【正文】 1999 年以來，該公司根據市場銷售的需 要，在國內十多個大中城市設立了非獨立核算的 直銷 (零售 )網點，各直銷網點的資金 回籠款全部上交總公司，費用的開支向總公司報銷。”而《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第 12 條規(guī)定：“條例第 6 條所稱價外費用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費返還利潤、獎勵費、違金約（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。從增值稅一般納稅人處 進貨，企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票，能夠抵扣進項稅，從而減少本企業(yè)繳納的增值稅、 城建稅和教育費附加；從小規(guī)模納稅人處進貨，分 為兩種情況，一種是他們能取得稅 務機關代開的稅率為４％或６％的專用發(fā)票，一種是只能取得普通發(fā)票，無論何種情 況，如果價格相同，進貨企業(yè)繳納的增值稅都會增加。具體的范圍包括： 20 (１ )在發(fā)展農、林、牧、漁業(yè)生產方面提供下列專有技術所收取的使用費： ①改良土壤、草地，開發(fā)荒山，以及充分利用自然資源的技術； ②培育動植物新品種和生產高效低毒農藥的技術； ⑦對農、林、牧、漁業(yè)進行科學管理，保持生態(tài)平衡，增強抗御自然災害能力等 方面的技術。這里所說的從外商投 資企業(yè)取得的利潤是指從外 商投資企業(yè)依照稅法規(guī)定繳納或者減免所得稅后的利潤中 取得的所得。這里所說的中西部地區(qū)是指未依照前述 有關規(guī)定實行減低稅率 (包括減按１５％和２４％稅率 )征收企業(yè)所得稅的地區(qū)，即除 經濟特區(qū)、上海浦東新區(qū)、蘇州工業(yè)園區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、高新技術產業(yè) 開發(fā)區(qū)、旅游度假區(qū)、沿海開放城市、省會 (首府 )城市、沿江開放城市、沿海經濟開 放區(qū)、沿邊開放城市 (縣、鎮(zhèn) )等地區(qū)以外的地區(qū)。 上述所說的減按２４％的稅率征收企業(yè)所得稅，僅限于上述企業(yè)在相應地區(qū)內從 事生產、經營活動取得的所得，不包括其來源于境外的所得。 上述從事能源、交通、基礎設施建設項目的外商投資企業(yè)，僅限于直接投資建設 并經營這些項目的外商投資企業(yè)，不包括對上述項目承包建筑施工的企業(yè)。統(tǒng)一繳納增值稅后，企業(yè)可在更廣的 范圍內調控進貨和銷貨，調控企業(yè)的進項稅金和銷項稅金，把企業(yè)增值稅稅負控制在合理的 11 范圍 行業(yè)納稅 指南 （一）工業(yè)企業(yè) 工業(yè)企業(yè)應繳納的稅費一般包括： ； ； ； ； ； ； ； ； 、委托加工煙、酒、化妝品、護膚護發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、煙火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等商品，要繳納消費稅。 與職工食堂有關的人員工資應在職工福利費中列支。 國家稅務總局、國家外匯管理局《關于加強外國公司船舶運輸收入稅收管理及國際海運業(yè)對外支付管理的通知》（國稅發(fā)［ 20xx］ 139 號）規(guī)定：外國公司船舶運 輸收入扣繳義務人是指按照國家有關規(guī)定，負責向外國船舶運輸公司直接或間接支付運費的單位或個人，包括外商獨資船務公司、國際船舶代理公司、國際貨運代理公司，以及其他對外支付國際海運運費的單位或個人。 就銷售貨物環(huán)節(jié)而言，它與代購一樣也屬于增值稅的征稅范圍。比較容易混淆的是服務業(yè)中的代購代銷業(yè)務納稅問題。納稅義務發(fā)生時間為土地使用權轉移的當天?？?、分支機構間可開具增值稅專用發(fā)票，并分別作銷（進）項稅處理；如不開發(fā)票，則分支機構不能抵扣進項稅。 二、從法學角度來看，《增值稅暫行條例》及其實施細則中規(guī)定，采取預收貨款方式銷售貨 物的，納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。 五、增值稅一般納稅人違反上述第一條、第二條和第四條規(guī)定抵扣進項稅額的，稅務機關按 4 照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定予以處罰。 總之 ，在購銷經濟活動中，票、貨、款必須一致，否則取得的增值稅發(fā)票一旦抵扣，無論是真票假開還是假票真開，都屬違法行為，將受到處罰。所以，企業(yè)在簽訂購銷合同時最好有專門的約定事項，以免對方推脫責任，不按規(guī)定辦理有關手續(xù)。 （國稅發(fā)20xx １８７號；20xx年１１月１６日） 紅字發(fā)票如何處理 ? 我們認為，企業(yè)發(fā)生銷貨退回，在對方或雙方已作賬 處理的情況下，銷貨方拿不到購貨方的發(fā)票聯、抵扣聯或證明單，主要問題在于銷貨方能否拿出有效的措施牽制對方。 針對以上情況，應從兩個方面加以審查：（一）購銷業(yè)務是否真實存在；（二）到當地稅務機關核實其稅務登記情況，并請稅務專業(yè)人士對增值稅發(fā)票的真?zhèn)芜M行鑒別。 二、增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應在認證通過的當月按照增值稅有關規(guī)定核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。 一、從稅收的設置上看，通常分為流轉稅、所得稅、收益稅、財產及行為稅。） 現根據有關政策答復如下： 一、分支機構一般納稅人的認定 總機構為增值稅一般納稅人，對其不在同一縣（市）的分支機構在一般納稅人認 定時，仍應進行認真審核（如年銷售額符合標準、經營場所固定、財務核算健全、營業(yè)執(zhí)照和稅務登記齊全，并在銀行單獨開設結算賬戶、總機構設立該分支機構的有關證明文件等）。轉讓土地使用權，是指土地使用者轉讓土地使用權的行為。 代購代銷業(yè)務增值稅與營業(yè)稅的計算 目前我國對勞務活動征收 的流轉稅，分為增值稅和營業(yè)稅兩種，營業(yè)稅規(guī)定的征稅范圍與增值稅有互補性，即營業(yè)稅的應稅勞務是除加工修理修配業(yè)務以外的所有勞務；營業(yè)稅的應稅資產是有形動產以外的資產，也就是有形不動產和無形資產。 a)受托方不墊付資金 b)銷貨方將增值稅專用發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉交給委托方 c)受托方按代購實際發(fā)生的銷售額和增值稅額與委托方結算貨款并另收取手續(xù)費。 【標題】 支付境外運費要代扣稅款 【作者】 傅志成 最近，稅務部門對某貨運代理企業(yè)進行檢查時發(fā)現，該企業(yè) 20xx 年 12 月支付給境外船運公司運費 萬元，沒有代扣代繳稅款。另外，對企業(yè)憑證的處理，《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四十四條規(guī)定： “納稅人申報扣除的業(yè)務招待費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應提供能證 明真實性的足夠的有效憑證或資料。這對連鎖經營企業(yè)具有重要的意義：統(tǒng)一核 算，可以進行盈虧互抵，平衡各企業(yè)稅負，有利于連鎖經營企業(yè)不斷發(fā)展分支機構。 優(yōu)惠政策 三資企業(yè)基礎設施建設稅收優(yōu)惠政策 為鼓勵外商投資于我國的能源、交通、基 礎設施建設項目，《外企所得稅法》、《外企所得稅法實施細則》、國稅發(fā) [１９９ ５ ]１５１號等文件對從事能源、交通、基礎設施建設項目的外商投資企業(yè)給予減免稅 優(yōu)惠，主要包括： １．從事港口碼頭建設的中外合資經營企業(yè)，除了作為生產性外商投資企業(yè)可以 減按１５％的稅率征收企業(yè)所得稅以外，經營期在１５年以上的，經企業(yè)提出申請， 所在地的省、自治區(qū)、直轄市稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第一年至第五年 免征企業(yè) 所得稅，第六年至第十年減半征收所得稅。 按照規(guī)定，專業(yè)從事下列業(yè)務的外商投資企業(yè)不得視為生產性外商投資企業(yè)： (１ )從事室內外裝修、裝潢或室內設施的安裝調試 (包括從事電梯、電扶梯安裝的 企業(yè)和對粗裝建筑物、構筑物進行地面、表面鋪裝門窗等設施安裝的企業(yè) )； (２ )從事廣告、名片、圖畫等制作業(yè)務和書刊發(fā)行； (３ )從事食品加工制作，主要是用于自設餐飲廳或鋪面銷售； (４ )從事家用電器維修和生活器具修理。 按照規(guī)定，對于設在上述地區(qū)兼營生產性業(yè)務和非生產性業(yè)務 的外商投資企業(yè)， 如果其營業(yè)執(zhí)照限定的經營范圍兼營生產性業(yè)務和非生產性業(yè)務，或者營業(yè)執(zhí)照限定 的經營范圍僅有生產性業(yè)務但實際也從事非生產性業(yè)務的，應從其生產性經營收入超 過全部業(yè)務收入５０％的年度，提出申請，經主管稅務機關批準，享受相應的減低稅 率征稅的優(yōu)惠。則其境外所得在 匯總繳納所得稅時的扣除限額為： (１ )美國所得的扣除限額＝１２００３３％ (３０４／１２００ ) ＝１００．３２萬元 在美國實際繳納的稅款１２１．６萬元，則在匯總繳納企業(yè)所得稅時可以扣除１ ００．３２萬元，其余２１．２９萬元留等以后年度補扣。 ８．對于在中國境內沒有設立機構的外國租賃公司，以融資租賃方式向中國境內 用戶提供設備所收取的租金扣除設備價款后的部分，如果其中所包含的出租方貸款利 息的利率不高于出租方國家出口信貸利率，經當地稅務機關對貸款協(xié)議和支付利息的 單據審核確認，租金支付人可以按扣除上述利息后的余額扣繳所得稅。小王想知道價格提高到什么價位企業(yè)不虧？他們把問題匯報到財務經 理處，財務經理要求辦稅人員計算出一個簡明的換算公式，供采購員把握。 最后需要說明的是，上面的簡明系數沒有考慮對所得稅的影響，也沒有考慮從不 同渠道進貨運費不同的情況，讀者在使用時要一并考慮。受貨機構的貨物移送行為有上 述兩項情形之一的，應當向所在地稅務機關繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項情形的，則 應由總機構統(tǒng)一繳納增值稅。 最近，該老總的一位朋友說，在外地設立的分支機構采用現在的納稅方式是不正 確的，因為分支機構是非獨立核算的，且全部資金都回籠到總 公司，所以應以總公司 為獨立的納稅人來計算繳納增值稅。這就形成公司向分支機構調撥貨物需交增值稅，但又不開發(fā)票。１．１７１７％的進項稅，以及１０％進項稅的 城建稅和教育費附加，因此令二者相等，有等式： Ｙ－Ｙ 247。 (４ )在節(jié)約能源和防治環(huán)境污染方面提供專有技術所收取的使用費。 ２．國際金融組織 (指國際貨幣基金組織、世界銀行、亞洲開發(fā)銀行、國際開發(fā)協(xié) 會、國際農業(yè)發(fā)展基金組織等 )貸款給中國政府和中國國家銀行 (指中國人民銀行、中 國工商銀行、中國農業(yè)銀行、中國銀行、中國建設銀行、交通銀行、中國投資銀行和 其他經國務院批準的對外經營外匯存放款 業(yè)務等信貸業(yè)務的金融機構 )的利息所得，免 征所得稅。 本項稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期為３年。該項規(guī)定具體適用于： (１ )在沿海經濟開放區(qū)和經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)設立的從 事下列項目的生產性外商投資企業(yè)： ①技術密集、知識密集型項目； ②外商投資在３０００萬美元以上，回收投資時間長的項目； ③能源、交通、港口建設的項目。 三資企業(yè)地區(qū)投資優(yōu)惠政策 為了鼓勵外商到特定地區(qū)，如經濟特區(qū)、 15 沿海經濟開放區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)等進行投資，稅法對設立在特定地區(qū)的外商投資企 業(yè)和在特定地區(qū)設立機構、場所的外國企業(yè)給予稅收優(yōu)惠。 （三）交通運輸企業(yè) 交通運輸企業(yè)應繳納的稅費一般包括： ； ； ； ； ； ； ； ； ，要繳納固定資產投資方向調節(jié)稅（已暫停征收）； ，地上的建筑物及其附著物，還要繳納土地增值稅。 應稅消費品用來投資怎樣繳稅 中國稅務報社：我廠是一制造摩托車的企業(yè)，最近與他人合辦了一個摩托車經營公司，雙方協(xié)定，我企業(yè)不投資現金，而以我廠制造的某品牌摩托車作為投資。 食堂供免費午餐稅前能扣除嗎 小嵇：我是江蘇無錫一家紡織廠的會計。 例如，某服裝廠委托百貨商店代銷大衣，銷售價格由廠方規(guī)定，代銷一件大衣的 手續(xù)費是 20 元。 一、代購行為 作為中介服務的代購行為。貴公司如果以廠房、土地使用權抵作貸款本息，應按規(guī)定繳納土地增值稅。鐵路運輸時，部分藥品丟失，因賠償期已過鐵路部門不予賠償，在這種情況下，有無稅收問題，帳務上如何處理 ? 答：存在稅收問題。 三、從有利于增值稅及時足額入庫，保證稅收收入的角度看，按目前增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，企業(yè)只有在貨物發(fā)出后，才確認收入的時間。 90 天和 183 天的計算應遵循的原則有： （ 1）分年計算，不跨年度計算，分別計算每一年是否超過 90 天或 183 天。請問申購電腦版增值稅專用發(fā)票須具備什么樣的條件？ 根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十六條、《中華人民共和國增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定 (試行 )》第十四條、第十五條之規(guī)定，一般納稅人申請使用電子計算機開具增值稅專用發(fā)票， 必須具有專業(yè)電子計算機技術人員、操作人員，必須具備通過電子計算機開具專用發(fā)票按月列印進貨、銷貨及庫存清單的能力。值得注意的是，退貨必須驗收入庫，以確保賬、物、證一致。 購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務機關已經或者正在依法對銷售方虛開專用發(fā)票行為進行查處證明的，購貨方所在地稅務機關應依法準予抵扣進 項稅款或者出口退稅。 經營范圍廣、品種齊全，如建筑材料、五金交電、化工原料、紡織塑料、汽車配件、電子產品、照像器材、農副產品等不一而足。同時，《發(fā)票管理辦法》第三十七條規(guī)定 ，非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票的，由稅務機關收繳發(fā)票，沒收非法所得，可以并處 1 萬元以下的罰款。那么，對生產、加工一件產品時間超過 1 年的，如何確定其增