【正文】 的，納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。 但凡是該中國境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)屬于采以核定利潤方法計繳企業(yè)所得稅或沒有營業(yè)收入而不用繳納企業(yè)所得稅的，在該中國境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)任職、受雇的個人實際在中國境內(nèi)工作期間取得的工資薪金，不論是否在該中國境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)會計帳簿中有記載，均應視為該中國境內(nèi)企業(yè)支付或由該中國境內(nèi)機構(gòu)負擔的工資薪金。同時，《發(fā)票管理辦法》第三十七條規(guī)定 ，非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票的，由稅務機關(guān)收繳發(fā)票，沒收非法所得，可以并處 1 萬元以下的罰款。因經(jīng)營需要，擬向稅務機關(guān)申請使用電子計算機來開具增值稅專用發(fā)票。 經(jīng)營范圍廣、品種齊全，如建筑材料、五金交電、化工原料、紡織塑料、汽車配件、電子產(chǎn)品、照像器材、農(nóng)副產(chǎn)品等不一而足。會計還要調(diào)整和駁回由退貨引起的有關(guān)對應科目。 購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務機關(guān)已經(jīng)或者正在依法對銷售方虛開專用發(fā)票行為進行查處證明的，購貨方所在地稅務機關(guān)應依法準予抵扣進 項稅款或者出口退稅。 如有證據(jù)表明購貨方在進項稅款得到抵扣、或者獲得出口退稅前知道該專用發(fā)票是銷售方以非法手段獲得的，對購貨方應按《國家稅務總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā) １９９７ １３４號）和《國家稅務總局關(guān)于〈國家稅務總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知〉的補充通知》（國稅發(fā) 20xx １８２號）的規(guī)定處理。值得注意的是，退貨必須驗收入庫，以確保賬、物、證一致。 注冊地址含混不清，東拼西湊，查無實處。請問申購電腦版增值稅專用發(fā)票須具備什么樣的條件？ 根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十六條、《中華人民共和國增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定 (試行 )》第十四條、第十五條之規(guī)定，一般納稅人申請使用電子計算機開具增值稅專用發(fā)票， 必須具有專業(yè)電子計算機技術(shù)人員、操作人員，必須具備通過電子計算機開具專用發(fā)票按月列印進貨、銷貨及庫存清單的能力。因此，發(fā)票不能帶到外省、自治區(qū)和直轄市開具，否則就要承擔相應的法律責任。 90 天和 183 天的計算應遵循的原則有： （ 1）分年計算，不跨年度計算，分別計算每一年是否超過 90 天或 183 天。也就是說，工業(yè)企業(yè)在貨物發(fā)出時，才認定納稅義務的發(fā)生。 三、從有利于增值稅及時足額入庫，保證稅收收入的角度看，按目前增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，企業(yè)只有在貨物發(fā)出后，才確認收入的時間。 分支機構(gòu)如何認定和納稅 近一個時期以來，由于國家在宏觀政策調(diào)控上從環(huán)保和交通安全方面出發(fā)，在一部分大城市限制摩托車進城以及不給摩托車上牌照來牽動交通秩序的好轉(zhuǎn)和提高城市空氣質(zhì)量，大城市的摩托車銷售額急速下降，也就是一部分企業(yè)又把摩托車市場定在一些小縣城，紛紛在一些小縣城或城鎮(zhèn)開起了分 公司，現(xiàn)就有關(guān)稅收業(yè)務問題請教： １．眼下有些分公司以總公司是增值稅一般納稅人為條件申請增值稅一般納稅人資格，能 6 否批準？［說明：總公司法人是Ａ，而分公司為Ｂ，且分公司規(guī)模較小，從業(yè)人員５人。鐵路運輸時，部分藥品丟失，因賠償期已過鐵路部門不予賠償，在這種情況下，有無稅收問題，帳務上如何處理 ? 答：存在稅收問題。 二、國稅發(fā)［１９９３］１４９號通知明確：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。貴公司如果以廠房、土地使用權(quán)抵作貸款本息，應按規(guī)定繳納土地增值稅。 除上述有關(guān)稅收外，貴公司還需繳納印花稅、城市維護建設稅和教育費附加。 一、代購行為 作為中介服務的代購行為。 即：進項稅額＝ 460000247。 例如，某服裝廠委托百貨商店代銷大衣，銷售價格由廠方規(guī)定，代銷一件大衣的 手續(xù)費是 20 元。 9 經(jīng)營飼料怎樣才能享受免稅優(yōu)惠 問：經(jīng)營飼料是否能按《財政部、國家稅務總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》 (財稅 [20xx]121 號 )的規(guī)定，免征增值稅 ? 答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于修訂“飼料”注釋及加強飼料征免增值稅管理問題的通知》(國稅發(fā) [1999]039 號 )文件規(guī)定，原有的飼料生產(chǎn)企業(yè)及新辦的飼料生產(chǎn)企業(yè)，應憑省級飼料質(zhì)量檢測機構(gòu)出具的飼料產(chǎn)品合格證明及飼料工業(yè)管理部門審核意見，向所在地主管稅務機關(guān)提出免稅申請，經(jīng)省級國家稅務局審核批準后，由企業(yè)所在地主管稅務機關(guān)辦理免征增值稅手續(xù)。 食堂供免費午餐稅前能扣除嗎 小嵇：我是江蘇無錫一家紡織廠的會計。 對于在食堂招待客人的費用，應由企業(yè)承擔，在 “管理費用 ———業(yè)務招待費 ”科目中列支。 應稅消費品用來投資怎樣繳稅 中國稅務報社：我廠是一制造摩托車的企業(yè)，最近與他人合辦了一個摩托車經(jīng)營公司，雙方協(xié)定，我企業(yè)不投資現(xiàn)金，而以我廠制造的某品牌摩托車作為投資。 該《通知》規(guī)定，內(nèi)資連鎖企業(yè)省內(nèi)跨區(qū)域設立的直銷門店，凡在總部領導下統(tǒng)一經(jīng)營、與 總部微機聯(lián)網(wǎng)、由總部實行統(tǒng)一采購配送、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一規(guī)范化管理，并且不設銀行結(jié)算賬戶、 不編制財務報表和賬簿的，由總部向其所在地主管稅務機關(guān)統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅；對從事跨區(qū)域 連鎖經(jīng)營的外商投資企業(yè)，由總機構(gòu)向其所在地主管稅務機關(guān)統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。 （三）交通運輸企業(yè) 交通運輸企業(yè)應繳納的稅費一般包括： ； ； ； ； ； ； ； ； ，要繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已暫停征收）； ，地上的建筑物及其附著物，還要繳納土地增值稅。 （十一）外商投資企業(yè) 應繳納的流轉(zhuǎn)稅 (主要指增值稅、消費稅、營業(yè)稅等 )與內(nèi)資企業(yè)一樣，其在哪個行業(yè)，與哪個行業(yè)繳納的流轉(zhuǎn)稅相同，其他應繳納的稅費有的與內(nèi)資企業(yè)有所不同。 三資企業(yè)地區(qū)投資優(yōu)惠政策 為了鼓勵外商到特定地區(qū)，如經(jīng)濟特區(qū)、 15 沿海經(jīng)濟開放區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)等進行投資，稅法對設立在特定地區(qū)的外商投資企 業(yè)和在特定地區(qū)設立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)給予稅收優(yōu)惠。 所謂 生產(chǎn)性外商投資企業(yè) 是指從事下列行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的外商投資企業(yè)： (１ )機械制造、電子工業(yè)； (２ )能源工業(yè) (不含開采石油、天然氣 )； (３ )冶金、化學、建材工業(yè)； (４ )輕工、紡織工業(yè)； (５ )醫(yī)療器械、制藥工業(yè)； (６ )農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)和水利業(yè)； (７ )建筑業(yè)； (９ )交通運輸業(yè) [包括搬家、搬運業(yè)務，不包括客運和函件物品 (特快 )傳遞業(yè)務 ]； (９ )直接為生產(chǎn)服務的科技開發(fā)、地質(zhì)普查、產(chǎn)業(yè)信息咨 詢 (指開發(fā)的科技成果 能夠直接構(gòu)成產(chǎn)品的制造技術(shù)或直接構(gòu)成產(chǎn)品生產(chǎn)流程的管理技術(shù)，地質(zhì)普查的數(shù)據(jù) 16 結(jié)果可直接用于各類資源的開發(fā)利用，以及為這些技術(shù)或開發(fā)利用資源提供的信息咨 詢、計算機軟件開發(fā)。該項規(guī)定具體適用于： (１ )在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)設立的從 事下列項目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)： ①技術(shù)密集、知識密集型項目； ②外商投資在３０００萬美元以上，回收投資時間長的項目； ③能源、交通、港口建設的項目。 國發(fā) [１９９９］１３號 文件進一步規(guī)定，為鼓勵外商投資企業(yè)從事能源、交通基 礎設施項目，促進中西部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展，將關(guān)于從事能源、交通基礎設施項目的生產(chǎn) 性外商投資企業(yè)，在報經(jīng)國家稅務總局批準后可減按１５％的稅率征收企業(yè)所得稅的 規(guī)定，擴大到全國各地區(qū)執(zhí)行。 本項稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期為３年。 外商投資企業(yè)在依照稅法規(guī)定扣除稅額時，應當提供境外稅務機關(guān)填發(fā)的同一納 稅年度納稅憑證原件，不得用復印件或者不同年度的納稅憑證作為扣除稅額的憑據(jù)。 ２．國際金融組織 (指國際貨幣基金組織、世界銀行、亞洲開發(fā)銀行、國際開發(fā)協(xié) 會、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織等 )貸款給中國政府和中國國家銀行 (指中國人民銀行、中 國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設銀行、交通銀行、中國投資銀行和 其他經(jīng)國務院批準的對外經(jīng)營外匯存放款 業(yè)務等信貸業(yè)務的金融機構(gòu) )的利息所得，免 征所得稅。 ６．外國銀行直接貸款給我國國有企業(yè)及外商投資企業(yè)所取得的利息，一般應照 章納稅，確需給予免征或者減征的，除依照國務院有關(guān)規(guī)定，可以由所在省、市人民 政府決定外，均應由貸款方或借款方提出減免稅申請，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)審核后，層報 國家稅務總局批準。 (４ )在節(jié)約能源和防治環(huán)境污染方面提供專有技術(shù)所收取的使用費。同樣因為生產(chǎn) 規(guī)模擴大的原因，其也不能及時供貨。１．１７１７％的進項稅，以及１０％進項稅的 城建稅和教育費附加，因此令二者相等，有等式： Ｙ－Ｙ 247。１．０６６％（１＋１ ０％） Ｙ＝１．１１６１３Ｘ 此外還有幾種情況，不再具體分析，列簡明表如下，供讀者參考： １７％增值稅專用發(fā)票 １３％增值稅專用發(fā)票 普通發(fā)票 １ .１９０２３ １．１４４８８ ４％征收率發(fā)票 １ .１３９８８ １．０ ９６４５ ６％征收率發(fā)票 １ .１１６１３ １．０７３６０ 上表的使用方法是“由低求高用乘法、由高求低用除法”，即原來從小規(guī)模納稅 人處進貨的價格較低，當從增值稅一般納稅人處進貨需要提高價格時，用原來的定價 22 乘以相應系數(shù)，即可得出最高的定價是多少。這就形成公司向分支機構(gòu)調(diào)撥貨物需交增值稅，但又不開發(fā)票。這樣一來，雖然該公司和分支機構(gòu)均須在各自所在地繳納增值稅，但整體稅負不會加重。 最近，該老總的一位朋友說，在外地設立的分支機構(gòu)采用現(xiàn)在的納稅方式是不正 確的，因為分支機構(gòu)是非獨立核算的，且全部資金都回籠到總 公司，所以應以總公司 為獨立的納稅人來計算繳納增值稅。 在計算應納稅額時，則可以把直銷網(wǎng)點在外地實際繳納的增值稅再扣除掉。受貨機構(gòu)的貨物移送行為有上 述兩項情形之一的，應當向所在地稅務機關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項情形的，則 應由總機構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。同樣，分支機構(gòu)實現(xiàn)銷售時，也應在當?shù)丶{稅。 最后需要說明的是，上面的簡明系數(shù)沒有考慮對所得稅的影響，也沒有考慮從不 同渠道進貨運費不同的情況，讀者在使用時要一并考慮。１．１９０２３的價格就不虧。小王想知道價格提高到什么價位企業(yè)不虧？他們把問題匯報到財務經(jīng) 理處，財務經(jīng)理要求辦稅人員計算出一個簡明的換算公式，供采購員把握。 對于上述特許權(quán)使用費，除依照國務院有關(guān)規(guī)定，可以由所在省、市人民政府決 定的以外，均應由技術(shù)受讓方代技術(shù)轉(zhuǎn)讓方將有關(guān)申請文件及合同資料報當?shù)囟悇諜C 關(guān)審核后，層報國家稅務總局批準。 ８．對于在中國境內(nèi)沒有設立機構(gòu)的外國租賃公司，以融資租賃方式向中國境內(nèi) 用戶提供設備所收取的租金扣除設備價款后的部分，如果其中所包含的出租方貸款利 息的利率不高于出租方國家出口信貸利率，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)對貸款協(xié)議和支付利息的 單據(jù)審核確認，租金支付人可以按扣除上述利息后的余額扣繳所得稅。 ３．對外國政府或者由其擁有的金融機構(gòu)從我國取得的利息，按照我國政府與對 方國家簽訂的稅收協(xié)定應當免稅的，免征所得稅。則其境外所得在 匯總繳納所得稅時的扣除限額為： (１ )美國所得的扣除限額＝１２００３３％ (３０４／１２００ ) ＝１００．３２萬元 在美國實際繳納的稅款１２１．６萬元，則在匯總繳納企業(yè)所得稅時可以扣除１ ００．３２萬元，其余２１．２９萬元留等以后年度補扣。 本項稅收優(yōu)惠政策自２０ ００年１月１日起執(zhí)行。 按照規(guī)定，對于設在上述地區(qū)兼營生產(chǎn)性業(yè)務和非生產(chǎn)性業(yè)務 的外商投資企業(yè)， 如果其營業(yè)執(zhí)照限定的經(jīng)營范圍兼營生產(chǎn)性業(yè)務和非生產(chǎn)性業(yè)務，或者營業(yè)執(zhí)照限定 的經(jīng)營范圍僅有生產(chǎn)性業(yè)務但實際也從事非生產(chǎn)性業(yè)務的，應從其生產(chǎn)性經(jīng)營收入超 過全部業(yè)務收入５０％的年度，提出申請，經(jīng)主管稅務機關(guān)批準，享受相應的減低稅 率征稅的優(yōu)惠。 (２ )從事港口碼頭建設的中外合資經(jīng)營企業(yè)。 按照規(guī)定，專業(yè)從事下列業(yè)務的外商投資企業(yè)不得視為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)： (１ )從事室內(nèi)外裝修、裝潢或室內(nèi)設施的安裝調(diào)試 (包括從事電梯、電扶梯安裝的 企業(yè)和對粗裝建筑物、構(gòu)筑物進行地面、表面鋪裝門窗等設施安裝的企業(yè) )； (２ )從事廣告、名片、圖畫等制作業(yè)務和書刊發(fā)行； (３ )從事食品加工制作，主要是用于自設餐飲廳或鋪面銷售； (４ )從事家用電器維修和生活器具修理。 所謂 經(jīng)濟特區(qū) 是指依法設立或者經(jīng)國務院批準設立的深圳經(jīng)濟特區(qū)、珠海經(jīng)濟特區(qū)、汕頭經(jīng)濟特區(qū)、廈門經(jīng)濟特區(qū)和海南經(jīng)濟特區(qū)。 優(yōu)惠政策 三資企業(yè)基礎設施建設稅收優(yōu)惠政策 為鼓勵外商投資于我國的能源、交通、基 礎設施建設項目，《外企所得