所得稅新ppt課件(完整版)
【正文】 稅影響會(huì)計(jì) — 遞延法 應(yīng)付稅款法 理論基礎(chǔ) 資產(chǎn)負(fù)債觀 全面收益 收入費(fèi)用觀 配比收益 收入費(fèi)用觀 配比收益 收入費(fèi)用觀 配比收益 核算基礎(chǔ) 暫時(shí)性差異 時(shí)間性差異 時(shí)間性差異 差異性質(zhì) 時(shí)點(diǎn)差異，強(qiáng)調(diào)內(nèi)容范圍較時(shí)間性差異大 時(shí)期差異，強(qiáng)調(diào)差異的形成和轉(zhuǎn)回，范圍較小 時(shí)期差異，強(qiáng)調(diào)差異的形成和轉(zhuǎn)回，范圍較小 所有差異是同永久性差異 推演方向 資產(chǎn)負(fù)債表倒推出利潤(rùn)表 由利潤(rùn)表倒推出資產(chǎn)負(fù)債表 由利潤(rùn)表倒推出資產(chǎn)負(fù)債表 我國(guó)新舊所得稅的比較 所得稅列報(bào)和披露要求不同 – 舊制度中僅對(duì)遞延稅款和所得稅在資產(chǎn)負(fù)債表與損益表中的列報(bào)項(xiàng)目有明確規(guī)定，未要求對(duì)所得稅費(fèi)用及相關(guān)內(nèi)容在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。 ? 所得稅包括各種以應(yīng)稅利潤(rùn)為基礎(chǔ)的國(guó)內(nèi)和國(guó)外稅額。 ? 所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示。 內(nèi)外資企業(yè)所得稅并軌分析 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的分析 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施面臨的困難 所得稅的現(xiàn)行研究及其成果 L/O/G/O Thank You! 。 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定： ? 在資產(chǎn)負(fù)債表中，所得稅資產(chǎn)和所得稅負(fù)債應(yīng)與其他資產(chǎn)和負(fù)債分開(kāi)列報(bào)。 適用范圍： 與所得稅國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的比較 遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的比較 我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 “ 資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣遞延所得稅資產(chǎn)利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值 ，在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。 ?提供了更加全面有效的信息，更加真實(shí)準(zhǔn)確地反映了企業(yè)的真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。 – 暫時(shí)性差異 暫時(shí)性差異：資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。 ?引入了計(jì)稅基礎(chǔ)的概念，包括資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。L/O/G/O 所得稅 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 Contents 我國(guó)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展 我國(guó)新舊所得稅的比較 與所得稅國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的比較
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