【正文】 。一旦認(rèn)定是虛開增值稅發(fā) 票的行為，則應(yīng)對(duì)有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行徹底追查。待稅務(wù)機(jī) 關(guān)征管人員到公司進(jìn)一步實(shí)地查證以后，方可對(duì)你公司核定電腦版增值稅專用發(fā)票計(jì)劃。 三、增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，其專用發(fā)票所列明的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限，不再執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理工作的通知 》（國(guó)稅發(fā)〔 1995〕 015 號(hào)）中第二條有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣時(shí)限的規(guī)定。 （ 2）按實(shí)住天數(shù)計(jì)算，中 間離境天數(shù)可扣除。 5 從生產(chǎn)企業(yè)繳納的稅種看，一般是先有流轉(zhuǎn)稅，后有所得稅；不應(yīng)該出現(xiàn)未繳納流轉(zhuǎn)稅而先繳納所得稅的情況。這樣不僅不利于稅款及時(shí)足額入庫，也不利于稅款均衡入庫。符合條件的可認(rèn)定為增值稅一般納稅人。 “以資抵債”應(yīng)繳哪些稅？ 我公司是一家縣級(jí)石油公司，由于債務(wù)沉重，已接近破產(chǎn)，被銀行起訴索債。貴公司以土地使用權(quán)抵作貸款本息，同樣應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”征收營(yíng)業(yè)稅。 四、《財(cái) 政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》（財(cái)稅字［１９９４］０２６號(hào)）規(guī)定，單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者銷售自己使用過的游艇、摩托車和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車，無論銷售者是否屬于一般納稅人，一律按簡(jiǎn)易辦法依照６％的征收率計(jì)算繳納增值稅。對(duì)于某一種貨物或勞務(wù)，要么征增值稅，要么征營(yíng)業(yè)稅，兩種稅不能同征。同時(shí)因?yàn)槭芡蟹綄馁u方取得的增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)交委托方， 所以對(duì)此筆業(yè)務(wù)受托方不作“應(yīng)交稅金 增值稅”賬戶的會(huì)計(jì)處理。 二、代銷行為 收取手續(xù)費(fèi)的代銷行為。并且不得抵減按銷售額的一定 比例提取的代銷手 續(xù)費(fèi)。稅務(wù)部門對(duì)該企業(yè)進(jìn)行了處罰。我想問，招待客人和職工在食堂就餐所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分別在什么科目列支？像這種情況如果沒有原始憑證怎么辦？這些費(fèi)用在計(jì)算所得稅時(shí)能否稅前扣除？ 江蘇無錫某紡機(jī)廠呂婁呂婁：關(guān)于職工食堂的會(huì)計(jì)核算問題，近期屢有讀者詢問，現(xiàn)在將其歸類一并作答。不能提供的，不得在稅前扣除。而根 據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)［ 1993］ 156 號(hào)文件規(guī)定：納稅人用以換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。 流轉(zhuǎn)稅原則上都是在經(jīng)營(yíng)地繳納的，而連鎖企業(yè)則可以享受統(tǒng)一納稅的待遇，即由總機(jī)構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一申報(bào)繳納增值稅。 （六）郵電通訊企業(yè) 郵電通訊企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)一般包括： ； ； ； ； ； ； ； ； 9．進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，要繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已暫停征收）； 、地上的建筑物及其附著物，要繳納 土地增值稅。 ２．在海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦、 水利等基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的外商投資企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營(yíng)的外商投資企業(yè)，除了作為 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)可以減按１５％的稅率征收企業(yè)所得稅以外，經(jīng)營(yíng)期在１５年以 上的，經(jīng)企業(yè)提出申請(qǐng)，海南省稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第一年至第五 年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。 所謂 經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū) 是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的經(jīng) 濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)，不包括地方政府批準(zhǔn)設(shè)立的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)。 外商投資企業(yè)專門從事購進(jìn)商品進(jìn)行簡(jiǎn)單組裝、分裝、包裝、清洗、挑選、整理 后銷售的業(yè)務(wù)，凡未改變?cè)?商品的形態(tài)、性能、成分，均屬于從事商品銷售業(yè)務(wù)，不 能確定其為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。 (３ )在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他地區(qū)設(shè)立的外資銀行、中外合資銀行等金融 機(jī)構(gòu)，但以外國(guó)投資者投入資本或者分行由總行撥入營(yíng)運(yùn)資金超過１０００萬美元、 經(jīng)營(yíng)期在１０年以上的為限。如果其營(yíng)業(yè)執(zhí)照限定的經(jīng)營(yíng)范圍并無生產(chǎn)性業(yè)務(wù)，無論其實(shí)際經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)中生產(chǎn)性業(yè)務(wù)的比重有多大，均不能享受上述免、減稅待遇。至20xx年１月１日尚處于 本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策期間的企業(yè)，可就自20xx年１月１日起的剩余優(yōu)惠年限享受本 項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策；至20xx年１月１日已過本項(xiàng)優(yōu)惠期間的企業(yè)，不得追補(bǔ)享受本 項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。 (２ )英國(guó)所得的扣除限額＝１20xx３３％ (２９９／１２００ ) ＝９６．４萬元 在英國(guó)實(shí)際繳納的稅款５７．６萬元，低于扣除限額，則在匯總繳納企業(yè)所得稅 時(shí)可以將在英國(guó)實(shí)際繳納的稅款５７．６萬元全額予以扣除。對(duì)此類利息，應(yīng)由納稅人提供證明 其居民身份的證明，支付人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收協(xié)定審核確認(rèn)后，通知支付人免 予扣繳所得稅。另外，對(duì)于外 國(guó)公司、企業(yè)將集裝箱租給我國(guó)公司、企業(yè)用于國(guó)際運(yùn)輸所取得的租金收入暫免征收 所得稅。 除上述特許權(quán)使用費(fèi)以外，凡屬于為國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的重大項(xiàng)目或列入國(guó)家發(fā)展計(jì)劃 的重點(diǎn)項(xiàng)目而引進(jìn)技術(shù)所支付的特許權(quán)使用費(fèi)，如果技術(shù)先進(jìn)、條件優(yōu)惠的，需要給 予減征或者免征優(yōu)惠的，也應(yīng)由技術(shù)受讓方代技術(shù)轉(zhuǎn)讓方將有關(guān)申 請(qǐng)文件及合同資料 報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核后，層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。 辦稅員仔細(xì)分析了上述問題涉及的稅收成本問題。而小王遇到的 問題，如果其從小規(guī)模納稅人的進(jìn)價(jià)為Ｘ，則其從增值稅一般納稅人處的進(jìn)價(jià)不能高 于１．１９０２３Ｘ。 違約金收入是否繳納增值稅 問：我公司在供電過程中，除按規(guī)定收取用戶電費(fèi)外，還對(duì)違反用電守則的用戶收取電費(fèi)逾期付款滯納金和違章用電罰款。但有一條，雖然總分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，分支機(jī)構(gòu)所納增值稅也不能回總機(jī) 構(gòu)抵扣。如果受貨機(jī)構(gòu)只就部分貨物向購買方開具發(fā)票或收取貨 款，則應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況計(jì)算并分別向總機(jī)構(gòu)所在地或分支機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款。對(duì)此感到 很迷惑，請(qǐng)問，在外地設(shè)立的非獨(dú)立核算的直銷網(wǎng)點(diǎn)需要在外地辦理稅務(wù)登記嗎 ?非 獨(dú)立核算的直銷網(wǎng)點(diǎn)銷售的皮鞋要在外地納稅嗎 ?非獨(dú)立核算的直銷網(wǎng)點(diǎn)銷售的皮鞋 要不要按回籠金額并入銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額？非獨(dú)立核算的直銷網(wǎng)點(diǎn)在外地已經(jīng)繳納的 增值稅可以回來抵扣應(yīng)繳稅款嗎？ 解答： 一、該公司在外地 (縣、市 )設(shè)立的非獨(dú)立核算的直銷網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)該在當(dāng)?shù)剞k理稅務(wù)登 記。該總公司也按調(diào)撥價(jià)于皮鞋產(chǎn)品移送給各支銷網(wǎng)點(diǎn) 時(shí)作銷售賬務(wù)處理，申報(bào)繳納增值稅。所以，該公司向分支機(jī)構(gòu)作貨物調(diào)撥時(shí)可以也應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票。 總分支機(jī)構(gòu)調(diào)撥貨物的增值稅能否抵扣 某公司下設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)也夠一般納稅人資格，其銷售貨物由公司調(diào)撥，按有關(guān)規(guī)定公司向跨縣（市）分支機(jī)構(gòu)調(diào)撥貨物不能開發(fā)票，但向跨縣市分支機(jī)構(gòu)調(diào)撥貨物，需就地繳納增值稅（若需交增值稅的話）。１．１７１７％（１＋１０％）＝Ｘ－Ｘ247。具體說來，有以下幾種情況： 一、取得１７％增值稅稅率專用發(fā)票與取得普通發(fā)票稅收成本換算： 假定取得普通發(fā)票的購貨單價(jià)為Ｘ，取得１７％增值稅稅率專用發(fā)票的購貨單價(jià) 為Ｙ，因?yàn)閷Ｓ冒l(fā)票可以抵扣Ｙ247。最近因企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，材料供應(yīng)企業(yè)不能及時(shí)、足額供貨，而另外一家企業(yè)（屬于工業(yè)小規(guī)模納稅人）能夠供貨，但不能提供增值稅專用發(fā)票，因此愿意降價(jià)，小張想知道價(jià)格降到多少合適？ 幾乎與此同時(shí)，另一個(gè)業(yè)務(wù)員小王遇到相反的問題：其采購的乙材料一直由市內(nèi) 一家企業(yè)供貨，其屬于工業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人，只能開具普通發(fā)票 。 (３ )在開發(fā)能源、發(fā)展交通運(yùn)輸方面提供專有技術(shù)所收取的使用費(fèi)。 對(duì)此類利息，應(yīng)由債券發(fā)行單位 直接向國(guó)家稅務(wù)總局提出申請(qǐng)，并勢(shì)報(bào)所在地稅務(wù)機(jī) 關(guān)，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局審批后，抄發(fā)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局或計(jì)劃單列市稅務(wù)局執(zhí) 行。對(duì)于上述股息、紅利，可以直接由境內(nèi)企業(yè)免予扣繳 所得稅，無需再辦理審批手續(xù)。該應(yīng)納稅額即為扣除限額，應(yīng)當(dāng)分國(guó)不分項(xiàng)計(jì)算，其計(jì)算 公式如下： 境外所得稅稅款扣除限額＝境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總 額來源于某外國(guó)的所得額／境內(nèi)、境外所得總額 外商投資企業(yè)就來源于境外所得在境外 實(shí)際繳納的所得稅稅款，低于依照規(guī)定計(jì) 算出的扣除限額的，可以從應(yīng)納稅額中扣除其在境外實(shí)際繳納的所得稅稅款；超過扣 除限額的，其超過部分不得作為稅額扣除，也不得列為費(fèi)用支出，但可以用以后年度 稅額扣除不超過限額的余額補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過５年。這 里所說的現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策 執(zhí)行期，具體是指《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》 第９條第五款規(guī)定的 對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在１０年以上的，從開始獲利的 年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，但 是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開發(fā)項(xiàng)目，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。 (７ )在國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)設(shè)立的從事國(guó)家鼓勵(lì)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)。 ３．設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù) 開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設(shè) 在國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口、碼頭或者國(guó)家鼓 勵(lì)的其他項(xiàng)目的，可以減按１５％的稅率征收企業(yè)所得稅。 所謂 沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū) 是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)域，具體包括： (１ )遼東半島、膠東半島、珠江三角洲、 長(zhǎng)江三角洲和閩南廈 (廈門 )漳 (漳州 )泉 (泉州 )地區(qū)； (２ )國(guó)務(wù)院決定進(jìn)一步開放的沿邊城市，包括黑河市、綏芬河市、琿春市、滿洲里市、憑祥市、東興鎮(zhèn)、河口縣、畹叮市、瑞麗縣、伊寧市、塔城市、博樂市和二連浩特市； (３ )沿江城市，包括重慶市、岳陽市、武漢市、九江市、蕪湖市； (４ )邊境、沿海地區(qū)省會(huì) (首府 )城市，包括烏魯木齊市、南寧市、昆明市、哈爾濱市、長(zhǎng)春市、呼和浩特市、石家莊市； (５ )內(nèi)陸地區(qū)省會(huì) (首府 )城市，包括太原市、合肥市、南昌市、鄭州市、長(zhǎng)沙市、成都市、貴陽市、西寧市、銀川市。凡是不能分別準(zhǔn)確核算申報(bào)的，或者當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定其核算 申報(bào)不合理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。 （十）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)一般包括： ； ； ； ； ； ； ； ； （已暫停征收）； 。 （二）商品流通企業(yè) 商品流通企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)一般包括： ； ； ； ； ； ； ； ； ，要繳納營(yíng)業(yè)稅； ，要繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已暫停征收）； 地使用權(quán)，地上的建筑物及其附著物，還要繳納土地增值稅。企業(yè)在實(shí)現(xiàn)連鎖、規(guī)模經(jīng)營(yíng)的前提下，是否 可以統(tǒng)一納稅？近日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)有關(guān)稅收問題的通知》（財(cái)稅 ［ 20xx］ 1 號(hào)）作了明確。如果企業(yè)發(fā)放午餐補(bǔ)助，應(yīng)根據(jù)用途進(jìn)行歸集并將其計(jì)入工資總額，即借記 “管理費(fèi)用 ”、 “生產(chǎn)成本 ”等科目，貸記 “應(yīng)付工資 ”科目；與職工食堂有關(guān)的人員工資，在計(jì)算和扣繳個(gè)人所得稅時(shí)也不能在稅前扣除。正確的做法的是：企業(yè)職工自行向食堂購買餐票或直接用現(xiàn)金購買午餐，食堂自收自支，單獨(dú)建立收支賬，與企業(yè)損益無關(guān)?？劾U義務(wù)人在每次對(duì)外支付運(yùn)費(fèi)前，以對(duì)外支付運(yùn)費(fèi)總額為應(yīng)納稅收入總額，按照規(guī)定的綜合計(jì)征率，直接從納稅人的運(yùn)費(fèi)總額中代扣應(yīng)納稅款，并按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)部門報(bào)送代扣代繳稅款報(bào)表。 (1＋ 17％ )＋ 1000] 17％＝ 3803 元 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 1000 5％＝ 50 元 (服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅率 ) 如果受托方將代銷貨物加價(jià)出售，仍與委托方按原價(jià)結(jié)算，并另外收取手續(xù)費(fèi)， 計(jì)稅方法與上例相同，但所加價(jià)的收入應(yīng)同時(shí)分別并入銷售金額和手續(xù)費(fèi)金額之內(nèi)分 別計(jì)算交納增值稅和營(yíng)業(yè) 稅。即同時(shí)做增 值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理。這種情況下，物資公司的所謂代購原料行為變成了自營(yíng)商品行為，所收取的手續(xù)費(fèi)屬于銷售貨物時(shí)收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)并入貨物的銷售額征收增值稅，而不再征收營(yíng)業(yè)稅。 營(yíng)業(yè)稅對(duì)代購代銷貨物征稅，不是針對(duì)貨物 有償轉(zhuǎn)讓這個(gè)過程的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，而是 對(duì)代理者為委托方提供的代購代銷貨物的勞務(wù)行為征稅，這是由代購代銷本身內(nèi)含所 確定的。貴單位以設(shè)備或汽車抵債，是否繳納增值稅請(qǐng)結(jié)合設(shè)備的作價(jià)情況對(duì)照上述文件的規(guī)定執(zhí)行?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》進(jìn)一步明確，轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。 運(yùn)輸過程中發(fā)生損失但又無法賠償惰況下涉及的稅收問題及帳務(wù)處理 ? 問：某藥廠向一家醫(yī)藥公司銷售藥品，藥品由該廠負(fù)責(zé) (通過鐵路 )運(yùn)輸。問：這筆補(bǔ)償金是否需要交稅 ? 答：根據(jù)國(guó)稅函 [1998]428 號(hào)規(guī)定，按照城市發(fā)展規(guī)劃，在舊城改造過程中，個(gè)人因住房被征用而取得賠償費(fèi)，屬補(bǔ)償性質(zhì)的收入，無論是現(xiàn)金還是實(shí)物 (房屋 )，均免予征收個(gè)人所得稅。由于《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，沒有對(duì)所要銷售的貨物生產(chǎn)的時(shí)間作出具體規(guī)定，因此對(duì)納稅人為其他企業(yè)加工、制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶等，持續(xù)時(shí)間超過 1 年的，增值稅納稅義務(wù)時(shí)間可以參照《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，來確定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間和金額。那么，對(duì)生產(chǎn)、加工一件產(chǎn)品時(shí)間超過 1 年的，如何確定其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間呢？ 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十三條第四款明確規(guī)定：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物