【正文】 許扣除的職工工資的人數(shù)，不包括企業(yè)福利部門的人數(shù)；個(gè)人的午餐費(fèi)用，不得在稅前扣除。為了適應(yīng)我國加入世貿(mào)組織后更加激烈的市場競爭，不斷提高流通產(chǎn)業(yè)的組織化程度和 現(xiàn)代化水平，國家出臺(tái)了若干促進(jìn)連鎖經(jīng) 營的政策。有營業(yè)稅應(yīng)稅行為的，要交納營業(yè)稅； 、天然氣、煤炭、其他非金屬礦、黑色金屬礦、有色金屬礦、鹽等產(chǎn)品，要繳納資源稅； 行固定資產(chǎn)投資，要繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已暫停征收）； ，地上的建筑物及其附著物，還要繳納土地增值稅。 （九）服務(wù)業(yè) 服務(wù)業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)一般包括： ； ； ； ； ； ； ； ； 業(yè)還應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)； ，要交納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已暫停征收）； ，地上的建筑物及其附著物，要繳納土地增值稅。 對于經(jīng)營上述能源、交通、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，同時(shí)兼營其他一 般項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算并申報(bào)納稅，分別按上述項(xiàng)目和其他一般項(xiàng)目的稅率和減免 稅規(guī)定計(jì)算納稅。 ２．設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按２４％的稅率征收企業(yè)所得稅。外商投資企業(yè)來源于境 外的所得應(yīng)當(dāng)按規(guī)定稅率征收企業(yè)所得稅和地方所得稅。 (６ )在國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外 商投資企業(yè)，以及在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為新技術(shù)企業(yè)的外商 投資企業(yè)。這里所說的國家鼓勵(lì)類外商投資企 業(yè)是指從事《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵(lì)類和限制乙類項(xiàng)目的外商投資企業(yè)。 這里所說的境外所得依照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，是指外商投資企業(yè)的境外所得， 依照稅法有關(guān)規(guī)定扣除為取得該項(xiàng)所得所應(yīng)攤計(jì)的成本、費(fèi)用以及損失，得出應(yīng)納稅 所得額后計(jì)算的應(yīng)納稅額。對持有 B 股或海外股而從發(fā)行 B 股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)取得的股息 (紅 利 )所得，暫免征收企業(yè)所得稅。 ５．我國國家銀行和金融機(jī)構(gòu)在中國境外發(fā)行債券，其利率符合優(yōu)惠利率標(biāo)準(zhǔn)的， 其支付的利息經(jīng)批準(zhǔn)可免征所得稅。 (２ )為科學(xué)院、高等院校以及其 他科研機(jī)構(gòu)進(jìn)行或者合作進(jìn)行科學(xué)研究、科學(xué)試 驗(yàn)，提供專有技術(shù)所收取的使用費(fèi)。 增 值稅 21 不同渠道進(jìn)貨 簡明數(shù)據(jù)幫你定價(jià) 最近，一家工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）的材料采購員小張遇到如下問題：他負(fù)責(zé)采購的甲材料一直由市內(nèi)一家企業(yè)供貨，該企業(yè)也屬于增值稅一般納稅人。為了使繳納的增值稅一樣，就 必須重新定價(jià)。其與取得１７％增值稅稅率專用發(fā)票的等成本換算有公式： Ｙ－Ｙ247?！备鶕?jù)上述規(guī)定，你公司收取的用電逾期付款滯納金和違章用電罰款是用電過程中收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)按規(guī)定并入銷售收入繳納增值稅。在國稅發(fā)［１９９３］１５０號(hào)文件“不能開具專用發(fā)票的對象”中，也找不到一條規(guī)定說總機(jī)構(gòu)不能向分支機(jī)構(gòu)開具專用發(fā)票的，反而在“專用發(fā)票的開具時(shí)限”里明確指出：統(tǒng)一核算的機(jī)構(gòu)間移送貨物用于銷售時(shí)，按規(guī)定應(yīng)納增值稅的專用發(fā)票，開具時(shí)限 為貨物移送當(dāng)天。這些直銷網(wǎng)點(diǎn)在當(dāng)?shù)鼐艳k理了 營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記，有的被當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，有的被當(dāng)?shù)囟? 務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，均使用當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)發(fā)售的發(fā)票，并分別按 17％和 4％ 的稅率在當(dāng)?shù)厣陥?bào)繳納了增值稅。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第十五條規(guī)定： “企業(yè)在外地設(shè)立的分 支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位應(yīng)自領(lǐng)取 營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 分支機(jī)構(gòu)該如何繳納增值稅 問題： 某人是一家皮鞋生產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。 根據(jù)國稅發(fā)［１９９４］０５９號(hào)文規(guī)定，即使分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，只要總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，分支機(jī)構(gòu)也可申辦一般納稅人。請問，這兩筆收入是否繳納增值稅？ 答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱條例）第 6 條規(guī)定：“銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取 的銷項(xiàng)稅額。 二、如果取得１３％增值稅稅率專用發(fā)票，其與取得普通發(fā)票稅收成本換算按照 上面的原理，可以求出Ｙ＝１．１４４８８Ｘ。對購貨企業(yè)來說，從小規(guī)模納 稅人進(jìn)貨與從增值稅一般納稅人處進(jìn)貨的稅收成本是不同的。 上述 有關(guān)申請文件及合同資料 包括： ①技術(shù)轉(zhuǎn)讓方提出的減免稅申請函或其委托技術(shù)受讓方辦理減免稅的委托書； ②技術(shù)受讓方提出的減免稅申請函； ③由審批技術(shù)引進(jìn)項(xiàng)目的經(jīng)貿(mào)部門出具的減征或者免征所得稅的建議函； ④技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議； ⑤技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議的批準(zhǔn)文件。 ９．為科學(xué)研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術(shù)提 供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)，經(jīng)國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，可以減按１０％的 稅率征收所得稅，其中技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的，經(jīng)國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，可以 免征所得稅。 ４．按照規(guī)定，下列利息免征所得稅：外國銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國國家銀 行及金融機(jī)構(gòu)取得的利息所得；我 國公司、企業(yè)、事業(yè)單位購進(jìn)技術(shù)、設(shè)備、商品， 由外國銀行提供賣方信貸，我方按不高于對方國家買方信貸利率支付的延期付款利息； 我國公司、企業(yè)購進(jìn)技術(shù)、設(shè)備，其價(jià)款的本息全部以產(chǎn)品返銷或交付產(chǎn)品等供貨方 式償還，或者用來料加工裝配工繳費(fèi)抵付，而由賣方取得的利息。 三資企業(yè)股息、利息、租金稅收優(yōu)惠政策 按照《外企所得稅法》、國稅發(fā) [１９９３ ] ０４５號(hào)、國稅發(fā) [１９９３ ]０５０號(hào)等文件的規(guī)定，這方面的稅收優(yōu)惠政策包括： 19 １．外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤，免征所得稅。 18 三資企業(yè)稅額扣除優(yōu)惠政策 按照《外企所得稅法》和《外企所得稅法 實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，外商投資企業(yè)來源于中國境外的所得已在境外繳納的所得稅稅款， 準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除，但扣除額不得超過其境外所得依照稅法規(guī) 定計(jì)算的應(yīng)納稅額。 ５．按照國稅發(fā) [１９９９ ]１７２號(hào)文件規(guī)定，從20xx年１月１日起，對于 設(shè)在中西部地區(qū)的國家鼓勵(lì)類外商投資企業(yè)，在現(xiàn)行稅收 優(yōu)惠政策執(zhí)行期滿后的３年 內(nèi)，可以減按１５％的稅率征收企業(yè)所得稅。 17 (４ )在上海浦東新區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，以及從事機(jī)場、港口、鐵路、 公路、電站等能源、交通項(xiàng)目的外商投資企業(yè) (指直接投資 建設(shè)機(jī)場、港口、鐵路、 公路、電站等能源、交通項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，不包括承包這些項(xiàng)目建筑、安裝工程 作業(yè)的企業(yè) )。例如，從事購進(jìn)或進(jìn)口成套電器或設(shè)備件，簡單組 裝后銷售的企業(yè)；從事購進(jìn)各類飲料、食品進(jìn)行灌裝、分裝、包裝后銷售業(yè)務(wù)的企業(yè)， 包括專門提供此類灌裝、分裝、包裝服務(wù)的行業(yè)。 上述所說的減按１５％的稅率征收企業(yè)所得稅，僅限于上述企業(yè)在相應(yīng)地區(qū)內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得，不包括其來源于境外的所得。 ３．在上海浦東新區(qū)設(shè)立的從事機(jī)場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建 設(shè)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，除了作為 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)可以減按１５％的稅率征收企 業(yè)所得稅以外，經(jīng)營期在１５年以上的，經(jīng)企業(yè)提出申請，上海市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從 開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè) 所得稅。 （七）文化體育業(yè) 文化體育業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)一般包括： ； ； ； ； ； ； ； 13 ； ，要繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已暫停征收）； ，地上的建筑物及其附著物，要繳納土地增值稅。其要求具備的條件和內(nèi)資連鎖企業(yè)統(tǒng)一繳納企業(yè)所 得稅的條件大體相同，但必須經(jīng)省級(jí)國稅局、財(cái)政局審批。因此，你廠在申報(bào)該批摩托車的消費(fèi)稅時(shí)應(yīng)以該品牌摩托車的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)來計(jì)算繳納。 ”據(jù)此，企業(yè)可以編制自制憑證入賬，自制憑證需要注明招待客人的所在單位、姓名、日期以及招待的時(shí)間等。 職工食堂如同職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所、醫(yī)務(wù)室一樣，是為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營作后勤保障服務(wù)的機(jī)構(gòu)，屬于企業(yè)的福利部門，因此不能將其歸入制造部門和管理部門。而該企業(yè)財(cái)務(wù)人員則認(rèn)為，境外船運(yùn)公司取得收入，應(yīng)自行申報(bào)納稅。另根據(jù)營業(yè)稅法規(guī)規(guī)定，受托方代銷貨物的手續(xù)費(fèi)，屬于營業(yè)稅征稅范圍，應(yīng) 當(dāng)征收營業(yè)稅。受托方按委托方的要求并嚴(yán)格遵從委托方規(guī)定的價(jià)格銷 售委托方的貨物，并與委托方以該價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)結(jié)算，同時(shí)另外收取手續(xù)費(fèi)的經(jīng)營活動(dòng)。 例如：某食品廠委托物資公司采購糖精作原料，并事先預(yù)付一筆周轉(zhuǎn)金 50 萬元， 該物資公司代購原料后按實(shí)際購進(jìn)價(jià)格與廠方結(jié)算，并將銷貨方開具委托方的增值稅 專用發(fā)票轉(zhuǎn)交，共計(jì)支付價(jià)稅合計(jì)金額 46 萬元，另扣手續(xù)費(fèi) 2． 3 萬元，并單獨(dú)開具發(fā) 票收取，這筆 2． 3 萬元的手續(xù)費(fèi)即為營業(yè)稅的征收范圍。但在納稅人的實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)中兩種稅有時(shí)交叉。銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅。計(jì)稅依據(jù)為土地使用權(quán)的作價(jià)金額。經(jīng)法院調(diào)解，我們與銀行達(dá)成了以資抵貸的協(xié)議，但此項(xiàng)工作的有關(guān)涉稅事宜我們不太清楚，查閱手頭資料亦找不到明確依據(jù)，特請教如下： １．企業(yè)由于無力還貸，被銀行起訴到法院，經(jīng)法院調(diào)解達(dá)成以資抵貸協(xié)議，企業(yè)用部分廠房、設(shè)備、土地等資產(chǎn)抵償所欠銀行債務(wù)，是否 應(yīng)繳納不動(dòng)產(chǎn)銷售稅、土地增值稅等稅款？ ２．如需要繳稅，納稅日期應(yīng)從何時(shí)計(jì)算？繳稅基數(shù)如何確定？ ３．國企脫貧解困中以資抵貸是一項(xiàng)重要的措施，這方面國家有些什么優(yōu)惠政策？ 根據(jù)你來信中反映的情況，現(xiàn)答復(fù)如下： 一、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅稅目注釋》（試行稿）的通知（國稅發(fā)［１９９３］１４９號(hào)）明確：銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為。 二、調(diào)撥銷售的納稅問題 按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第三款的規(guī)定，總機(jī)構(gòu)向不在同一縣（市）的分支機(jī)構(gòu)調(diào)撥商品，應(yīng)視同銷售貨物。若按照每月完工進(jìn)度或者完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)，確定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，不僅符合增值稅進(jìn)、銷項(xiàng)稅的配比 原則，而且企業(yè)每月均繳納增值稅，將一次形成的大量稅款分次繳納，保證稅款及時(shí)、足額、均衡入庫，不形成欠稅。因此，工業(yè)企業(yè)采取預(yù)收貨款方式為其他企業(yè)加工、制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶等，持續(xù)時(shí)間超過 1 年的，必須按月確定其完工進(jìn)度或者完成的工作量，從而確定收入的實(shí)現(xiàn)，確定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間和金額。 （ 3）從入境之日起計(jì)算，離境之日不計(jì)算在內(nèi)。 四、增值稅一般納稅人申請抵扣 20xx 年 3 月 1 日前防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)于 20xx 年 9 月 1 日前按照本通知的規(guī)定報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 發(fā) 票 可 帶到 外埠 開具 嗎 中國稅務(wù)報(bào)社：近日，一位外省客戶讓我前去結(jié)賬，因弄不清對方的付款情況，我打算隨身帶上一本發(fā)票，待收款后現(xiàn)場填開。 為杜絕經(jīng)濟(jì)犯罪的發(fā)生，從以下途徑所取得的增值稅發(fā)票，在納稅申報(bào)時(shí)均不得予以抵扣： 采購的商品未交納進(jìn)項(xiàng)稅的不得抵扣； 沒有真實(shí)購銷業(yè)務(wù)而取得的增值稅發(fā)票不得抵扣； 未支付貨款，或雖已支付又通過其它途徑轉(zhuǎn)回的，不得抵扣； 貨款已支付，但貨物未發(fā)生轉(zhuǎn)移的不得抵扣； 有真實(shí)的采購業(yè)務(wù)，但取得的增值稅發(fā)票非銷售方開具的，不得抵扣； 盜用他人名號(hào)開具的增值稅發(fā)票不得抵扣； 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定是假發(fā)票的不得抵扣。 （深圳特區(qū)報(bào)） 虛開增值稅發(fā)票如何鑒別？ 時(shí)下一些不法之徒虛開增值稅發(fā)票的手法雖然隱蔽，但并非天衣無縫，總會(huì)露出蛛絲馬跡。如果購貨方貨款未付貨已收并已作賬處理，銷貨方就不能直接制約對方的行為。 1 納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票處理問題 ? 關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知 近接一些地區(qū)反映，在購貨方（受票方）不知道取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）是銷售方虛開的情況下，對購貨方應(yīng)當(dāng)如何處理的問題不夠明確。如果銷貨方確定購貨方已經(jīng)支付了購貨款，并已作賬處理，那么，購貨方提出退貨時(shí)，銷貨方理所當(dāng)然地應(yīng)向購貨方索取開具紅字發(fā)票的合法依據(jù)（證明單），否則，銷貨方有理由暫不退購貨方已支付的那筆貨款。據(jù)介紹，偽造的新版發(fā)票與真發(fā)票對比看， 2 有以下幾點(diǎn)差別： 假發(fā)票底色較真發(fā)票 淺，且網(wǎng)紋不清，真發(fā)票底色為淺藍(lán)色，采用發(fā)票專用紙印制； 假發(fā)票右上角的橢圓形花邊圖案沒有溫變功能，中間套印的 “ 地稅 ” 二字模糊不清，底色為 “ 淺紅色 ” 而不是 “ 紫色 ” ； 發(fā)票號(hào)碼雖然也是 9位，但字體不同，且用手觸摸沒有凹凸感； 紙張的厚度不同，假發(fā)票紙張較薄