【正文】 %即為信用標準。企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究在實際管理中，信用標準的確定取決于如下條件:(l)競爭環(huán)境，如果在同一市場上只有少數(shù)幾家公司競爭，且產(chǎn)品相似，顧客在選擇時又可得到足夠的信息，則可采有寬松的信用標準，與此同時，企業(yè)又必須以其融資成本作為一個重要的考慮因素。對于產(chǎn)品積壓較多的企業(yè)，可執(zhí)行寬松的應(yīng)收賬款投資策略，以減少庫存及庫存管理損耗。信用期限是企業(yè)給客戶規(guī)定的最長付款時間，折扣期限是為顧客規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時間:現(xiàn)金折扣是鼓勵客戶在折扣期限內(nèi)及早付款而給予的優(yōu)惠。，確定賒銷對象1)、收集客戶的信用資料。五是企業(yè)自身積累的資料(對老客戶而言)，企業(yè)收集這些資料時應(yīng)考慮獲取這些信息本身的成本效益。這種模式是很多公司廣為采用，因為舊的模式是應(yīng)收賬款的記賬式管理，屬于財務(wù)會計部門的工作，這種管理職責在部門職責中自然沿襲下來。如財務(wù)部門為規(guī)避風險，可能實行嚴格的信用政策，或者干脆提倡現(xiàn)金銷售，在這種情況下，銷售部門的工作很難開展，兩個部門自然會產(chǎn)生矛盾。再次，財務(wù)部門的工作職責主要是以核算為主，對應(yīng)收賬款管理同樣缺乏必須的專業(yè)素養(yǎng)。財務(wù)會計部門負責應(yīng)收賬款管理的，優(yōu)點是更加關(guān)注信用風險，有利于與公司利益保持一致。其四項基本的職能是:客戶企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究償付能力的五個方面，英文均以字母C開頭，故稱五C。品質(zhì)是根據(jù)客戶過去記錄來確定，具有較好品質(zhì)的客戶才能獲得信用。衡量資本包括對客戶的資本金、有形資產(chǎn)凈值，通過一系列的比率表達的財務(wù)狀況等等，主要根據(jù)客戶當前的財務(wù)狀況。環(huán)境是指影響客戶償付能力的外部環(huán)境，例如，社會經(jīng)濟發(fā)展的一般趨勢，某個地區(qū)或某些領(lǐng)域的特殊發(fā)展和變動。 。 。 企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究 5555510一 15%%%以往的經(jīng)驗表明存在一定風險但 但建立賒銷限額，經(jīng)常檢查評評建 建 建建立賒銷限額，經(jīng)常檢查評還算可可估，大額嚴格審核控制。4)、公司進行信用調(diào)查的基本渠道是登門拜訪，實地了解。當然在給定其賒銷政策時，還須考慮其多次賒銷的可能性，若客戶的需求量大，繼續(xù)購買本公司產(chǎn)品，則應(yīng)給予比相應(yīng)風險等級更加寬松的賒銷政策。它的目的是應(yīng)收賬款發(fā)生以后，力爭將應(yīng)收賬款可能帶來的風險降到最小，同時及時準確評估可能存在的風險。所謂全程應(yīng)收賬款管理，即在銷售過程的各個環(huán)節(jié)加以關(guān)注，合理運用信用政策，使企業(yè)的綜合經(jīng)濟效益達到最佳。怎樣在接觸客戶的過程中，獲得珍貴的第一手信用資料，直接影響企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作。這方面工作失誤往往直接早造成嚴重的拖欠。在這一環(huán)節(jié)上，我國企業(yè)普遍缺少有效的方法。環(huán)節(jié)六:收款失敗—危機情況的處理如果客戶在一定的拖欠時間范圍內(nèi)沒有付款，或者發(fā)現(xiàn)客戶出現(xiàn)逃避付款的企圖，此時應(yīng)視為收款失敗，即發(fā)生呆賬或壞賬。一個企業(yè)的信用銷售總額和應(yīng)收賬款持有水平除了受制于市場環(huán)境和本行業(yè)的總體情況之外，還取決于企業(yè)制定的信用政策。因此，如何改善和加強企業(yè)的日常應(yīng)收賬款管理，是每一個企業(yè)都必須認真加以解決的問題。.具體地分析企業(yè)的應(yīng)收賬款回收狀況，及時地調(diào)整信用政策:.利用賬齡分析表，進行應(yīng)收賬款的跟蹤管理。賬齡分析表:根據(jù)賬齡記錄表，企業(yè)可以制定賬齡分析表，按照客戶付款的時間段，衡量企業(yè)的應(yīng)收賬款管理水平，根據(jù)賬齡分析表，財務(wù)人員可以獲得如下信息:.在各個不同的付款時間內(nèi)，已付賬款占應(yīng)收賬款總額的百分比，拖欠賬款占應(yīng)收款總額的百分比，拖欠賬款占應(yīng)收款余額的百分比。⑤應(yīng)用賬齡分析法，提高應(yīng)收賬款回收率的方法應(yīng)收賬款不能及時收回，往往是令企業(yè)的銷售人員和財務(wù)人員都很頭痛的問題。第二步，在貨款到期日前五天，與客戶進行第二次聯(lián)系，詢問貨物接收情況及提醒其付款到期日己臨近，應(yīng)準備付款:第三步，在貨款到期日后五天，如客戶沒有付款，應(yīng)立即與客戶聯(lián)系，催促其付款。.使客戶感覺到對方是一個管理嚴格的:企業(yè)，消除客戶企圖拖延付款的想法和做法。在逾期賬款面前，我們除了向法院提出訴訟申請執(zhí)行外，還可以采用以下幾種積極的方式。對于資信狀況一直較好，償債能力不存在問題且沒有不良記錄的客戶，決不能濫用擔保，因為這極易惹惱對方，至少會使其感到不愉快，繼而轉(zhuǎn)向競爭對手企業(yè)購貨?？蛻艋蛘叩谌咛峁┑膽?yīng)是自己的財產(chǎn)，不能用別人的財產(chǎn)作抵押或一件資產(chǎn)重復(fù)抵押，對此，銷貨企業(yè)的信用管理部門要對被用來抵押的財產(chǎn)進行核查，一旦某財產(chǎn)用于抵押，則這些財產(chǎn)的所有權(quán)就應(yīng)當受到限制，客戶或者第三者不能隨意處置這些財產(chǎn)。①采取貼現(xiàn)方式收回賬款。②債轉(zhuǎn)股。③信用額度法信用部門對客戶進行資信評級后，根據(jù)經(jīng)驗或?qū)＜业呐袛?，確定出客戶群的信用額度及每個客戶的信用額度。在美國，由于信用卡的大量使用，他們對每個信用卡使用者的信用狀況都作詳細記錄，并隨時可以從計算機網(wǎng)絡(luò)上查詢，可見其基礎(chǔ)管理的嚴密細致，在企業(yè)中，對客戶進行這些記錄，其重要性可見一斑。②考察拒付狀況，即考察壞賬損失率。自90年代后期開始，隨著企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的改革債轉(zhuǎn)股已成為企業(yè)處理巨額應(yīng)收賬款的重要方式之一。是指債務(wù)人轉(zhuǎn)讓其非現(xiàn)金資產(chǎn)給予債權(quán)人以清償債務(wù)。利用債務(wù)重組方式收回應(yīng)收賬款企業(yè)要根據(jù)自身與債務(wù)人情況選擇合適的方法。隨著外資金額機構(gòu)涌入我國，應(yīng)收賬款出售今后將成為企業(yè)處理逾期應(yīng)收賬款的主要手段之一。再次，通過函電或?qū)３躺祥T實施催收。企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究LY股份有限公司(以下簡稱公司)是中原地區(qū)一家以生產(chǎn)醫(yī)科內(nèi)外用藥品的制造型企業(yè)，公司從鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)起步，經(jīng)過幾次公司體制的改革，逐步成長為一個股份制有限公司。在產(chǎn)品的市場營銷運作上，公司以其優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品、優(yōu)良的服務(wù)，立足中原、面向全國，逐步建立起遍及全國的營銷網(wǎng)絡(luò)，并積極地開拓海外市場，出口創(chuàng)匯額逐年提高。研究所下設(shè)有新藥開發(fā)、藥物制劑、藥物分析等研究室，配備了藥學專業(yè)的研究生、本科生、大專畢業(yè)生等各層次的科技人員，己形成了一支有一定實力的科研隊伍。此外，2007年又有一座新廠區(qū)建成投入使用，說明了公司的經(jīng)營規(guī)模正在逐步擴大。示:項項目 目2007年年2006年年2005年年產(chǎn)產(chǎn)品銷售收入(萬元 )))283777313999352000凈凈利潤(萬元 )))178882944445555期期末流動資產(chǎn)(萬元 )))243555222999225777期期末總資產(chǎn)(萬元 )))633444564000333333應(yīng)應(yīng)收賬款余額(萬元 )))133111112999106666應(yīng)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次 )))資料來源:LY奮司2002002007年年報，%，但凈利潤%。因此，對應(yīng)收賬款進行賬齡分析是一項必不可少的分析手段。從流動性來說，應(yīng)收賬款存續(xù)的時間越長，它的流動性就越差。一是直接分析應(yīng)收賬款存續(xù)的時間，而不論應(yīng)收賬款是否過期。換句話說，公司的很大一部分的應(yīng)。報告中關(guān)于應(yīng)收賬款部分的賬齡分析(單位:萬元)賬賬齡 齡金額額占應(yīng)收賬款的比例例未未到期 期 7055553%%%666個月以上一1年以下下 2000015%%%111一2年 年 1866614%%%222一3年 年 67775%%%333年以上 上 1733313%%%合合計 計 133111100%%%資料來源:LY辦司2007年對務(wù)報告從以上賬齡分析，我們可以看出公司的應(yīng)收賬款質(zhì)量不佳。在考慮企業(yè)短期償債能力時，應(yīng)通過賬齡分析將此部分變現(xiàn)能力差的應(yīng)收賬款剔除。所以應(yīng)收賬款逾期，其形成壞賬的可能性就大增。可以看出，應(yīng)收賬款居高不下、連年增加無疑也對利潤的大幅下降起了推波助瀾的作用。企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究2007年12月31日，公司應(yīng)收賬款達到1331萬元，占流動資產(chǎn)的55%，占總資產(chǎn)的21%。此外，公司還制定了一整套激勵科技人員的政策，最大限度的調(diào)動科技人員的積極性。幾年來公司曾先后榮獲省、市小型巨人企業(yè)、科技先導(dǎo)企業(yè)、星火示范企業(yè)和先進單位等稱號，2006年又被省科學技術(shù)廳評為“高新技術(shù)企業(yè)”，公司現(xiàn)正不斷完善硬件、軟件設(shè)施，以謀求更大的發(fā)展?，F(xiàn)已能生產(chǎn)了7個劑型，近60余個品種的中西藥制劑，并建有年加工中藥材2000噸的多功能提取車間。需要特別注意的是，在采取法律行動前，應(yīng)考慮成本效益原則，遇到以下幾種情況，不必起訴:(l)法院訴訟費用超過債務(wù)求償額:(2)客戶抵押品變現(xiàn)可以沖銷債務(wù)。收賬管理要注意以下兩方面:催收賬款的程序一般為:首先，應(yīng)收賬款到期時，通過信函、電話或電報的方式禮貌地提醒對方付款期己到，應(yīng)予付款。在這種方法下，企業(yè)可于商品發(fā)運以前向貸款者申請借款，經(jīng)貸款者同意貸款，即可在商品發(fā)運以后將應(yīng)收賬款讓售給貸款者。存貨、短期投資、固定資產(chǎn)、長期投資、無形資產(chǎn)等。如按照《公司法》規(guī)定，公司發(fā)行新股必須具備一定的條件，因此債轉(zhuǎn)股只有在滿足國家規(guī)定條件下才能順利進行。③編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實際占用天數(shù)，即有多少欠款，尚在信用期內(nèi)，有多少欠款超過了信用期，如果大部分應(yīng)收賬款超過了期限，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。③掌握客戶己過信用期限的債務(wù)，以便及時采取措施，提醒客戶盡快付款。①做好基礎(chǔ)記錄，了解客戶付款的及時程度。由于債務(wù)人一般為債權(quán)人的企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究變化關(guān)系，這四種成本曲線的疊加值曲線所表示的應(yīng)收賬款相關(guān)總成本呈拋物線形狀，持有應(yīng)收賬款的相關(guān)成本曲線上存在一個底點，與這一點相對應(yīng)的應(yīng)收賬款額度就是應(yīng)收賬款的最佳額度。這種方式不同于企業(yè)在銷售中廣泛采用的現(xiàn)金折扣方式，首先它是針對債務(wù)人資金相對緊張的逾期債權(quán)，其次往往伴隨著修改債務(wù)條件，即債務(wù)人用現(xiàn)金清償部分債權(quán)，剩余債務(wù)在約定日期償還。在當?shù)胤慨a(chǎn)管理部門登記的房產(chǎn)證是最常見的抵押證據(jù)，作為擔保的證據(jù)，企業(yè)信用管理部門要將抵押情況在房產(chǎn)所在地區(qū)的房產(chǎn)管理部門登記，以免不良客戶重新申請補辦房產(chǎn)證，用一處房產(chǎn)進行重復(fù)抵押。如果客戶不履約償還貨款，銷貨企業(yè)有權(quán)依合同規(guī)定取得抵押財產(chǎn)的所有權(quán)，或者從變賣抵押財產(chǎn)的價款中得到適當?shù)难a償。由于使用擔保形式保證的信用銷售在實質(zhì)上算不上是信用銷售，在西方國家甚少使用，一般說來，這種形式只用于對客戶資信不了解，而客戶自愿來用擔保的情況，或者將這種信用銷售形式用于有過不良記錄但正在恢復(fù)信用的客戶。一個企業(yè)如果在其業(yè)務(wù)管理制度中加以應(yīng)用，可以明顯地提高應(yīng)收賬款回收率。這種方法的主要優(yōu)點是:.定期與客戶保持溝通，及時發(fā)現(xiàn)雙方可能在日后付款問題上產(chǎn)生的糾紛，盡早解決，以保證正常付款。這種方法的核心內(nèi)容是，從應(yīng)收賬款產(chǎn)生之日起，便與客戶建立經(jīng)常性的聯(lián)系，監(jiān)督其支付情況，直到賬款被全部收回。.有多少應(yīng)收賬款仍末支付。④應(yīng)用賬齡分析法管理應(yīng)收賬款賬齡記錄表:賬齡分析的基本信息來源于賬齡記錄表，它可以詳細地記錄每一個客戶的詳細付款信息，包括每筆應(yīng)收賬款的賬單日期、付款日期、已付金額、未付金額、拖欠的時間。在市場經(jīng)濟發(fā)達國家和地區(qū)，對應(yīng)收賬款有一套成熟科學的管理模式和體系，其中最為核心的部分就是賬齡分析。長期以來，在我國企業(yè)的財務(wù)管理中，往往只注重于一般的記賬式管理，財務(wù)部門只起到出納的作用，而在應(yīng)收賬款的日常管理方面，缺少足夠的重視和有效的方法。怎樣才能追回欠款，在實踐上往往是一個十分棘手的問題，在有明確合同約定的基礎(chǔ)上，做好證據(jù)保全工作，利用法律手段進行追款.，確定應(yīng)收賬款持有水平合理控制企業(yè)對應(yīng)收賬款的持有水平，就是要求企業(yè)信用管理部門根據(jù)企業(yè)的實際情況，確定一個信用銷售的最佳額度。而事實上，貨款遲付現(xiàn)象不僅影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，而且極有可能是造成長期拖欠的隱患。此外，從應(yīng)收賬款管理的角度看，為了確保收回貨款，往往要使用一定的債權(quán)保障手段，如擔保、保險、保理等。環(huán)節(jié)二:確定信用條件這里的談判是一個較為廣泛的概念，它指從最初與客戶的協(xié)商直到雙方達成一致的協(xié)議。環(huán)節(jié)一:接觸客戶一選擇客戶接觸客戶是一個非常廣泛的概念，它包括從認識客戶直到維護老客戶的全部過程。在這個階段，應(yīng)當關(guān)注如何有效回收應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究5，全程應(yīng)收賬款管理模式，可分為三個階段:①應(yīng)收賬款的事前控制包括應(yīng)收賬款持有水平以及信用政策的確定、明確監(jiān)控職責、突出對銷售人員的監(jiān)管、建立有效的內(nèi)部控制制度、建立健全應(yīng)收賬款信用管理及預(yù)警系統(tǒng)等