǎn)易征收率 %的計(jì)稅收入　　　本年免稅貨物及勞務(wù)的收入本年出口免稅貨物的收入本年應(yīng)交增值稅　　　 其中：被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù)　　　 被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)　　　本年已交增值稅　　　 其中：已繳被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù)　　　 已繳被有關(guān)部門(mén)查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)　　　年末未交增值稅　　　審核調(diào)整說(shuō)明:貴單位本納稅年度依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加X(jué)XX元。（2）審核調(diào)整事項(xiàng)貴單位本納稅年度依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入XXXXXXX元。1收入確認(rèn)原則按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)收入》的規(guī)定核算/《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第八十四條至九十八條的規(guī)定核算(如果不執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的，請(qǐng)另外詳細(xì)報(bào)告，下同)。1生物資產(chǎn)的核算方法：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)生物資產(chǎn)》的規(guī)定核算。（5）由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷(xiāo)售價(jià)格低于成本等原因造成的存貨成本不可收回的部分，期末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計(jì)量，按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本/按類(lèi)別計(jì)量成本高于可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 記賬本位幣：采用人民幣為記賬本位幣。（一）XX事項(xiàng)的審核情況（提示：詳細(xì)說(shuō)明該審核事項(xiàng)對(duì)確認(rèn)應(yīng)納所得稅額可能產(chǎn)生的重大影響，并闡述對(duì)該事項(xiàng)無(wú)法表明意見(jiàn)的理?yè)?jù)。我們相信，我們獲取的鑒證證據(jù)是充分的、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表鑒證意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。在鑒證過(guò)程中，我們考慮了與企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制的存在性和有效性，考慮了內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，對(duì)貴單位提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料等實(shí)施了審核、驗(yàn)證、計(jì)算和職業(yè)推斷等必要的鑒證程序。（無(wú)法表明意見(jiàn)采用）：我們發(fā)現(xiàn)，下列事項(xiàng)可能對(duì)確認(rèn)應(yīng)納所得稅額產(chǎn)生重大影響，因貴單位的特殊情況，我們對(duì)該年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)無(wú)法表明意見(jiàn)。 會(huì)計(jì)年度：自公歷1月1日起至12月31日止。（4）低值易耗品、包裝物領(lǐng)用時(shí)采用五五攤銷(xiāo)法核算/領(lǐng)用時(shí)一次攤銷(xiāo)法/分期攤銷(xiāo)法計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用。）（3）固定資產(chǎn)的減值，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)資產(chǎn)減值》處理/《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第四十二條的規(guī)定處理(如果不執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的，請(qǐng)另外詳細(xì)報(bào)告，下同)。1非貨幣性交易按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定核算/《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百一十三、一百一十四、一百一十五、一百一十六條的規(guī)定核算(如果不執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的，請(qǐng)另外詳細(xì)報(bào)告，下同)。其中匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入XXXXXX元。納稅人、中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)人員要給予充分關(guān)注。資產(chǎn)減值損失的審核貴單位本納稅年度依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減資產(chǎn)減值損失XXX元。（2）接受捐贈(zèng)收入的審核（執(zhí)行新會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以外的企業(yè)列示）貴單位本納稅年度接受捐贈(zèng)納入資本公積核算應(yīng)進(jìn)行調(diào)整的收入稅收金額XXXXXX元，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加X(jué)XXXXX元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。（因視同銷(xiāo)售、非貨幣性資產(chǎn)交換、同一控制的企業(yè)合并等方式取得的資產(chǎn)，其資產(chǎn)的計(jì)稅成本為資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)，往往高于其會(huì)計(jì)成本，如果企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，按賬面的會(huì)計(jì)成本計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，則會(huì)造成因多計(jì)算應(yīng)納稅所得額而多繳了所得稅。（14）免稅收入的審核貴單位本納稅年度共取得免稅收入XXXXXXX元，其中：取得國(guó)債利息收入XXXXXXX元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益XXXXXXX元（不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益），在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益XXXXXXX元，符合條件的非營(yíng)利組織的收入XXXXXXX元（不包括從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入），其他收入XXXXXXX元（符合國(guó)務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他免