所得稅新ppt課件(存儲版)
【正文】 較高； ?大量的企業(yè)要改變其所得稅會計處理方法，中小企業(yè)的財力和會計人員的能力無法跟上。 ? 當企業(yè)在其財務表上對流動和非流動資產(chǎn)和負債作區(qū)分時，它不應將遞延所得稅資產(chǎn)（負債）歸類為流動資產(chǎn)（負債） ? 在一些情況下，企業(yè)可以抵消當期所得稅資產(chǎn)和負債。 借：遞延資產(chǎn)減值損失 貸：備抵計價 遞延所得稅資產(chǎn)計提減值準備的比較 ? 企業(yè)在確認遞延所得稅資產(chǎn)后，如有信息表明這項遞延所得稅資產(chǎn)在以后期限內(nèi) “ 有多半可能 ” 不能實現(xiàn)，即當期應交所得稅額超出所得稅費用的部分在以后 “ 有多半可能 ” 不能得到相應抵扣，那么企業(yè)應設(shè)置 “ 備抵計價 ” 賬戶，核算由此可能給企業(yè)帶來的稅收損失。 促進我國會計制度的國際化進程 我國應適應會計準則國際協(xié)調(diào)的大趨勢，實現(xiàn)我國會計準則與國際會計管理的充分協(xié)調(diào)。但是暫時性差異與時間性差異又不是一種簡單的包含關(guān)系。 資產(chǎn)負債觀 收入費用觀 ?會計上將報告此項設(shè)備 2萬元的價值減少。 資產(chǎn)負債表債務法 制定依據(jù)不同 資產(chǎn)負債觀 amp。 暫時性差異 我國新舊所得稅的比較 制定準則所依據(jù)的基礎(chǔ)觀念不同 – 收入費用觀：通過收入與費用的直接配比來計量企業(yè)收益，會計上通常是在產(chǎn)生收益后再計量資產(chǎn)的增加或是負債的減少，直接確認已實現(xiàn)的每筆收入和費用，進而根據(jù)配比原則確定收益。 ?無需參照設(shè)備的真實的市場價值。 我國新舊所得稅的比較 所得稅會計方法不同 ?資產(chǎn)負債表債務法不僅有利于會計信息的使用者理解企業(yè)所得稅的經(jīng)濟價值，而且可以對未來現(xiàn)金流量作出恰當?shù)脑u價和預測。 本準則不涉及政府補助的確認和計量，但對由此引起的暫時性差異也參照本準則處理。 與所得稅國際會計準則的比較 我國會計準則規(guī)定： ? 遞延所得稅資產(chǎn)和遞稅所得稅負債應當分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示。 ?不利于各類企業(yè)間的公平競爭； ?造成稅收漏洞，加劇財政收入流失。遞延所得稅資產(chǎn)和負債應與當期所得稅資產(chǎn)和負債區(qū)分開來。 ” 借：所得稅費用 資本公積 —— 其他資本公積
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