【正文】 、管理主體……14……巧……16……17……:確定應收賬款持有水平……30……37 StrengtheningthedailysuPe州 soryof receivableaeeountseanreducetheProbabilitiesofbaddebtseffiden街 afteroffenngthe ， thebusinessofguaranteeingreceivableaccounthasbeeome anewandgoodWaytorec】 aimtheaccounts， whichProvidesanefficientmeansforthe receivableaccounts，enterp五 sescanbalancethebenefitandthetUrnoverWhileexecutingthe creditPolicyofreceivableaccounts，and血a場 realiZethegoalofma~umofthevahiefor theirshareholders. ThereasonofcreditreceiVablebeforehand(forexamPlecreditinvestiga助g， thecontrol oftotalcreditreeelvable， theobiectofselloncredittheeourseofit)， induecourse(thedaily suPervisionandanalysisofereditreeeivable)andafterwards(therecoveryofstrategyofereditreeeivable， thereasonsandthemethodsandwaysofcreditreceivable)disPuteshavebeen企業(yè)應收賬款管理問題研究由于商業(yè)信用的歷史存在以及為適應市場競爭需要而產生的賒銷，通常是企業(yè)應收賬款產生的根本原因，其實還有其它原因也會產生應收賬款，這些原因有來自企業(yè)內部的，也有來自企業(yè)外部的(外部環(huán)境因素)，但這些原因是可以通過企業(yè)改善經營管理和加強應收賬款問題研究加以解決的。三)、對應收賬款的本質認識不夠應收賬款從本質上來講是屬于債權人給予債務人的一項短期無息貸款，企業(yè)采取信用銷售本身就不可避免地對自己的經濟利益作出了一定的棲牲。這種由于商業(yè)交易而產生的應收賬款，實質是收款人向付款人提供的一種商業(yè)信用。結果造成企業(yè)資金更加緊張，所以企業(yè)也情愿或不情愿地施欠其他單位的貨款，使企業(yè)間三角債務愈演愈烈。這種競爭的結果也使眾多企業(yè)陷入債務危機。據美國聯(lián)邦儲備委員會統(tǒng)計，截至2007年8月，美國有8900億美元的商業(yè)逾期應收賬款。 “滯后”的應收賬款管理模式我國企業(yè)以往對應收賬款的管理常常只停留在事后追債的狀態(tài)。應收賬款在企業(yè)生產經營中的積極作用至少有兩點:①增加銷售在市場競爭較激烈時，賒銷是促進銷售的一種重要方式，它實際上向顧客提供了兩項交易:。因應收賬款存在著無法收回的可能性，所以就會給債權企業(yè)帶來企業(yè)應收賬款管理問題研究而且花費了更大的成本，損失的更多。商業(yè)信用被提到日益重要的地位，設置了專門的信貸管理部門和信貸管理經理，應收賬款與信用二字緊密的結合在一起，形成了系統(tǒng)的信用、應收賬款管理方法。一個企業(yè)沒有利潤是痛苦的，但沒有支付能力是致命的，支付能力是企業(yè)的生命線，因此，對賒銷進行科學管理，保持企業(yè)良好的財力狀況十分必要。在市場經濟環(huán)境中，它是構成企業(yè)應收賬款項的主體，企業(yè)信用管理部門所研究的應收賬款管理主要是應收銷貨款的管理。是企業(yè)對外銷售產品或提供服務時，由付款人開具并經付款人的開戶銀行承兌的票據，因延期收款而形成的應向客戶收取的款項。根據上述的應收賬款的特點，企業(yè)對應收賬款的管理應該包括:(1)根據企業(yè)的實際情況和市場環(huán)境，制定科學的信用政策，依此指導企業(yè)的信用銷售和應收賬款管理。另一方面，應收賬款持有水平的高低，又決定著持有成本的規(guī)模，較高的應收賬款持有水平會導致較高的持有成本。企業(yè)銷售的最理想狀況是能夠全部實現對產品的現金銷售，但這幾乎是不可能的，特別是對于在市場上同類產品和替代產品種類比較多的產品，以及產品處在供大企業(yè)應收賬款管理問題研究于求狀態(tài)或處在飽和狀態(tài)的激烈競爭市場。在我們對國內100家大型內資企業(yè)的應收賬款管理調查中發(fā)現，幾乎沒有一家企業(yè)設有專門的信用控制部門。(2)合理地擴大信用銷售、降低制成品的庫存，爭取使公司的可變現收入最大化。有些企業(yè)可能擔心如果建立嚴格的信用控制政策會損失很多生意機會。目前有些公司采用的就是銷售部門負責信用銷售和收賬，這雖然改變了過去應收賬款無人管理的狀況，但是給企業(yè)經營活動帶來了更大的風險。中國企業(yè)完全可以借鑒他們的辦法，依托企業(yè)內部建立的信用部對風險控制進行全程跟進。只有當企業(yè)規(guī)模足夠大，管理賒銷取得的收益足以彌補設立獨立部門的費用時，信用管理部門單設才有必要。為了避免遭遇類似情形，企業(yè)必須注意對每個客戶進行評估和分類，并根據結果調整自己的生產經營計劃。例如，企業(yè)只對預計壞賬損失率低于5%的客戶提供信用，則5%即為信用標準。對于產品積壓較多的企業(yè)，可執(zhí)行寬松的應收賬款投資策略，以減少庫存及庫存管理損耗。，確定賒銷對象1)、收集客戶的信用資料。這種模式是很多公司廣為采用，因為舊的模式是應收賬款的記賬式管理，屬于財務會計部門的工作，這種管理職責在部門職責中自然沿襲下來。再次，財務部門的工作職責主要是以核算為主，對應收賬款管理同樣缺乏必須的專業(yè)素養(yǎng)。其四項基本的職能是:客戶企業(yè)應收賬款管理問題研究償付能力的五個方面，英文均以字母C開頭，故稱五C。衡量資本包括對客戶的資本金、有形資產凈值，通過一系列的比率表達的財務狀況等等，主要根據客戶當前的財務狀況。 。 企業(yè)應收賬款管理問題研究 5555510一 15%%%以往的經驗表明存在一定風險但 但建立賒銷限額，經常檢查評評建 建 建建立賒銷限額，經常檢查評還算可可估，大額嚴格審核控制。當然在給定其賒銷政策時，還須考慮其多次賒銷的可能性，若客戶的需求量大，繼續(xù)購買本公司產品，則應給予比相應風險等級更加寬松的賒銷政策。所謂全程應收賬款管理，即在銷售過程的各個環(huán)節(jié)加以關注，合理運用信用政策，使企業(yè)的綜合經濟效益達到最佳。這方面工作失誤往往直接早造成嚴重的拖欠。環(huán)節(jié)六:收款失敗—危機情況的處理如果客戶在一定的拖欠時間范圍內沒有付款，或者發(fā)現客戶出現逃避付款的企圖，此時應視為收款失敗，即發(fā)生呆賬或壞賬。因此，如何改善和加強企業(yè)的日常應收賬款管理，是每一個企業(yè)都必須認真加以解決的問題。賬齡分析表:根據賬齡記錄表，企業(yè)可以制定賬齡分析表，按照客戶付款的時間段，衡量企業(yè)的應收賬款管理水平，根據賬齡分析表，財務人員可以獲得如下信息:.在各個不同的付款時間內，已付賬款占應收賬款總額的百分比，拖欠賬款占應收款總額的百分比，拖欠賬款占應收款余額的百分比。第二步，在貨款到期日前五天，與客戶進行第二次聯(lián)系，詢問貨物接收情況及提醒其付款到期日己臨近，應準備付款:第三步，在貨款到期日后五天，如客戶沒有付款，應立即與客戶聯(lián)系，催促其付款。在逾期賬款面前，我們除了向法院提出訴訟申請執(zhí)行外，還可以采用以下幾種積極的方式?？蛻艋蛘叩谌咛峁┑膽亲约旱呢敭a，不能用別人的財產作抵押或一件資產重復抵押，對此，銷貨企業(yè)的信用管理部門要對被用來抵押的財產進行核查，一旦某財產用于抵押，則這些財產的所有權就應當受到限制，客戶或者第三者不能隨意處置這些財產。②債轉股。在美國，由于信用卡的大量使用，他們對每個信用卡使用者的信用狀況都作詳細記錄，并隨時可以從計算機網絡上查詢，可見其基礎管理的嚴密細致，在企業(yè)中，對客戶進行這些記錄，其重要性可見一斑。自90年代后期開始，隨著企業(yè)產權制度的改革債轉股已成為企業(yè)處理巨額應收賬款的重要方式之一。利用債務重組方式收回應收賬款企業(yè)要根據自身與債務人情況選擇合適的方法。再次，通過函電或專程上門實施催收。在產品的市場營銷運作上，公司以其優(yōu)質的產品、優(yōu)良的服務，立足中原、面向全國，逐步建立起遍及全國的營銷網絡，并積極地開拓海外市場，出口創(chuàng)匯額逐年提高。此外，2007年又有一座新廠區(qū)建成投入使用，說明了公司的經營規(guī)模正在逐步擴大。因此，對應收賬款進行賬齡分析是一項必不可少的分析手段。一是直接分析應收賬款存續(xù)的時間，而不論應收賬款是否過期。報告中關于應收賬款部分的賬齡分析(單位:萬元)賬賬齡 齡金額額占應收賬款的比例例未未到期 期 7055553%%%666個月以上一1年以下下 2000015%%%111一2年 年 1866614%%%222一3年 年 67775%%%333年以上 上 1733313%%%合合計 計 133111100%%%資料來源:LY辦司2007年對務報告從以上賬齡分析，我們可以看出公司的應收賬款質量不佳。所以應收賬款逾期，其形成壞賬的可能性就大增。企業(yè)應收賬款管理問題研究2007年12月31日，公司應收賬款達到1331萬元，占流動資產的55%，占總資產的21%。幾年來公司曾先后榮獲省、市小型巨人企業(yè)、科技先導企業(yè)、星火示范企業(yè)和先進單位等稱號，2006年又被省科學技術廳評為“高新技術企業(yè)”，公司現正不斷完善硬件、軟件設施，以謀求更大的發(fā)展。需要特別注意的是，在采取法律行動前，應考慮成本效益原則，遇到以下幾種情況，不必起訴:(l)法院訴訟費用超過債務求償額:(2)客戶抵押品變現可以沖銷債務。在這種方法下，企業(yè)可于商品發(fā)運以前向貸款者申請借款，經貸款者同意貸款，即可在商品發(fā)運以后將應收賬款讓售給貸款者。如按照《公司法》規(guī)定，公司發(fā)行新股必須具備一定的條件，因此債轉股只有在滿足國家規(guī)定條件下才能順利進行。③掌握客戶己過信用期限的債務，以便及時采取措施，提醒客戶盡快付款。由于債務人一般為債權人的企業(yè)應收賬款管理問題研究變化關系，這四種成本曲線的疊加值曲線所表示的應收賬款相關總成本呈拋物線形狀，持有應收賬款的相關成本曲線上存在一個底點，與這一點相對應的應收賬款額度就是應收賬款的最佳額度。在當地房產管理部門登記的房產證是最常見的抵押證據，作為擔保的證據，企業(yè)信用管理部門要將抵押情況在房產所在地區(qū)的房產管理部門登記，以免不良客戶重新申請補辦房產證，用一處房產進行重復抵押。由于使用擔保形式保證的信用銷售在實質上算不上是信用銷售，在西方國家甚少使用，一般說來，這種形式只用于對客戶資信不了解，而客戶自愿來用擔保的情況，或者將這種信用銷售形式用于有過不良記錄但正在恢復信用的客戶。這種方法的主要優(yōu)點是:.定期與客戶保持溝通，及時發(fā)現雙方可能在日后付款問題上產生的糾紛，盡早解決，以保證正常付款。.有多少應收賬款仍末支付。在市場經濟發(fā)達國家和地區(qū)，對應收賬款有一套成熟科學的管理模式和體系，其中最為核心的部分就是賬齡分析。怎樣才能追回欠款，在實踐上往往是一個十分棘手的問題，在有明確合同約定的基礎上，做好證據保全工作，利用法律手段進行追款.，確定應收賬款持有水平合理控制企業(yè)對應收賬款的持有水平，就是要求企業(yè)信用管理部門根據企業(yè)的實際情況，確定一個信用銷售的最佳額度。此外，從應收賬款管理的角度看，為了確保收回貨款，往往要使用一定的債權保障手段，如擔保、保險、保理等。環(huán)節(jié)一:接觸客戶一選擇客戶接觸客戶是一個非常廣泛的概念，它包括從認識客戶直到維護老客戶的全部過程。企業(yè)應收賬款管理問題研究5，全程應收賬款管理模式，可分為三個階段:①應收賬款的事前控制包括應收賬款持有水平以及信用政策的確定、明確監(jiān)控職責、突出對銷售人員的監(jiān)管、建立有效的內部控制制度、建立健全應收賬款信用管理及預警系統(tǒng)等，它的目的是通過建立健全企業(yè)的內部管理機制，力爭有效地防范應收賬款可能帶來的險。 。以 以 以以的客戶，主要客戶:P客 客 客客戶:E，F..… …