【正文】 4 潘家園街道 87716177 308室： 稅源大戶組 朝外、南磨房 67764877 雙井、潘家園、無歸屬 67706502 朝陽區(qū)國家稅務(wù)局第九稅務(wù)所： 108室：十八里店鄉(xiāng) 87371915 六里屯、垡頭街道 67343727 團(tuán)結(jié)湖街道 87373918 八里莊街道 87371867 110室：外資、重點稅源 67322876 小紅門鄉(xiāng) 87371782 王四營鄉(xiāng) 87371827 勁松街道 87371827 朝陽區(qū)國家稅務(wù)局第十一稅務(wù)所： 303室：申報組 58697940 302室：大戶組 呼家樓街道 58698594 304室：管理組 建外街道 58693548 在匯算清繳期間，我們還會陸續(xù)將相關(guān)政策、通知通過政府網(wǎng)站發(fā)布，歡迎廣大納稅人登陸查詢，登陸網(wǎng)址： ：//(北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)址) ：//(北京市朝陽區(qū)國家稅務(wù)局網(wǎng)址) 第二部分核定征收納稅人2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅指南一、匯算清繳申報期限（一）核定征收納稅人于2010年1月20日之前進(jìn)行2009年度四季度預(yù)繳?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。 （三）取得國債利息收入的企業(yè)： 在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時應(yīng)同時報送以下資料： ； 。（五）取得符合條件不征稅收入的企業(yè)不征稅收入的確認(rèn)依據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例、財稅[2008]151號和財稅[2009]87號等文件的相關(guān)規(guī)定。應(yīng)稅收入額的確認(rèn)依據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例、國稅函[2008]875號和國稅函[2008]828號等文件的相關(guān)規(guī)定。企業(yè)發(fā)生上述情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。五、特別提示： （一）采取按應(yīng)稅收入額核定應(yīng)納稅所得額的核定征收企業(yè)，應(yīng)稅收入額中應(yīng)包含納稅人銀行存款的利息收入、納稅人的視同銷售收入。對符合查賬征收條件的納稅人，要及時調(diào)整征收方式，實行查賬征收。（二）2010年5月31日后發(fā)現(xiàn)有誤網(wǎng)上申報的納稅人網(wǎng)上申報成功后發(fā)現(xiàn)申報數(shù)據(jù)有誤，需持正確的申報表在申報大廳進(jìn)行修改申報。二、填報依據(jù)及內(nèi)容根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、相關(guān)稅收政策，以及國家統(tǒng)一會計制度（企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計制度、分行業(yè)會計制度、事業(yè)單位會計制度和民間非營利組織會計制度）的規(guī)定，填報計算納稅人利潤總額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額和附列資料等有關(guān)項目。（二）表體項目本表是在納稅人會計利潤總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整額后計算出“納稅調(diào)整后所得”（應(yīng)納稅所得額）。實行企業(yè)會計準(zhǔn)則的納稅人，其數(shù)據(jù)直接取自損益表；實行其他國家統(tǒng)一會計制度的納稅人，與本表不一致的項目，按照其利潤表項目進(jìn)行分析填報。（三）行次說明“營業(yè)收入”：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的數(shù)額計算填報。“銷售費用”：填報納稅人在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用?！柏攧?wù)費用”：填報納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費用?！肮蕛r值變動收益”：填報納稅人交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失?！盃I業(yè)利潤”：填報納稅人當(dāng)期的營業(yè)利潤。一般工商企業(yè)納稅人，通過附表一（1）《收入明細(xì)表》相關(guān)項目計算填報；金融企業(yè)納稅人，通過附表一（2）《金融企業(yè)收入明細(xì)表》相關(guān)項目計算填報；事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，通過附表一（3）《事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表》計算填報。“利潤總額”：填報納稅人當(dāng)期的利潤總額。本行通過附表三《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》“調(diào)減金額”列計算填報。本行通過附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第1行計算填報。本行通過附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第14行計算填報。當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。當(dāng)本表第23行0時，即為可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額；如本表第23行0時，繼續(xù)計算應(yīng)納稅所得額?！皯?yīng)納稅所得額”：金額等于本表第23－24行?！皯?yīng)納所得稅額”：金額等于本表第2526行。本行通過附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第40行計算填報。企業(yè)已在境外繳納的所得稅額，小于抵免限額的，“境外所得抵免所得稅額”按其在境外實際繳納的所得稅額填報；大于抵免限額的，按抵免限額填報，超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補。附報《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)企業(yè)所得稅分配表》。附報《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)企業(yè)所得稅分配表》。“以前年度多繳的所得稅在本年抵減額”：填報納稅人以前納稅年度匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅、并在本納稅年度抵繳的所得稅額。＝本表第1－2－3－4－5－6－7＋8＋9行。＝附表三第55行第4列合計。＝附表五第14行。（當(dāng)本表第13+1415行≥0時，本行=0）＝本表第13＋14－15＋22行。＝本表第2526行。＝附表六第10列合計。附表一（1）《收入明細(xì)表》填報說明一、適用范圍本表適用于執(zhí)行企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則以及分行業(yè)會計制度的一般工商企業(yè)的居民納稅人填報。“營業(yè)收入合計”：填報納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入和其它業(yè)務(wù)收入。（2）第5行“提供勞務(wù)”：填報從事提供旅游飲食服務(wù)、交通運輸、郵政通信、對外經(jīng)濟合作等勞務(wù)、開展其他服務(wù)的納稅人取得的主營業(yè)務(wù)收入。（1）第9行“材料銷售收入”：填報納稅人銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等取得的收入。：填報納稅人會計上不作為銷售核算、但按照稅收規(guī)定視同銷售確認(rèn)的應(yīng)稅收入。（3）第16行“其他視同銷售收入”：填報除上述項目外，按照稅收規(guī)定其他視同銷售確認(rèn)應(yīng)稅收入。（2）第19行“處置固定資產(chǎn)凈收益”：填報納稅人因處置固定資產(chǎn)而取得的凈收益。（5）第22行“罰款收入”：填報納稅人在日常經(jīng)營管理活動中取得的罰款收入。（9）第26行“其他”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算、上述項目未列舉的其他營業(yè)外收入。＝本表第9＋10＋11＋12行。二、填報依據(jù)和內(nèi)容根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、相關(guān)稅收政策，以及金融企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，填報“營業(yè)收入”、“營業(yè)外收入”，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的“視同銷售收入”?！按娣磐瑯I(yè)”：填報納稅人存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機構(gòu)款項取得的利息收入?！捌渌保禾顖蠹{稅人除本表第4行至第8行以外的其他利息收入，包括債券投資利息等收入?！疤崛∥吹狡谪?zé)任準(zhǔn)備金”：填報納稅人提取的非壽險原保險合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和再保險合同分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金?！捌渌麡I(yè)務(wù)收入”：填報納稅人取得的投資收益、匯兌收益等?！柏浳?、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入”：填報納稅人將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認(rèn)應(yīng)稅收入。第44行“處置固定資產(chǎn)凈收益”：填報納稅人因處置固定資產(chǎn)取得的凈收益。第47行“罰款收入”：填報納稅人在日常經(jīng)營管理活動中取得的罰款收入。＝本表第4至9行合計。＝本表第26＋33＋34行。＝本表第43至48行合計。＝主表第11行?！柏斦a助收入”：填報納稅人直接從財政部門取得的和通過主管部門從財政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費，包括正常經(jīng)費和專項資金?！敖?jīng)營收入”：填報納稅人開展除專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動以外取得的收入。“其他收入”：填報納稅人取得的除本表第2至8行項目以外的收入，包括盤盈收入、處置固定資產(chǎn)凈收益、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、非貨幣性資產(chǎn)交易收益、罰款凈收入、其他單位對本單位的補助以及其他零星雜項收入等?！柏斦芸睢保禾顖蟾骷壢嗣裾畬{入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織撥付的財政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！皯?yīng)納稅收入總額”：金額等于本表第1－10行。＝本表第11至14行合計。（二）表間關(guān)系＋3＋4＋5＋6＋7行＝主表第1行。附表二（1）《成本費用明細(xì)表》填報說明一、適用范圍本表適用于執(zhí)行企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則，以及分行業(yè)會計制度的一般工商企業(yè)的居民納稅人填報。（1）第3行“銷售貨物成本”：填報從事工業(yè)制造、商品流通、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以及其他商品銷售企業(yè)發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本?！捌渌麡I(yè)務(wù)成本”：根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算的其他業(yè)務(wù)成本。（4）第11行“其他”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算、上述項目未列舉的其他業(yè)務(wù)成本。本行數(shù)據(jù)填入主表第12行。（4）第20行“債務(wù)重組損失”：填報納稅人發(fā)生的債務(wù)重組行為按照國家統(tǒng)一會計制度確認(rèn)的債務(wù)重組損失。（9）第24行“其他”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算、上述項目未列舉的其他營業(yè)外支出。本行數(shù)據(jù)填入主表第4行。（3）第28行“財務(wù)費用”：填報納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費用。2．第2行=本表第3行至6行合計＝本表第8行至11行合計。（二）表間關(guān)系＋7行＝主表第2行。＝主表第5行。三、有關(guān)項目填報說明“營業(yè)成本”：填報金融企業(yè)提供金融商品服務(wù)所發(fā)生的成本?！氨ｋU業(yè)務(wù)支出”：填報納稅人從事保險業(yè)務(wù)發(fā)生的賠付支出、提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金、手續(xù)費支出、分保費用、退保金、保戶紅利支出業(yè)務(wù)及管理費等支出總額，扣減攤回賠付支出、攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金、攤回分保費用等項目后的支出。“提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金”：填報納稅人提取的原保險合同保險責(zé)任準(zhǔn)備金，包括提取的未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金?！笆掷m(xù)費及傭金支出”：填報納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關(guān)的手續(xù)費、傭金支出?！捌渌鹑跇I(yè)務(wù)支出”：填報納稅人核算的除上述金融業(yè)務(wù)外與其他金融業(yè)務(wù)收入對應(yīng)的其他業(yè)務(wù)支出的金額，包括業(yè)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)支出。＝本表第3＋11＋15＋16行。＝本表第19＋20―21＋22―23＋24＋25＋26＋27―28＋29行。＝本表第42＋43＋44行。二、填報依據(jù)和內(nèi)容根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、相關(guān)稅收政策，以及事業(yè)單位會計制度、民間非營利組織會計制度的規(guī)定，填報“支出總額”、“不準(zhǔn)扣除的支出總額”等?！皳艹鰧？睢保禾顖蠹{稅人按照規(guī)定或批準(zhǔn)的項目撥出具有專項用途的資金。“經(jīng)營支出”：填報納稅人在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。按照會計核算“營業(yè)外收入”口徑填報。＝本表第1－11行。二、填報依據(jù)和內(nèi)容根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、相關(guān)稅收政策，以及國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報企業(yè)財務(wù)會計處理與稅收規(guī)定不一致、進(jìn)行納稅調(diào)整項目的金額?！岸愂战痤~”是指納稅人按照稅收規(guī)定計算的項目金額。其他項目的“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”按上述原則計算填報。“”：填報納稅人會計上不作為銷售核算、稅收上應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。（4）第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填?！啊保禾顖蠹{稅人不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。第4列“調(diào)減金額”不填。本行“調(diào)減金額”數(shù)據(jù)通過附表十一《長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》第5列 “合計”填報?！啊保禾顖蠹{稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理，導(dǎo)致財務(wù)會計處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額?！啊保旱?列“調(diào)增金額”填報納稅人應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的凈虧損、確認(rèn)為投資損失的金額；第4列“調(diào)減金額”填報納稅人應(yīng)分享被投資單位發(fā)生的凈利潤、確認(rèn)為投資收益的金額。第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度確認(rèn)的收入；第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)納稅收入；第3列“調(diào)增金額”填報納稅人納稅調(diào)整的金額；第4列“調(diào)減金額”填報納稅人納稅調(diào)減的金額。第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定可以稅前扣除的銷售折扣和折讓的金額。第3列“調(diào)增金額”等于第2列“稅收金額”。（2）金融企業(yè)第3列“調(diào)增金額”取自附表一（2）《金融企業(yè)收入明細(xì)表》第38行。本表“注：1……”修改為：“標(biāo)有*或＃的行次，納稅人分別按照適用的國家統(tǒng)一會計制度填報”（一）收入類調(diào)整項目“一、收入類調(diào)整項目”：填報收入類調(diào)整項目第2行至第19行的合計數(shù)。其中第4行“”，按“扣除類調(diào)整項目”處理。數(shù)據(jù)欄分別設(shè)置“賬載金額”、“稅收金額”、“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”四個欄次。＝主表第1