【正文】 所列明的購進貨物或應稅勞務的進項稅額抵扣時限，不再執(zhí)行《國家稅務總局關(guān)于加強增值稅征收管理工作的通知 》（國稅發(fā)〔 1995〕 015 號）中第二條有關(guān)進項稅額申報抵扣時限的規(guī)定。同時，《發(fā)票管理辦法》第三十七條規(guī)定 ，非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票的，由稅務機關(guān)收繳發(fā)票，沒收非法所得，可以并處 1 萬元以下的罰款。待稅務機 關(guān)征管人員到公司進一步實地查證以后，方可對你公司核定電腦版增值稅專用發(fā)票計劃。因經(jīng)營需要，擬向稅務機關(guān)申請使用電子計算機來開具增值稅專用發(fā)票。一旦認定是虛開增值稅發(fā) 票的行為，則應對有關(guān)責任人進行徹底追查。 經(jīng)營范圍廣、品種齊全，如建筑材料、五金交電、化工原料、紡織塑料、汽車配件、電子產(chǎn)品、照像器材、農(nóng)副產(chǎn)品等不一而足。據(jù)介紹，偽造的新版發(fā)票與真發(fā)票對比看， 2 有以下幾點差別： 假發(fā)票底色較真發(fā)票 淺，且網(wǎng)紋不清，真發(fā)票底色為淺藍色，采用發(fā)票專用紙印制； 假發(fā)票右上角的橢圓形花邊圖案沒有溫變功能，中間套印的 “ 地稅 ” 二字模糊不清，底色為 “ 淺紅色 ” 而不是 “ 紫色 ” ； 發(fā)票號碼雖然也是 9位，但字體不同，且用手觸摸沒有凹凸感； 紙張的厚度不同，假發(fā)票紙張較薄。會計還要調(diào)整和駁回由退貨引起的有關(guān)對應科目。如果銷貨方確定購貨方已經(jīng)支付了購貨款，并已作賬處理，那么，購貨方提出退貨時，銷貨方理所當然地應向購貨方索取開具紅字發(fā)票的合法依據(jù)（證明單），否則，銷貨方有理由暫不退購貨方已支付的那筆貨款。 購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務機關(guān)已經(jīng)或者正在依法對銷售方虛開專用發(fā)票行為進行查處證明的，購貨方所在地稅務機關(guān)應依法準予抵扣進 項稅款或者出口退稅。 1 納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票處理問題 ? 關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知 近接一些地區(qū)反映，在購貨方（受票方）不知道取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）是銷售方虛開的情況下，對購貨方應當如何處理的問題不夠明確。 如有證據(jù)表明購貨方在進項稅款得到抵扣、或者獲得出口退稅前知道該專用發(fā)票是銷售方以非法手段獲得的，對購貨方應按《國家稅務總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā) １９９７ １３４號）和《國家稅務總局關(guān)于〈國家稅務總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知〉的補充通知》（國稅發(fā) 20xx １８２號）的規(guī)定處理。如果購貨方貨款未付貨已收并已作賬處理，銷貨方就不能直接制約對方的行為。值得注意的是，退貨必須驗收入庫，以確保賬、物、證一致。 （深圳特區(qū)報） 虛開增值稅發(fā)票如何鑒別？ 時下一些不法之徒虛開增值稅發(fā)票的手法雖然隱蔽，但并非天衣無縫，總會露出蛛絲馬跡。 注冊地址含混不清，東拼西湊，查無實處。 為杜絕經(jīng)濟犯罪的發(fā)生，從以下途徑所取得的增值稅發(fā)票，在納稅申報時均不得予以抵扣： 采購的商品未交納進項稅的不得抵扣； 沒有真實購銷業(yè)務而取得的增值稅發(fā)票不得抵扣； 未支付貨款，或雖已支付又通過其它途徑轉(zhuǎn)回的，不得抵扣； 貨款已支付，但貨物未發(fā)生轉(zhuǎn)移的不得抵扣； 有真實的采購業(yè)務，但取得的增值稅發(fā)票非銷售方開具的，不得抵扣； 盜用他人名號開具的增值稅發(fā)票不得抵扣； 經(jīng)稅務機關(guān)鑒定是假發(fā)票的不得抵扣。請問申購電腦版增值稅專用發(fā)票須具備什么樣的條件？ 根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十六條、《中華人民共和國增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定 (試行 )》第十四條、第十五條之規(guī)定，一般納稅人申請使用電子計算機開具增值稅專用發(fā)票， 必須具有專業(yè)電子計算機技術(shù)人員、操作人員，必須具備通過電子計算機開具專用發(fā)票按月列印進貨、銷貨及庫存清單的能力。 發(fā) 票 可 帶到 外埠 開具 嗎 中國稅務報社：近日，一位外省客戶讓我前去結(jié)賬，因弄不清對方的付款情況，我打算隨身帶上一本發(fā)票，待收款后現(xiàn)場填開。因此，發(fā)票不能帶到外省、自治區(qū)和直轄市開具，否則就要承擔相應的法律責任。 四、增值稅一般納稅人申請抵扣 20xx 年 3 月 1 日前防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應于 20xx 年 9 月 1 日前按照本通知的規(guī)定報主管稅務機關(guān)認證，否則不予抵扣進項稅額。 90 天和 183 天的計算應遵循的原則有： （ 1）分年計算，不跨年度計算，分別計算每一年是否超過 90 天或 183 天。 （ 3）從入境之日起計算，離境之日不計算在內(nèi)。也就是說，工業(yè)企業(yè)在貨物發(fā)出時，才認定納稅義務的發(fā)生。因此，工業(yè)企業(yè)采取預收貨款方式為其他企業(yè)加工、制造大型機械設(shè)備、船舶等，持續(xù)時間超過 1 年的，必須按月確定其完工進度或者完成的工作量，從而確定收入的實現(xiàn)，確定增值稅納稅義務發(fā)生的時間和金額。 三、從有利于增值稅及時足額入庫，保證稅收收入的角度看，按目前增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，企業(yè)只有在貨物發(fā)出后，才確認收入的時間。若按照每月完工進度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)，確定增值稅納稅義務發(fā)生的時間，不僅符合增值稅進、銷項稅的配比 原則，而且企業(yè)每月均繳納增值稅，將一次形成的大量稅款分次繳納，保證稅款及時、足額、均衡入庫，不形成欠稅。 分支機構(gòu)如何認定和納稅 近一個時期以來，由于國家在宏觀政策調(diào)控上從環(huán)保和交通安全方面出發(fā)，在一部分大城市限制摩托車進城以及不給摩托車上牌照來牽動交通秩序的好轉(zhuǎn)和提高城市空氣質(zhì)量，大城市的摩托車銷售額急速下降，也就是一部分企業(yè)又把摩托車市場定在一些小縣城，紛紛在一些小縣城或城鎮(zhèn)開起了分 公司，現(xiàn)就有關(guān)稅收業(yè)務問題請教： １．眼下有些分公司以總公司是增值稅一般納稅人為條件申請增值稅一般納稅人資格，能 6 否批準？［說明：總公司法人是Ａ，而分公司為Ｂ，且分公司規(guī)模較小，從業(yè)人員５人。 二、調(diào)撥銷售的納稅問題 按照《增值稅暫行條例實施細則》第四條第三款的規(guī)定，總機構(gòu)向不在同一縣（市）的分支機構(gòu)調(diào)撥商品，應視同銷售貨物。鐵路運輸時，部分藥品丟失，因賠償期已過鐵路部門不予賠償，在這種情況下，有無稅收問題，帳務上如何處理 ? 答：存在稅收問題。經(jīng)法院調(diào)解，我們與銀行達成了以資抵貸的協(xié)議，但此項工作的有關(guān)涉稅事宜我們不太清楚，查閱手頭資料亦找不到明確依據(jù)，特請教如下： １．企業(yè)由于無力還貸，被銀行起訴到法院，經(jīng)法院調(diào)解達成以資抵貸協(xié)議，企業(yè)用部分廠房、設(shè)備、土地等資產(chǎn)抵償所欠銀行債務，是否 應繳納不動產(chǎn)銷售稅、土地增值稅等稅款？ ２．如需要繳稅，納稅日期應從何時計算？繳稅基數(shù)如何確定？ ３．國企脫貧解困中以資抵貸是一項重要的措施，這方面國家有些什么優(yōu)惠政策？ 根據(jù)你來信中反映的情況，現(xiàn)答復如下： 一、國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅稅目注釋》（試行稿）的通知（國稅發(fā)［１９９３］１４９號）明確：銷售不動產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。 二、國稅發(fā)［１９９３］１４９號通知明確：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。計稅依據(jù)為土地使用權(quán)的作價金額。貴公司如果以廠房、土地使用權(quán)抵作貸款本息，應按規(guī)定繳納土地增值稅。銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅。 除上述有關(guān)稅收外，貴公司還需繳納印花稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加。但在納稅人的實際經(jīng)營業(yè)務活動中兩種稅有時交叉。 一、代購行為 作為中介服務的代購行為。 例如：某食品廠委托物資公司采購糖精作原料，并事先預付一筆周轉(zhuǎn)金 50 萬元， 該物資公司代購原料后按實際購進價格與廠方結(jié)算，并將銷貨方開具委托方的增值稅 專用發(fā)票轉(zhuǎn)交，共計支付價稅合計金額 46 萬元，另扣手續(xù)費 2． 3 萬元，并單獨開具發(fā) 票收取，這筆 2． 3 萬元的手續(xù)費即為營業(yè)稅的征收范圍。 即：進項稅額＝ 460000247。受托方按委托方的要求并嚴格遵從委托方規(guī)定的價格銷 售委托方的貨物，并與委托方以該價格標準結(jié)算，同時另外收取手續(xù)費的經(jīng)營活動。 例如，某服裝廠委托百貨商店代銷大衣，銷售價格由廠方規(guī)定，代銷一件大衣的 手續(xù)費是 20 元。另根據(jù)營業(yè)稅法規(guī)規(guī)定，受托方代銷貨物的手續(xù)費，屬于營業(yè)稅征稅范圍，應 當征收營業(yè)稅。 9 經(jīng)營飼料怎樣才能享受免稅優(yōu)惠 問：經(jīng)營飼料是否能按《財政部、國家稅務總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》 (財稅 [20xx]121 號 )的規(guī)定，免征增值稅 ? 答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于修訂“飼料”注釋及加強飼料征免增值稅管理問題的通知》(國稅發(fā) [1999]039 號 )文件規(guī)定，原有的飼料生產(chǎn)企業(yè)及新辦的飼料生產(chǎn)企業(yè)，應憑省級飼料質(zhì)量檢測機構(gòu)出具的飼料產(chǎn)品合格證明及飼料工業(yè)管理部門審核意見，向所在地主管稅務機關(guān)提出免稅申請，經(jīng)省級國家稅務局審核批準后，由企業(yè)所在地主管稅務機關(guān)辦理免征增值稅手續(xù)。而該企業(yè)財務人員則認為，境外船運公司取得收入，應自行申報納稅。 食堂供免費午餐稅前能扣除嗎 小嵇：我是江蘇無錫一家紡織廠的會計。 職工食堂如同職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所、醫(yī)務室一樣，是為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營作后勤保障服務的機構(gòu)，屬于企業(yè)的福利部門，因此不能將其歸入制造部門和管理部門。 對于在食堂招待客人的費用，應由企業(yè)承擔，在 “管理費用 ———業(yè)務招待費 ”科目中列支。 ”據(jù)此，企業(yè)可以編制自制憑證入賬，自制憑證需要注明招待客人的所在單位、姓名、日期以及招待的時間等。 應稅消費品用來投資怎樣繳稅 中國稅務報社：我廠是一制造摩托車的企業(yè)，最近與他人合辦了一個摩托車經(jīng)營公司，雙方協(xié)定，我企業(yè)不投資現(xiàn)金，而以我廠制造的某品牌摩托車作為投資。因此，你廠在申報該批摩托車的消費稅時應以該品牌摩托車的最高銷售價格作為計稅依據(jù)來計算繳納。 該《通知》規(guī)定，內(nèi)資連鎖企業(yè)省內(nèi)跨區(qū)域設(shè)立的直銷門店，凡在總部領(lǐng)導下統(tǒng)一經(jīng)營、與 總部微機聯(lián)網(wǎng)、由總部實行統(tǒng)一采購配送、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一規(guī)范化管理，并且不設(shè)銀行結(jié)算賬戶、 不編制財務報表和賬簿的，由總部向其所在地主管稅務機關(guān)統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅；對從事跨區(qū)域 連鎖經(jīng)營的外商投資企業(yè)，由總機構(gòu)向其所在地主管稅務機關(guān)統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。其要求具備的條件和內(nèi)資連鎖企業(yè)統(tǒng)一繳納企業(yè)所 得稅的條件大體相同，但必須經(jīng)省級國稅局、財政局審批。 （三）交通運輸企業(yè) 交通運輸企業(yè)應繳納的稅費一般包括： ； ； ； ； ； ； ； ； ，要繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已暫停征收）； ，地上的建筑物及其附著物，還要繳納土地增值稅。 （七）文化體育業(yè) 文化體育業(yè)應繳納的稅費一般包括： ； ； ； ； ； ； ； 13 ； ，要繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已暫停征收）； ，地上的建筑物及其附著物，要繳納土地增值稅。 （十一）外商投資企業(yè) 應繳納的流轉(zhuǎn)稅 (主要指增值稅、消費稅、營業(yè)稅等 )與內(nèi)資企業(yè)一樣，其在哪個行業(yè)，與哪個行業(yè)繳納的流轉(zhuǎn)稅相同，其他應繳納的稅費有的與內(nèi)資企業(yè)有所不同。 ３．在上海浦東新區(qū)設(shè)立的從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建 設(shè)項目的外商投資企業(yè)，除了作為 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)可以減按１５％的稅率征收企 業(yè)所得稅以外，經(jīng)營期在１５年以上的，經(jīng)企業(yè)提出申請，上海市稅務機關(guān)批準，從 開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè) 所得稅。 三資企業(yè)地區(qū)投資優(yōu)惠政策 為了鼓勵外商到特定地區(qū)，如經(jīng)濟特區(qū)、 15 沿海經(jīng)濟開放區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)等進行投資，稅法對設(shè)立在特定地區(qū)的外商投資企 業(yè)和在特定地區(qū)設(shè)立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)給予稅收優(yōu)惠。 上述所說的減按１５％的稅率征收企業(yè)所得稅，僅限于上述企業(yè)在相應地區(qū)內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，不包括其來源于境外的所得。 所謂 生產(chǎn)性外商投資企業(yè) 是指從事下列行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的外商投資企業(yè)： (１ )機械制造、電子工業(yè)； (２ )能源工業(yè) (不含開采石油、天然氣 )； (３ )冶金、化學、建材工業(yè)； (４ )輕工、紡織工業(yè)； (５ )醫(yī)療器械、制藥工業(yè)； (６ )農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)和水利業(yè)； (７ )建筑業(yè)； (９ )交通運輸業(yè) [包括搬家、搬運業(yè)務，不包括客運和函件物品 (特快 )傳遞業(yè)務 ]； (９ )直接為生產(chǎn)服務的科技開發(fā)、地質(zhì)普查、產(chǎn)業(yè)信息咨 詢 (指開發(fā)的科技成果 能夠直接構(gòu)成產(chǎn)品的制造技術(shù)或直接構(gòu)成產(chǎn)品生產(chǎn)流程的管理技術(shù)，地質(zhì)普查的數(shù)據(jù) 16 結(jié)果可直接用于各類資源的開發(fā)利用，以及為這些技術(shù)或開發(fā)利用資源提供的信息咨 詢、計算機軟件開發(fā)。例如，從事購進或進口成套電器或設(shè)備件，簡單組 裝后銷售的企