【正文】 兩批，價(jià)款分別為 200 萬美元和 140 萬美元，貨款尚未支付， 7 月 1 日和7月 16日的市場匯率分別為 1美元 = 1美元 =幣。該企業(yè)本期編制現(xiàn)金流量表時(shí)，登記在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”的金額是（ ）萬元。 A、 28 B、 2 C、 12 D、 14 20xx 年 2 月 4 日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為 萬元（含增值稅）。該生產(chǎn)線于 20xx 年 1 月改造完工并投入使 用。 A、 53 B、 54 C、 52 D、 55 甲公司 20xx 年 1 月 1 日以 1000 萬元取得乙公司 4000 萬表決權(quán)資本 中國最大的管理資源中心 第 3 頁 共 38 頁 的 30%并對(duì)乙公司具有重要影響， 20xx 年 4 月 20 日乙公司宣告分派 20xx年度現(xiàn)金股利 300 萬元， 20xx 年和 20xx 年乙公司連續(xù)發(fā)生凈虧損 200 萬元和 400 萬元，甲公司于 20xx 年末估計(jì)該項(xiàng)投資的可收回金額為 700 萬元，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備形成投資損失的金額是（ ）萬元。該應(yīng)收賬款的賬面余額為 100 萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 5 萬元。 A 公司根據(jù)以經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)與該應(yīng)收賬款的商品將發(fā)生部分銷售退回（貨款 10 萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為 萬元），實(shí)際發(fā)生的銷售退回由 A 公司負(fù)擔(dān)。 A、 0 B、 320 C、 30 D、 120 某企業(yè)壞賬核算采用備抵法，并按應(yīng)收賬款年末余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，各年計(jì)提比例均假設(shè)為應(yīng)收賬款余額的 5%。改造后的生產(chǎn)線可使其生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量得到實(shí)質(zhì)性提高，其預(yù)計(jì)可收回金額為 2800 萬元。合同約定，乙公司應(yīng)于 20xx 年 4 月 10 日前支付上述貨款。 A、 620 B、 600 C、 770 D、 750 1某股份有限公司采用遞延法核算所得稅。 7 月 31 日市場匯率為 1 美元 = 元人民幣，假設(shè)期初外幣應(yīng)付賬款余額為 0，該外幣債務(wù)七月份所發(fā)生的匯兌損失為（ ）萬元人民幣。 A 公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為（ ）元。根據(jù)上述資料，下列各項(xiàng)構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（ ）。 中國最大的管理資源中心 第 10 頁 共 38 頁 A、 20xx 年 1 月 1 日起對(duì)某些重大會(huì)計(jì)政策作出調(diào)整 B、與企業(yè)相關(guān)的稅收政策發(fā)生重大變化 C、對(duì)外提供重大擔(dān)保事項(xiàng) D、利潤分配方案中涉及現(xiàn)金股利的分配 E、已經(jīng)登記為報(bào)告年度的銷售貨物被退回 下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過“資本公積”科目核算的有（ ）。大地集團(tuán)董事會(huì)做了如下會(huì)計(jì)政策變更：（ 1）將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法；（ 2）為核實(shí)資產(chǎn)價(jià)值，解決不良資產(chǎn)問題，該企業(yè)按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查核實(shí)。大地集團(tuán)對(duì)該項(xiàng)投資采用成本 法核算。（ 5）除上述資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)沒有發(fā)生減值。 中國最大的管理資源中心 第 15 頁 共 38 頁 甲公司 20xx 年 ~20xx 年進(jìn)行長期股權(quán)投資。（ 7） 20xx年乙公司取得凈利潤 700 萬元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。根據(jù)《稅法》規(guī)定，生產(chǎn)設(shè)備采用平均年限法計(jì)提折舊，折舊年限為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值率為零。（ 4）從 20xx 年起，甲公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（ B 產(chǎn)品），對(duì)生產(chǎn) B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。 20xx 年度丙公司分配 20xx 年度的現(xiàn)金股利，甲公司收到現(xiàn)金股利 10 萬元（稅后）。要求：（ 1）計(jì)算甲公司 20xx 年度應(yīng)計(jì)提的生產(chǎn)設(shè)備和辦公樓的折舊額。 M 股份有限公司（以下簡稱 M 公司）的合并會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)出時(shí)間為次年的 3 月 20 日； M 公司對(duì)丁股份有限公司（以下簡稱丁公司）投資的股權(quán)投資差額按 5 年期攤銷，攤銷方法為直線法；不考慮所得稅；丁公司的 中國最大的管理資源中心 第 19 頁 共 38 頁 各投資者按持有股份享有表決權(quán)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議自雙方股東大會(huì)通過之日起生效。 12 月 31 日，丁公司期末存貨中包含有從 M 公司購入的產(chǎn)品 600 萬元 。（ 4） 20 6 年度 1 月 10 日，丁公司董事會(huì)制定的利潤分配方案為：按凈利潤的 10%計(jì)提法定盈余公積金，按凈利潤的 10%計(jì)提法定公益金，分配現(xiàn)金股利 440 萬元，分配股票股利 200 萬元。 答案 :A 解析 :銷售凈額 =4255=420（萬元） 銷售成本 =420（ 130%） =294 萬元 期末存貨成本 =85+325294=116（萬元）。 答案 :D 解析 :債權(quán)人甲公司受讓無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值 =( 17%) [3750247。 1 答案 :A 解析 :甲設(shè)備第 1 年折舊額 =500000（ 2247。（ 2）重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正金額，包括重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)凈損益的影響金額以及對(duì)其他項(xiàng)目的影響金額。 三、計(jì)算分析題 答案 : （ 1） ①大地集團(tuán)具有不可撤銷的銷售 合同的產(chǎn)成品沒有發(fā)生減值（ ）=，大地集團(tuán)庫存原材料也沒有發(fā)生減值 1000（ 1200100），對(duì)具有不可撤銷的銷售合同的產(chǎn)成品和庫存原材料不需要計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司按權(quán)益法核算對(duì)乙公司的投資。自此， A 企業(yè)持有乙公司 90%的股份，并控制乙公司。 25=（萬元） （ 2）計(jì)算甲公司 20xx 年庫存 B 產(chǎn)品和庫存乙材料的年末賬面價(jià)值： 領(lǐng)用原材料成本 =1500 200247。 14=250（萬元） （ 4）分別計(jì)算甲公司各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，分別編制與會(huì)計(jì)政策變更相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄： 短期投資的累積影響數(shù)（減少留存收益） =（ 900750） 67%=（萬元） 借：利潤分配 —— 未分配利潤 遞延稅款 貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 150 借：盈余公積 —— 法定盈余公積 —— 法定公益金 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 專利權(quán)政策變更的累積影響數(shù)（ 300+400） 67%=469（萬元） 注：原攤銷額合計(jì) =（ 4800247。為此，甲公司改按成本法核算。 借：應(yīng)收股利 20020%=40 貸：長期股權(quán)投資 —— 乙公司（投資成本） 40 （ 3） 20xx 年末乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 800 萬元。 庫存沒有不可撤銷的銷售合同的產(chǎn)成品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備 =（ 20xx）() 20xx=400（萬元） 確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后，存貨的賬面價(jià)值 =7000400=6600（萬元） ②大地集團(tuán)對(duì) D 公司的長期股權(quán)投資發(fā)生減值。 答案 :BD 解析 :債務(wù)提供擔(dān)保屬于永久性差異。 5） =120xx0（元） 甲設(shè)備賬面價(jià)值 =50000020xx00120xx0=180000（元） 乙設(shè)備入賬價(jià)值 =180000+10000+30000=220xx0（元）。計(jì)算債務(wù)重組中換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，注意增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額需要扣除后再用市場價(jià)格（公允價(jià)值）進(jìn)行分配。因此， 20xx 年 12 月 31 日結(jié)存的 20 臺(tái) A商品的賬面價(jià)值 =27+26=53 萬元。要求：（ 1）編制與 M 公司對(duì)丁公司長期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（ 3） 20 5 度 1 月 10 日，丁公司董事會(huì)制定 20 4 年度利潤分配方案；按凈利潤的 10%計(jì)提法定盈余公積金，按凈利潤的 10%計(jì)提法定公益金，分配現(xiàn)金股利 200 萬元，分配股票股利 200 萬元。 5 月 30 日，丁公司分派現(xiàn)金股利。丁公司的股本總額為 4000 萬元， M 公司擁有丁公司 40%的股權(quán)，甲、乙、丙三家公司分別擁有其 20%的股份。（ 3）計(jì)算甲公司 20xx 年度專利權(quán)的攤銷額。 20xx 年年末和 20xx 年年末丙公司股票市價(jià)均為 750 萬元。 20xx 年一、二、三季度各購入乙材料 500 公斤、 300 公斤、 200公斤，每公斤成本分別為 1200 元、 1400 元、 1500 元。本年度上述生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的 中國最大的管理資源中心 第 17 頁 共 38 頁 產(chǎn)品對(duì)外銷售 40%； A 產(chǎn)品年初、年末的在產(chǎn)品成本均為零（假定上述生產(chǎn)設(shè)備只用于生產(chǎn) A 產(chǎn)品）。為了提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司于 20xx 年度對(duì)部分會(huì)計(jì)政策做了調(diào)整。自此， A 企業(yè)持有乙 中國最大的管理資源中心 第 16 頁 共 38 頁 公司 90%的股份，并控制乙公司。甲公司按權(quán)益法進(jìn)行核算。假定：①該企業(yè)上述各項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值在 20xx 年 1 月 1 日至 1 月 30 日未發(fā)生增減變動(dòng)；②不考慮所得稅因素的影響。如果此時(shí)將該項(xiàng)投資出售，預(yù)計(jì)出售價(jià)格為 4000 萬元，與出售投資相關(guān)的費(fèi)用及稅金為 200 萬元；如果繼續(xù)持有該項(xiàng)投資，預(yù)計(jì)在持有期間和處置投資時(shí)形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為 3900 萬元。大地集團(tuán)有關(guān)資產(chǎn)的情況如下：（ 1） 20xx 年末，存貨總成本為 7000 萬元，其中，完工計(jì)算機(jī)的總成本為 6000 萬元，庫存原材料總成本為 1000 萬元。 A、很可能獲得的或有資產(chǎn)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映 B、因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映 C、確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債后很可能獲得的補(bǔ)償應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映 D、已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債不論其金額大小均應(yīng)披露 E、當(dāng)未決訴訟的披露將對(duì)企業(yè)造成重大不利影響時(shí)，可以只披露其形成的原因 中國最大的管理資源中心 第 11 頁 共 38 頁 1下列哪些業(yè)務(wù)通過“期貨損益”科目核算（ ）。 A、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容 B、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)凈損益的影響金額 C、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)除凈損益以外的其他項(xiàng)目的影響金額 D、一般會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正方法 E、產(chǎn)生重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的原因 下列各項(xiàng)交易中，屬于非貨幣性交易的有（ ）。 A、投資收益 B、股權(quán)分置流 通權(quán) C、應(yīng)付權(quán)證 D、銀行存款 E、長期股權(quán)投資 企業(yè)對(duì)長期股權(quán)追加投資時(shí)的下列核算中正確的有（ ）。債券發(fā)行 1 年后，債券持有者可將其轉(zhuǎn)換為股份，每 5 元轉(zhuǎn)普通股 1 股，普通股每股面值為 1 元。該公司 20xx年度按會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益的某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊為