【正文】 許扣除的職工工資的人數，不包括企業(yè)福利部門的人數；個人的午餐費用，不得在稅前扣除。為了適應我國加入世貿組織后更加激烈的市場競爭，不斷提高流通產業(yè)的組織化程度和 現代化水平，國家出臺了若干促進連鎖經 營的政策。有營業(yè)稅應稅行為的，要交納營業(yè)稅； 、天然氣、煤炭、其他非金屬礦、黑色金屬礦、有色金屬礦、鹽等產品，要繳納資源稅； 行固定資產投資，要繳納固定資產投資方向調節(jié)稅（已暫停征收）； ，地上的建筑物及其附著物，還要繳納土地增值稅。 （九）服務業(yè) 服務業(yè)應繳納的稅費一般包括： ； ； ； ； ； ； ； ； 業(yè)還應繳納文化事業(yè)建設費； ，要交納固定資產投資方向調節(jié)稅（已暫停征收）； ，地上的建筑物及其附著物，要繳納土地增值稅。 對于經營上述能源、交通、基礎設施建設項目的外商投資企業(yè)，同時兼營其他一 般項目的，應當分別核算并申報納稅，分別按上述項目和其他一般項目的稅率和減免 稅規(guī)定計算納稅。 ２．設在沿海經濟開放區(qū)和經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產性外商投資企業(yè)，減按２４％的稅率征收企業(yè)所得稅。外商投資企業(yè)來源于境 外的所得應當按規(guī)定稅率征收企業(yè)所得稅和地方所得稅。 (６ )在國務院確定的國家高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)設立的被認定為高新技術企業(yè)的外 商投資企業(yè)，以及在北京市新技術產業(yè)開發(fā)試驗區(qū)設立的被認定為新技術企業(yè)的外商 投資企業(yè)。這里所說的國家鼓勵類外商投資企 業(yè)是指從事《外商投資產業(yè)指導目錄》中鼓勵類和限制乙類項目的外商投資企業(yè)。 這里所說的境外所得依照規(guī)定計算的應納稅額，是指外商投資企業(yè)的境外所得， 依照稅法有關規(guī)定扣除為取得該項所得所應攤計的成本、費用以及損失，得出應納稅 所得額后計算的應納稅額。對持有 B 股或海外股而從發(fā)行 B 股或海外股的中國境內企業(yè)取得的股息 (紅 利 )所得，暫免征收企業(yè)所得稅。 ５．我國國家銀行和金融機構在中國境外發(fā)行債券，其利率符合優(yōu)惠利率標準的， 其支付的利息經批準可免征所得稅。 (２ )為科學院、高等院校以及其 他科研機構進行或者合作進行科學研究、科學試 驗，提供專有技術所收取的使用費。 增 值稅 21 不同渠道進貨 簡明數據幫你定價 最近，一家工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）的材料采購員小張遇到如下問題：他負責采購的甲材料一直由市內一家企業(yè)供貨，該企業(yè)也屬于增值稅一般納稅人。為了使繳納的增值稅一樣，就 必須重新定價。其與取得１７％增值稅稅率專用發(fā)票的等成本換算有公式： Ｙ－Ｙ247?！备鶕鲜鲆?guī)定，你公司收取的用電逾期付款滯納金和違章用電罰款是用電過程中收取的價外費用，應按規(guī)定并入銷售收入繳納增值稅。在國稅發(fā)［１９９３］１５０號文件“不能開具專用發(fā)票的對象”中，也找不到一條規(guī)定說總機構不能向分支機構開具專用發(fā)票的，反而在“專用發(fā)票的開具時限”里明確指出：統(tǒng)一核算的機構間移送貨物用于銷售時，按規(guī)定應納增值稅的專用發(fā)票，開具時限 為貨物移送當天。這些直銷網點在當地均已辦理了 營業(yè)執(zhí)照和稅務登記，有的被當地稅務機關認定為增值稅一般納稅人，有的被當地稅 務機關認定為小規(guī)模納稅人，均使用當地稅務機關發(fā)售的發(fā)票，并分別按 17％和 4％ 的稅率在當地申報繳納了增值稅。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第十五條規(guī)定： “企業(yè)在外地設立的分 支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業(yè)單位應自領取 營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。 分支機構該如何繳納增值稅 問題： 某人是一家皮鞋生產企業(yè)的財務負責人。 根據國稅發(fā)［１９９４］０５９號文規(guī)定，即使分支機構年應稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標準，只要總機構年應稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標準，分支機構也可申辦一般納稅人。請問，這兩筆收入是否繳納增值稅？ 答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱條例）第 6 條規(guī)定：“銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取 的銷項稅額。 二、如果取得１３％增值稅稅率專用發(fā)票，其與取得普通發(fā)票稅收成本換算按照 上面的原理，可以求出Ｙ＝１．１４４８８Ｘ。對購貨企業(yè)來說，從小規(guī)模納 稅人進貨與從增值稅一般納稅人處進貨的稅收成本是不同的。 上述 有關申請文件及合同資料 包括： ①技術轉讓方提出的減免稅申請函或其委托技術受讓方辦理減免稅的委托書； ②技術受讓方提出的減免稅申請函； ③由審批技術引進項目的經貿部門出具的減征或者免征所得稅的建議函； ④技術轉讓合同、協(xié)議； ⑤技術轉讓合同、協(xié)議的批準文件。 ９．為科學研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農林牧業(yè)生產以及開發(fā)重要技術提 供專有技術所取得的特許權使用費，經國務院稅務主管部門批準，可以減按１０％的 稅率征收所得稅，其中技術先進或者條件優(yōu)惠的，經國務院稅務主管部門批準，可以 免征所得稅。 ４．按照規(guī)定，下列利息免征所得稅：外國銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國國家銀 行及金融機構取得的利息所得；我 國公司、企業(yè)、事業(yè)單位購進技術、設備、商品， 由外國銀行提供賣方信貸，我方按不高于對方國家買方信貸利率支付的延期付款利息； 我國公司、企業(yè)購進技術、設備，其價款的本息全部以產品返銷或交付產品等供貨方 式償還，或者用來料加工裝配工繳費抵付，而由賣方取得的利息。 三資企業(yè)股息、利息、租金稅收優(yōu)惠政策 按照《外企所得稅法》、國稅發(fā) [１９９３ ] ０４５號、國稅發(fā) [１９９３ ]０５０號等文件的規(guī)定，這方面的稅收優(yōu)惠政策包括： 19 １．外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤，免征所得稅。 18 三資企業(yè)稅額扣除優(yōu)惠政策 按照《外企所得稅法》和《外企所得稅法 實施細則》的規(guī)定，外商投資企業(yè)來源于中國境外的所得已在境外繳納的所得稅稅款， 準予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除，但扣除額不得超過其境外所得依照稅法規(guī) 定計算的應納稅額。 ５．按照國稅發(fā) [１９９９ ]１７２號文件規(guī)定，從20xx年１月１日起，對于 設在中西部地區(qū)的國家鼓勵類外商投資企業(yè)，在現行稅收 優(yōu)惠政策執(zhí)行期滿后的３年 內，可以減按１５％的稅率征收企業(yè)所得稅。 17 (４ )在上海浦東新區(qū)設立的生產性外商投資企業(yè)，以及從事機場、港口、鐵路、 公路、電站等能源、交通項目的外商投資企業(yè) (指直接投資 建設機場、港口、鐵路、 公路、電站等能源、交通項目的外商投資企業(yè)，不包括承包這些項目建筑、安裝工程 作業(yè)的企業(yè) )。例如，從事購進或進口成套電器或設備件，簡單組 裝后銷售的企業(yè)；從事購進各類飲料、食品進行灌裝、分裝、包裝后銷售業(yè)務的企業(yè)， 包括專門提供此類灌裝、分裝、包裝服務的行業(yè)。 上述所說的減按１５％的稅率征收企業(yè)所得稅，僅限于上述企業(yè)在相應地區(qū)內從事生產、經營活動取得的所得，不包括其來源于境外的所得。 ３．在上海浦東新區(qū)設立的從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建 設項目的外商投資企業(yè)，除了作為 生產性外商投資企業(yè)可以減按１５％的稅率征收企 業(yè)所得稅以外，經營期在１５年以上的，經企業(yè)提出申請，上海市稅務機關批準，從 開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè) 所得稅。 （七）文化體育業(yè) 文化體育業(yè)應繳納的稅費一般包括： ； ； ； ； ； ； ； 13 ； ，要繳納固定資產投資方向調節(jié)稅（已暫停征收）； ，地上的建筑物及其附著物，要繳納土地增值稅。其要求具備的條件和內資連鎖企業(yè)統(tǒng)一繳納企業(yè)所 得稅的條件大體相同，但必須經省級國稅局、財政局審批。因此，你廠在申報該批摩托車的消費稅時應以該品牌摩托車的最高銷售價格作為計稅依據來計算繳納。 ”據此，企業(yè)可以編制自制憑證入賬，自制憑證需要注明招待客人的所在單位、姓名、日期以及招待的時間等。 職工食堂如同職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所、醫(yī)務室一樣，是為企業(yè)生產經營作后勤保障服務的機構，屬于企業(yè)的福利部門，因此不能將其歸入制造部門和管理部門。而該企業(yè)財務人員則認為，境外船運公司取得收入，應自行申報納稅。另根據營業(yè)稅法規(guī)規(guī)定，受托方代銷貨物的手續(xù)費，屬于營業(yè)稅征稅范圍，應 當征收營業(yè)稅。受托方按委托方的要求并嚴格遵從委托方規(guī)定的價格銷 售委托方的貨物，并與委托方以該價格標準結算，同時另外收取手續(xù)費的經營活動。 例如：某食品廠委托物資公司采購糖精作原料，并事先預付一筆周轉金 50 萬元， 該物資公司代購原料后按實際購進價格與廠方結算，并將銷貨方開具委托方的增值稅 專用發(fā)票轉交，共計支付價稅合計金額 46 萬元，另扣手續(xù)費 2． 3 萬元，并單獨開具發(fā) 票收取，這筆 2． 3 萬元的手續(xù)費即為營業(yè)稅的征收范圍。但在納稅人的實際經營業(yè)務活動中兩種稅有時交叉。銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產，暫免征收增值稅。計稅依據為土地使用權的作價金額。經法院調解，我們與銀行達成了以資抵貸的協(xié)議，但此項工作的有關涉稅事宜我們不太清楚，查閱手頭資料亦找不到明確依據，特請教如下： １．企業(yè)由于無力還貸，被銀行起訴到法院，經法院調解達成以資抵貸協(xié)議，企業(yè)用部分廠房、設備、土地等資產抵償所欠銀行債務，是否 應繳納不動產銷售稅、土地增值稅等稅款？ ２．如需要繳稅，納稅日期應從何時計算？繳稅基數如何確定？ ３．國企脫貧解困中以資抵貸是一項重要的措施，這方面國家有些什么優(yōu)惠政策？ 根據你來信中反映的情況，現答復如下： 一、國家稅務總局關于印發(fā)《營業(yè)稅稅目注釋》（試行稿）的通知（國稅發(fā)［１９９３］１４９號）明確：銷售不動產，是指有償轉讓不動產所有權的行為。 二、調撥銷售的納稅問題 按照《增值稅暫行條例實施細則》第四條第三款的規(guī)定，總機構向不在同一縣（市）的分支機構調撥商品，應視同銷售貨物。若按照每月完工進度或者完成的工作量確定收入的實現，確定增值稅納稅義務發(fā)生的時間，不僅符合增值稅進、銷項稅的配比 原則，而且企業(yè)每月均繳納增值稅，將一次形成的大量稅款分次繳納，保證稅款及時、足額、均衡入庫，不形成欠稅。因此，工業(yè)企業(yè)采取預收貨款方式為其他企業(yè)加工、制造大型機械設備、船舶等，持續(xù)時間超過 1 年的，必須按月確定其完工進度或者完成的工作量，從而確定收入的實現，確定增值稅納稅義務發(fā)生的時間和金額。 （ 3）從入境之日起計算，離境之日不計算在內。 四、增值稅一般納稅人申請抵扣 20xx 年 3 月 1 日前防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應于 20xx 年 9 月 1 日前按照本通知的規(guī)定報主管稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。 發(fā) 票 可 帶到 外埠 開具 嗎 中國稅務報社：近日，一位外省客戶讓我前去結賬，因弄不清對方的付款情況，我打算隨身帶上一本發(fā)票，待收款后現場填開。 為杜絕經濟犯罪的發(fā)生，從以下途徑所取得的增值稅發(fā)票，在納稅申報時均不得予以抵扣： 采購的商品未交納進項稅的不得抵扣； 沒有真實購銷業(yè)務而取得的增值稅發(fā)票不得抵扣； 未支付貨款，或雖已支付又通過其它途徑轉回的，不得抵扣； 貨款已支付，但貨物未發(fā)生轉移的不得抵扣； 有真實的采購業(yè)務，但取得的增值稅發(fā)票非銷售方開具的，不得抵扣； 盜用他人名號開具的增值稅發(fā)票不得抵扣； 經稅務機關鑒定是假發(fā)票的不得抵扣。 （深圳特區(qū)報） 虛開增值稅發(fā)票如何鑒別？ 時下一些不法之徒虛開增值稅發(fā)票的手法雖然隱蔽，但并非天衣無縫，總會露出蛛絲馬跡。如果購貨方貨款未付貨已收并已作賬處理，銷貨方就不能直接制約對方的行為。 1 納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票處理問題 ? 關于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知 近接一些地區(qū)反映，在購貨方（受票方）不知道取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）是銷售方虛開的情況下，對購貨方應當如何處理的問題不夠明確。如果銷貨方確定購貨方已經支付了購貨款，并已作賬處理，那么，購貨方提出退貨時，銷貨方理所當然地應向購貨方索取開具紅字發(fā)票的合法依據（證明單），否則，銷貨方有理由暫不退購貨方已支付的那筆貨款。據介紹，偽造的新版發(fā)票與真發(fā)票對比看， 2 有以下幾點差別： 假發(fā)票底色較真發(fā)票 淺，且網紋不清，真發(fā)票底色為淺藍色，采用發(fā)票專用紙印制； 假發(fā)票右上角的橢圓形花邊圖案沒有溫變功能，中間套印的 “ 地稅 ” 二字模糊不清，底色為 “ 淺紅色 ” 而不是 “ 紫色 ” ； 發(fā)票號碼雖然也是 9位，但字體不同，且用手觸摸沒有凹凸感； 紙張的厚度不同，假發(fā)票紙張較薄